Аудит финансового состояния предприятия

Полная информация на тему: "Аудит финансового состояния предприятия". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Аудит финансового состояния предприятия

Одним из основных направлений аудита является анализ финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние – комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых средств предприятия.

В рыночной экономике финансовое состояние отражает итоги всей хозяйственной и финансовой деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.

Особая роль отводится аудитору, проверяющему финансовое состояние предприятия, который должен провести анализ и дать заключение.

Одной из важных функций аудитора является оказание консультаций проверяемому им предприятию по различным экономическим вопросам.

Для этого необходимо провести тщательный анализ финансового состояния, выявить слабые и сильные стороны, наметить пути совершенствования финансового состояния, выхода из сложной финансовой ситуации.

Аналитические процедуры, включающие анализ финансового состояния предприятия, анализ и оценку основных финансовых коэффициентов, причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансовых результатов, анализ оборачиваемости активов, а главное оценку кредитоспособности и потенциального банкротства, являются независимыми аудиторскими процедурами, применяемыми аудитором для обоснования аудиторских доказательств.

Важным разделом для аудитора является баланс. Оценку удовлетворительного состояния баланса следует проводить дважды:

  1. на этапе планирования аудита – на базе отчетности до ее проверки;
  2. на этапе составления заключения, когда в баланс предприятия внесены исправления по результатам проверки.

Если на этапе планирования стало ясно, что бухгалтерский баланс имеет неудовлетворительное состояние, руководству аудиторской фирмы следует еще раз оценить возможность дальнейшего сотрудничества с данным предприятием. Если в результате проверки и выявления ошибок бухгалтерский баланс клиента приобретает признаки неплатежеспособности, аудитору следует отразить этот факт в аудиторском заключении.

При проведении анализа аудитор может проверять расчеты вручную, а также воспользоваться программными средствами с использованием факторных моделей, что гораздо эффективнее.

Следует отметить, что при этом алгоритм (метод расчета), заложенный в основу проведения анализа финансового состояния предприятия, основан на взаимосвязях, внутренне присущих балансу и другим формам отчетности. В настоящее время разработкой специальных аналитических программ занимается целый ряд фирм (например, московская фирма «ИНЭК» и др.).

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерская отчетность. К ней относятся:

1. ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и приложения к балансу;

2. ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (сокращенная);

3. ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (полная);

4. ф. № 3 «Отчет о движении капитала»;

5. ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

6. ф. № 5 «Приложения к балансу».

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие этапы:

  1. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменения его финансовых показателей за отчетный период.
  2. Анализ (вертикальный и горизонтальный) структуры статей баланса.
  3. Анализ и оценка кредитоспособности предприятия.
  4. Анализ оборачиваемости оборотных активов.
  5. Анализ финансовых результатов.
  6. Анализ потенциального банкротства.

Для проведения анализа финансового состояния предприятия используются традиционные (универсальные) приема анализа сравнения, группировки, абсолютные и относительные величины, методы подстановки (способ разниц), прием коэффициентов, приемы математической статистики и др.

В финансовом анализе предприятия используются определенные алгоритмы и формулы. Главным информационным источником является бухгалтерский баланс.

Аудитор проверяет расчеты по вертикальному и горизонтальному анализу основных статей баланса, выявляет причины образования неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности, наличие и выяснение убытков, формирование и распределение прибыли.

При анализе находятся изменения (абсолютные и относительные, и определяются в процентах на начало и на конец года). Расчет изменений удельных весов величин статей баланса за отчетный период проводится по следующей формуле:

(

)*100,

a1 – статья аналитического баланса;

t1 – показатель статьи аналитического баланса на начало года;

t1 – показатель статьи аналитического баланса на конец года;

Полученные показатели структурных изменений дают возможность выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

Далее аудитор проверяет платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Платежеспособность можно выразить в виде следующей формулы:

Д – дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие активы;

М – краткосрочные кредиты и займы;

Н – кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Поэтому аудитору надо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов и затрат.

Для этого используются следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных средств

СК – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы.

2. Общая величина источников формирования запасов и затрат:

СЗС = СОС + ДЗ + КЗ

ДЗ – долгосрочные кредиты и займы;

КЗ – краткосрочные кредиты и займы.

Затем на основе указанных показателей рассчитываются обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования.

По степени устойчивости аудитор проверяет, какой основной тип устойчивости сложился на данном предприятии. Рассматриваются четыре типа ситуаций устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость

Зз – запасы и затраты.

15. Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия.

16. Неустойчивое финансовое состояние

17. Кризисное финансовое состояние

Аудитор на основе указанных формул определяет сложившееся положение, в котором находится предприятие, и намечает меры по его изменению.

Для характеристики финансовой устойчивости используется ряд коэффициентов, главными являются:

1. коэффициент автономии:

КАВТ =

, где

СК – собственный капитал;

ВБ – валюта баланса.

Его нормальное значение ≥ 50%, т.е., если этот коэффициент больше или равен 50%, то предприятие является более независимым и риск кредиторов минимален.

2. коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

К =

, где

СК – собственный капитал;

ЗК – заемный капитал.

3. коэффициент финансирования:

КФ =

Его нормативное значение КФ

1. Это коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Для анализа составляется таблица, в которую вносятся значения рассчитанных коэффициентов.

Аудитор делает выводы на основе данных таблицы. Если коэффициент отклоняется от норматива, то аудитор дает предложения по улучшению финансовых показателей. Например, снижение уровня запасов, увеличение источников собственных средств, рост долгосрочных займов в разумных пределах и т.д.

Следующий этап – анализ и оценка ликвидности и кредитоспособности предприятия.

Кредитоспособность – это способность предприятия, своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам.

Читайте так же:  Основная цель аудита финансовой отчетности

Ликвидность – степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Таким образом, ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Баланс считается ликвидным при условии соблюдения следующих соотношений групп активов и обязательств:

А1

П1

А2

П2

А3

П3

А4

П4

Затем определяют коэффициенты ликвидности и сравнивают с нормативом.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

КЛА =

Норматив КАЛ

0.2

2. Коэффициент промежуточной ликвидности:

КЛП =

Норматив КЛП

0.7

3. Коэффициент текущей ликвидности (или покрытия) или платежеспособности:

КЛТ =

Норматив – 2 (

1)

Затем аудитор на основе рассчитанных коэффициентов дает оценку кредитоспособности предприятия на основе данных таблицы.

Оценка кредитоспособности предприятия.

Важнейшие финансовые показатели I класс (надежный заемщик) II класс (неустойчивый заемщик) III класс (ненадежный заемщик)
К промежуточной ликвидности 0.7 0.5 – 0.7

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10770 —

| 8067 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_128846_audit-finansovogo-sostoyaniya-predpriyatiya.html

65. Аудит финансового состояния предприятия.

Отношения между предприятиями в условиях рынка обусловливают необходимость оперативного получения информации о финансовом состоянии партнеров (конт­рагентов). Возникает потребность в экспресс-аудите ин­формационных данных, используемых для оценки финан­сового состояния субъекта предпринимательской дея­тельности (его баланса).

Сущность методики экспресс-аудита баланса заклю­чается в быстром (оперативном) подтверждении досто­верности отраженных в балансе (ф. № 1) данных о финан­сово-хозяйственных операциях. Для этого должна быть проведена глубокая аудиторская проверка первичных до­кументов и другой информации, характеризующей финан­сово-хозяйственную деятельность субъекта хозяйствова­ния, состояние бухгалтерского учета, его полноту, соот­ветствие действующему законодательству и установлен­ным нормативно-правовым актам. Однако такая проверка занимает много времени, поэтому при необходимости можно рекомендовать проводить экспресс-аудит баланса такими приемами.

1. Проверка материалов инвентаризации имущества, средств и обязательств, произведенной до составления годового бухгалтерского отчета в соответствии с Положе­нием об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине и Инструкцией об инвентаризации осно­вных средств, нематериальных активов, товарно-матери­альных ценностей, денежных средств, документов и рас­четов(соответствие проведения инвентаризации инструкции, первичная документация по инвентаризации (описи, акты, сличитель­ные ведомости).

Наличие денег в кассе и ценных бумаг на 1 января следующего за отчетным года должно быть подтверждено актом проверки, подписанным комиссией. Остатки средств на расчетном, валютном и других счетах в учреждениях банков подтверждаются выписками из этих счетов. Суммы по расчетам с учреждениями банков, финансовыми и на­логовыми органами, а также с дебиторами и кредиторами должны быть взаимно согласованы и результаты под­тверждены актами (кроме расчетов с учреждениями бан­ков).

В пояснительной записке к годовому бухгалтерскому от­чету должны быть приведены сведения о результатах про­изведенных в отчетном году инвентаризаций.

2. Проверка правил составления баланса, сличение данных главной книги с данными журналов-ордеров, а баланса — с главной книгой; проверка правильности ариф­метических подсчетов при определении отдельных пока­зателей (статей баланса) и итога баланса.

3. Проверка согласованности показателей, повто­ряющихся в разных формах отчетности (№ 1, № 2, № 3). То­ждество показателей при проверке их согласованности и балансовое равенство при составлении балансов свиде­тельствуют о правильности отражения в отчетности важ­нейших показателей.

Положительные результаты провер­ки правильности составления баланса рассмотренными тре­мя приемами (способами) дают основание для анализа и оценки финансового состояния субъекта хозяйствования.

Источниками формирования финансовых ресурсов, вложенных в имущество предприятия, являются собствен­ные (взносы участников), приравненные к ним и привле­ченные средства. Сравнение финансовых ресурсов по состоянию на начало и конец года даст возможность оценить, увеличилась или уменьшилась их сумма, темпы прироста, в том числе за счет каких источников: собственных или привлеченных средств.

Финансовое состояние субъекта хозяйствования за­висит не только от состава и структуры источников фи­нансовых ресурсов, но и от их размещения и использова­ния для приобретения имущества и осуществления расче­тов со своими партнерами.

Рассматривая показатели изменения наличия необоротных активов, оборотных средств (в т.ч. материальные, денежные средства, расчеты с дебиторами, прочие оборотные средства), можно отметить существенные изменения в структуре использо­вания средств для формирования основных средств и оборотных (ликвидных) средств, изменение их доли в общей сумме имущества на конец года.

Важное значение имеет доля затрат в производ­ственный потенциал в активах предприятия. Реальные активы, характеризующие производственную мощность предприятия – основные средства и производствен­ные запасы, Недостаточная доля затрат указывает на снижение производственных возможностей предприятия.

Финансовая устойчивость (независимость от внешних заем­ных источников) ха­рактеризуется системой показателей-коэффициентов. Так, доля источников собственных средств субъекта хо­зяйствования должна быть не менее 50 % в покрытии все­го имущества. Этот показатель называется коэффициентом независимости Kн. Низкий уровень Кн свидетельствует о зависимости финансового состояния предприятия и его подразделений от привлеченных средств. Оптимальное соотношение привлеченных (заемных) и собственных средств субъекта хозяйствования-коэффициент задолженности Kg-равно 0,5 ; 1.

Степень мобильности использования собственных средств субъекта хозяйствования характе­ризуется коэффициентом маневренности собственных средств Км. Теоретическое значение его 0,4-0,6

Соотношение между всеми источни­ками средств и общей стоимостью имущества субъекта хозяйствования характеризуется коэффициентом финан­совой устойчивости Кф.у с оптимальным значением 0,5. Значение Кф.у ниже оптимального его значения говорит о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.

Коэффициент инвестирования (Кинв). характеризующий долю источ­ников собственных средств субъекта хозяйствования в покрытии необоротных активов. Оптималь­ное значение этого показателя равно 1;

Коэффициент покрытия запасов и затрат (Кп.з.з.), определяемый как отношение собственных оборотных средств к итогу раз­дела II актива баланса. Оптимальное значение 0,5.

Уровни Кинв и Кп.з.з показывают, имеет ли предприятие достаточно собственных средств для покрытия вне­оборотных активов и запасов товарно-материальных цен­ностей и затрат.

Платежеспособность субъекта хозяйствования — важ­нейший показатель, характеризующий его финансовое состояние. Ее определяют по данным баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность как источника средств для погашения кратко­срочных обязательств субъекта хозяйствования.

Наиболее обобщающим показателем платежеспособ­ности выступает общий коэффициент ликвидности (Кл.о.) или покрытия. Оптимальное значение этого показателя 3, но не ме­нее 1.

Для определения возможности быстрого осуществле­ния расчетов (погашения обязательств) рассчитывают коэффициент быстрой (абсолютной) ликвидности (K^J как отношение наиболее мобильной части оборотных средств — денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (ценных бумаг) — к краткосрочным обязатель­ствам.Его значение признается теоретически достаточным, если оно превышает 0,2-0,25.

Читайте так же:  Документы необходимые для смены генерального директора

Если на покрытие краткосрочных обязательств моби­лизовать дебиторскую задолженность, можно получить

так называемый промежуточный коэффициент ликвид­ности (Кл.п.). Он равен частному от деления величины де­нежных средств, краткосрочных финансовых вложений и расчетов с дебиторами на сумму краткосрочных обяза­тельств субъекта хозяйствования. Теоретически оправ­данные значения этого коэффициента составляют 0,7-0,8.

Показатели финансового состояния рассчитываются за предыдущие 2-3 периода, учитывая отчетный. Выбор периода (квартал, год полугодие) остается за аудитором с учетом сопоставления указанных периодов.

В аудиторском заключении обязательно рассчитываются и приводятся показатели абсолютной ликвидности, общей ликвидности, финансовой стойкости, структуры капитала.. На основании показателей финансового состояния аудитор может сделать заключение о реальности и перспективах финансового состояния предприятия и оценить (по собственному мнению) вероятность его непрерывного функционирования (в том числе вероятность его возможного банкротства).

Источник: http://studfile.net/preview/5416658/page:25/

Финансовый аудит

Под определением финансового аудита подразумевается комплексная проверка экономического состояния организации, а также оценка перспектив ее развития.

В современной отечественной практике финансовый аудит чаще рассматривается как весьма узкое понятие, обычно включающее в себя только классический аудит финансовой отчетности. Также близким к финансовому аудиту понятием является инвестиционный аудит – экспертное заключение о целевом и максимально эффективном применении инвестиционных ресурсов компании.

Целью такой независимой аудиторской проверки является оценка правильности ведения бухгалтерского учета в аудируемой компании, а также проверка достоверности финансовой отчетности. Кроме того, в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности организации выявляются финансовые риски (налоговые, правовые, административные, хозяйственные) и выдаются рекомендации по их снижению.

Стратегическая задача проведения аудиторской проверки – это анализ доходности и эффективности работы компании в свете ее основной, финансовой и инвестиционной деятельности. Выполнение этой задачи достигается путем детального анализа информации, которая представлена в финансовой отчетности организации.

Общий аудит финансовой сферы деятельности проводится либо по инициативе владельца компании, либо с целью ежегодной проверки отчетности организации, необходимость которой закреплена законодательно.

Для кого предназначена эта услуга?

Услуги финансового аудита в первую очередь необходимы руководителям предприятий и организаций, которые стремятся объективно оценивать эффективность деятельности своих финансовых структур.

Аудиторская проверка финансового состояния даст независимое заключение о платежеспособности и доходности компании, оборачиваемости ее капитала и т.д. По результатам аудиторской проверки руководитель сможет получить полный отчет обо всех интересующих его факторах. Кроме того, в аудиторском заключении обязательно должны присутствовать рекомендации по устранению найденных недоработок и оптимизации финансовой деятельности организации.

Как считают эксперты, независимый финансовый аудит – прекрасная возможность объективно взглянуть на деятельность компании. Фирма-аудитор призвана помочь владельцу предприятия или другим заинтересованным лицам непредвзято оценить общую финансовую эффективность бизнеса. В этом случае данный вид аудита является основным инструментом и неотъемлемым элементом общего финансового анализа.

В каких случаях проведение финансового аудита будет не только полезно, но и необходимо?

  • Такие независимые проверки должны периодически проводиться для поверхностной оценки компетентности и работы штатных бухгалтеров в разрезе правильного ведения бухгалтерского учета.
  • Финансовый аудит компании проводится в случае смены финансового директора, главного бухгалтера или директора предприятия.
  • Аудит финансового состояния фирмы выполняется для проверки экономической отчетности перед сдачей ее в государственные органы и управление статистики.

Что включает в себя проведение финансового аудита?

  • комплексную оценку финансового состояния предприятия;
  • изучение эффективности работы компании, а также финансовых результатов ее деятельности;
  • детальный анализ используемых финансово-экономических стратегий;
  • исследование стабильности, платежеспособности и ликвидности предприятия;
  • оценку перспектив увеличения деловой активности, а также эффективности хозяйственной деятельности организации;
  • рекомендации по оптимизации финансовой стратегии для конкретного предприятия.

Что должна сделать фирма, взявшая на себя обязательства по проведению финансового аудита?

  • провести полное исследование структуры активов и пассивов аудируемой компании, доходов и расходов по каждому их типу и отдельно по каждому виду деятельности;
  • рассмотреть финансовые коэффициенты, основы стоимостных оценок и признания обязательств и активов,
  • изучить влияние отдельных факторов учетной политики, включая условные значения и оценки;
  • выявить и прокомментировать элементы, которые лежат в основе сообщаемых коммерческих итогов компании за последние годы и оказывают существенное влияние на ее финансовые результаты;
  • исследовать характер движения финансовых средств за последнее время, а также те факторы, которые оказывают на него значительное влияние;
  • дать комментарии к прогнозам руководства компании относительно перспектив развития коммерческой деятельности предприятия;
  • уделить особое внимание соотнесению этих прогнозов с нынешним объемом продаж и общим финансовым состоянием компании.

Какие основные числовые показатели играют важную роль в ходе проведения финансового аудита?

  • Чистая прибыль и чистые активы
  • Показатель оборачиваемости и прибыльности компании
  • Учет расходов и доходов, а также достоверность пояснений к ним
  • Все основные средства предприятия, материальные и товарные запасы
  • Дебиторская задолженность и финансовые вложения предприятия
  • Наличие кредиторских задолженностей по займам, кредитам или по расчетам с поставщиками компании
  • Неучтенные обязательства
  • Правильность составления баланса организации
  • Операции с взаимозависимыми лицами
  • Своевременность и достоверность инвентаризации активов и пассивов предприятия и т.д.

Какие организации требуют периодического обязательного проведения независимых аудиторских проверок?

Под обязательный финансовый аудит подпадают:

  • Предприятия, которые строятся согласно организационно-правовой форме открытого акционерного общества
  • Предприятия, которые ведут кредитную или страховую деятельность
  • Общества взаимного страхования
  • Товарные или фондовые биржи
  • Инвестиционные государственные внебюджетные фонды
  • Фонды, источником формирования финансовой базы которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц
  • Организации, которые являются унитарными государственными или муниципальными предприятиями, чья деятельность основана на праве хозяйственного ведения
  • Предприятия, в отношении которых периодическое проведение обязательного финансового аудита и отчет перед контролирующими органами предусмотрены законодательством
  • Компании, которые осуществляют эмиссию ценных бумаг
  • Организации, приватизирующие коммунальное или государственное имущество

Что дает проведение независимой аудиторской проверки финансовой деятельности компании?

По результатам выполнения финансового аудита заказчику предоставляется:

  1. Аудиторское заключение, которое содержит официально подтвержденные данные о достоверности предоставленной для анализа финансовой или бухгалтерской отчетности аудируемой компании. Кроме того, аудиторское заключение должно включать в себя достоверный анализ имущественного положения и результатов деятельности организации за исследуемый период.
  2. Письменный отчет, который содержит полную информацию обо всех нарушениях и недочетах, найденных в результате выполнения финансового аудита. Все найденные ошибки и нарушения должны быть классифицированы в полном соответствии с установленными правилами действующего законодательства. Кроме перечня обнаруженных недочетов, данный документ должен также содержать и рекомендации по устранению допущенных финансовых ошибок.
  3. Отдельный документ, составленный по итогам финансового аудита должен содержать рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния предприятия, а также на повышение эффективности системы управления финансами компании.
Читайте так же:  Смешанная реорганизация юридического лица

В современном деловом мире заключение независимого аудитора о достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности служит лучшим подтверждением надежности и честности компании. Кроме того, аудиторское заключение будет необходимо для подтверждения имиджа и деловой репутации компании при заключении договоров и соглашений с партнерами или различными кредитными организациями.

Обращаясь за проведением финансового аудита в нашу компанию, вы гарантируете себе услуги специалистов высшего класса, быстрое и профессиональное проведение проверки, а также самую полную и объективную информацию в итоговом заключении.

Источник: http://www.i-ias.ru/blog/audit_finansoviy.html

Рефераты / Аудит финансового состояния предприятия

АУДИТ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Видео (кликните для воспроизведения).

Аудит финансового состояния начинают с опре­деления платежеспособности предприятия. К пла­тежеспособному относится предприятие, у которо­го сумма текущих активов (запасы, денежные сред­ства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). Например, определим текущие активы предприятия, тыс. крб.

Запасы и расходы (раздел 1 актива баланса

Минус износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (раздел 1 пассива баланса)

Денежные средства, расчета. и другие пассивы (раздел lll актива баланса)

Внешняя задолженность предприятия определя­ется по данным II и III разделов пассива баланса. К ней относятся кратко-, средне- и долгосрочные кредиты, а также кредиторская задолженность. В нашем примере она составляет на начало года 3640 тыс. крб. (1700 + 1940), на конец года — 2370 тыс. крб. (940 + 1430)’.

Сравнивая текущие активы с внешними обяза­тельствами, аудитор делает вывод, что предприя­тие является платежеспособным, так как за про­шедший и отчетный годы текущие активы были больше обязательств. Однако необходимо учиты­вать, что наличие запасов на предприятии (особен­но государственных) не определяет реальную пла­тежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, готовой продукции и Других товарно-материальных ценностей при банкротстве предприятия могут ока­заться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они чис­лятся как запасы).

К быстрореализуемым активам относятся дене­жные средства и дебиторская задолженность и в определенной мере (за исключением излишков и залежавшихся запасов) производственные запа­сы. Поэтому необходимо произвести уточненный расчет платежеспособности, т.е. определить соответствие быстрореализуемых активов внешней задолженности. Допустим, что в составе производственных запасов нет излишков и ненужных материалов. Тогда быстрореализуемые активы составят за прошедший год 7590 тыс. крб. [(6500- 850) + 1940], а за отчетный — 11150 тыс. крб. [(7200 — 1150) + 5100]. Сравнение с внешней задолженностью 4790 тыс. крб. и 3940 тыс. крб. свидетельствует, что активы превышают задол­женность, а это характеризует предприятие как платежеспособное.

Повышение или снижение уровня платежеспособ­ности предприятия аудитор устанавливает по изме­нению показателя оборотного капитала (оборотных средств), который он определяет как разницу меж­ду всеми текущими активами (в приведенном при­мере на начало года 12490 тыс. крб., на конец года — 14750 тыс. крб.) и краткосрочная задолженность, соответственно 4790 тыс. крб. и 3940 тыс. крб. Сравнение показывает увеличение оборотного ка­питала предприятия. Если на начало года он соста­влял 7660 тыс. крб. (12470 — 4790), то на конец года- 10810 тыс. крб. (14750 — 3940), т.е. увеличился на 5130 тыс. крб. (10810-7680).

Применение новых форм организации труда, перестройка организационной структуры управления экономикой на предприятиях привели к по­явлению акционерных, малых, арендных и других форм хозяйствования. Здесь аудиторская проверка имеет некоторые особенности. Например, на государственных предприятиях уставный фонд представляет собой централизованные источники финансирования, предназначенные для форми­рования основных средств и в определенной ме­ре оборотных средств. На акционерных предпри­ятиях в уставном фонде отражаются акционерный капитал, на малых — вклады, паи и т.д., на арендных — остаточная стоимость основных средств, взятых в аренду. Это существенно влия­ет на формирование оборотного капитала. На государственном предприятии оборотные средства определяются как: разница между уставным фондом и основными средствами, на акционерных и других предприятиях оборотный капитал представляет собой разницу между текущими активами ( разделы II и III актива баланса) и внешними обя­зательствами.

Оборотный капитал состоит из тех видов иму­щества, которое полностью находится на предприятии в течение одного хозяйственного года и осуществляет полный оборот или несколько оборотов. Источниками образования его являются: увеличение чистого дохода, долгосрочных обязательств, акционерного капитала и т.д. Необходимо yчитывать, что наиболее надежным партнером считается предприятие с большим размером оборотногоo капитала, так как оно может отмечать по своим обязательствам, увеличивать масштабы своей деятельности. Ориентиром для оптимизации размера оборотного капитала является его сумма, которая равна половине краткосрочных обязательств. Привлечение заемных средств для осуществления хозяйственной деятельности предприятия может иметь различную эффектив­ность, что зависит от рационального формирова­ния структуры источников используемых средств.

Рыночные условия хозяйствования вынуждают предприятия в любой период времени срочно по­гасить краткосрочную задолженность. Способ­ность предприятия погасить срочные обязатель­ства определяется показателем, который харак­теризует отношение оборотного капитала к крат­косрочным обязательствам. Это соотношение до­лжно быть равным единице. Неблагоприятным яв­ляется как низкое, так и высокое соотношение. В приведенном примере на начало года соотноше­ние составляет 1,6 (7680 : 4790) и на конец года — 2,74 (10810 : : 3940), что свидетельствует о во­зможности проверяемого предприятия выполнить все внешние обязательства. Вместе с тем ауди­тор должен обратить внимание на то, что расчет­ный коэффициент значительно больше единицы, что указывает на нерациональное формирование финансов на предприятии. Такое положение дол­жен подтвердить показатель общей ликвидности.

Ликвидность это способность оборотных средств превращаться в денежную наличность, необходимую для нормальной финансово-хозяй­ственной деятельности. Аудиторы представляют свои заключения банкам, поставщикам, акционе­рам и другим заказчикам. Ликвидность определя­ется отношением всех текущих активов к кратко­срочным обязательствам (последние принимают за единицу). По данным рассматриваемого ба­ланса общая ликвидность может быть представ­лена на начало года как соотношение 2,61 (12490 : 4790), за отчетный период 3,74 (14750 : 3940). Представленные соотношения дают основание аудитору сделать вывод о нерациональном фор­мировании финансов предприятия. Необходимо отметить, когда отношение текущих активов к краткосрочной задолженности составляют менее единицы, то это значит, что внешние обязатель­ства платить нечем. В случаях, когда текущие ак­тивы равны краткосрочным обязательствам, т.е. соотношение 1:1, у предпринимателя нет свобод­ного выбора решения. Если соотношение высо­кое, как в приведенном примере, что свидетель­ствует о значительном превышении текущих акти­вов над долгами, предприятие имеет большую сумму свободных средств, использует дорогосто­ящие активы, т.е. прибыль с текущих активов вы­ше процентных ставок за заемные средства.

Читайте так же:  Работа номинальным директором риски

Рациональным (оптимальным) вариантом фор­мирования финансов предприятия считается тот, когда основные средства приобретаются за счет свободных средств предприятия, оборотные — на 1/4 за счет долгосрочных займов, на 3/4 — за счет краткосрочных займов. Предприниматель будет работать лучше, если меньше собственный и больше заемный капитал. По этому принципу формируются взаимоотношения рынка. Имея не­большой собственный капитал, можно получить больше прибыли при рациональном хозяйствова­нии.

Аудитор определяет ликвидность предприятия ис­ходя из общей суммы текущих активов. Однако на ликвидность предприятия могут влиять также чрезвычайные обстоятельства. В таких случаях аудитор должен произвести расчет показателя ликвидности по срокам платежа, позволит установить. сможет ли предприятие возвратить краткосрочные долги. При этом используется соотношение быс­трореализуемых активов денежных средств, деби­торской задолженности и краткосрочных обяза­тельств. На начало года это соотношение составля­ет 0.38 (1940 : 4790), т.е. предприятие не смогло погасить обязательства в срочном порядке. Иная ситуация сложилась на предприятии на конец года, соотношение между активами и задолженностью составило 1,29 (5100 : 3940).

Таким образом, предприятие ликвидное, так как денежные средства и дебиторская задолженность превышают краткосрочные обязательства. Рациональное формирование источников средств аудитором определяется по их структуре. Основное внимание аудитор должен уделить собственным средствам (собственному капиталу). На балансе собственный капитал (средства) состоит из всей суммы источников средств на начало года 52 % [(36950 : 70840) – 100], на конец года 51% [(35740 : 69870) — 100], т.е. он уменьшился на 1 %, но обе­спечивает его доминантное положение в праве на собственность.

Оценка структуры источников средств, которую приходится давать аудитору банкам, кредиторам, касается изменения доли собственных средств в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении соглашений, договоров. Риск увеличивается в тех случаях, ког­да уменьшается доля собственных средств (капи­тала).

Внутрипроизводственная оценка изменения до­ли собственных средств (капитала) ориентирует­ся на необходимость сокращения или увеличения долго- или краткосрочных займов. Доля внешних займов, кредитов и кредиторской задолженности в общих источниках средств зависит от соотно­шения процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды. Если процентные ставки за кредит ниже ставок на дивиденды, то рационально уве­личивать привлечение заемных средств (кратко- и долгосрочные займы). При обратной ситуации целесообразно использовать собственные сред­ства (собственный капитал). Естественно, что структура источников средств будет зависеть от этих обстоятельств. Соотношение собственного капитала к привлеченному (чужому), как правило, должно быть 1:2.

Аудитор после изучения структуры источников средств предприятия представляет информацию банкам, кредиторам о расширении или сворачива­ний деятельности предприятия. Уменьшение крат­косрочных кредитов и увеличение собственного ка­питала может быть доказательством сворачивания деятельности предприятия. Однако одновременно к такому выводу прийти невозможно, так как часть этих средств может находиться под действием дру­гих факторов — процентных ставок за кредит и на дивиденды. Ориентиром вывода аудитора о расши­рении или сворачиваний деятельности предприятия может быть нераспределенная прибыль (в балансе разница между суммой балансовой прибыли и ис­пользованием прибыли — раздел 1 актива и пассива баланса). На начало года она составляет 80 тыс. крб., на конец года — 10 тыс. крб. Эти данные не свидетельствуют о расширении деятельности пред­приятия.

Структура собственного капитала предприятия по данным баланса следующая:

Источник: http://studfile.net/preview/1495279/

3.8. Аудит финансового состояния предприятия

Финансовое состояние — комплексное понятие, характеризующееся системой показателей, отражающих процесс формирования и использования финансовых средств предприятия.

В рыночной экономике финансовое состояние отражает итоги всей хозяйственной и финансовой деятельности.

Особая роль отводится аудитору, проверяющему финансовое состояние предприятия, который должен провести анализ и дать заключение.

Одной из важных функций аудитора является оказание консультаций проверяемому им предприятию по различным экономическим вопросам.

Для этого необходимо провести тщательный анализ финансового состояния, выявить слабые и сильные стороны, наметить пути совершенствования финансового состояния, выхода из сложной финансовой ситуации.

Аналитические процедуры, включающие анализ финансового состояния предприятия, анализ и оценку основных финансовых коэффициентов, причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансовых результатов, анализ оборачиваемости активов, а главное оценку кредитоспособности и потенциального банкротства, являются независимыми аудиторскими процедурами, применяемыми аудитором для обоснования аудиторских доказательств.

Важным разделом анализа для аудитора является баланс. Оценку удовлетворительного состояния баланса следует проводить дважды: на этапе планирования аудита — на базе отчетности до ее проверки и на этапе составления заключения, когда в баланс предприятия внесены исправления по результатам проверки.

Если на этапе планирования стало ясно, что бухгалтерский баланс имеет неудовлетворительное состояние, руководству ау-•диторской фирмы следует еще раз оценить возможность дальнейшего сотрудничества с данным предприятием. Если в результате проверки и выявления ошибок бухгалтерский баланс клиента приобретает признаки неплатежеспособности, аудитору следует отразить этот факт в аудиторском заключении.

При проведении анализа аудитор может проверять расчеты вручную, а также воспользоваться программными средствами с использованием факторных моделей, что гораздо эффективнее. Следует отметить, что при этом алгоритм (метод расчета), заложенный в основу проведения анализа финансового состояния предприятия, основан на взаимосвязях, внутренне присущих балансу и другим формам отчетности. В настоящее время разработкой специальных аналитических программ занимается целый ряд фирм (например, московская фирма «ИНЭК» и др.).

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является бухгалтерская отчетность. К ней относятся: •

ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и приложения к балансу; •

ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах» (сокращенная); •

ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (полная); •

ф. № 3 «Отчет о движении капитала»; •

ф. № 4 «Отчет о движении денежных средств»; •

ф. № 5 «Приложения к балансу».

Анализ финансового состояния предприятия включает следующие этапы: 1.

Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменения его финансовых показателей за отчетный период. 2.

Анализ (вертикальной и горизонтальной) структуры статей баланса. 3.

Анализ и оценка кредитоспособности предприятия. 4.

Анализ оборачиваемости оборотных средств. 5.

Анализ финансовых результатов. 6.

Анализ потенциального банкротства.

Для проведения анализа финансового состояния предприятия используются традиционные (универсальные) приемы анализа сравнения, группировки, абсолютные и относительные величины, методы подстановки (способ разниц), прием коэффициентов, приемы математической статистики: корреляционный и регрессионный анализ, математические приемы: линейное программирование, сетевые графики и др.

Читайте так же:  Проекты открытия бизнеса

В финансовом анализе предприятия используются определенные алгоритмы и формулы. Главным информационным источником является бухгалтерский баланс.

Аудитор проверяет расчеты по вертикальному и горизонтальному анализу основных статей баланса, выявляет причины образования неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности, наличие и выяснение убытков, формирование и распределение прибыли.

При анализе находятся изменения (абсолютные и относительные, и определяются в процентах к величине на начало и на конец года). Расчет изменений удельных весов величин статей баланса за отчетный период проводится по следующей формуле:

где Й] — статья аналитического баланса;

/[ — показатель статьи аналитического баланса на начало года;

— показатель статьи аналитического баланса на конец года; Б — баланс.

Полученные показатели структурных изменений дают возможность выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

Далее аудитор проверяет платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

Платежеспособность можно выразить в виде следующей фор-

где Д— дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие активы;

М— краткосрочные кредиты и займы;

Я — кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов. Поэтому аудитору надо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов и затрат. Для этого используются следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных средств Е = К+П„+А,

где К — капиталы и резервы;

Нд — долгосрочные займы; Ае — внеоборотные активы.

2. Общая величина источников формирования запасов и затрат

где М — краткосрочные кредиты и займы.

Затем на основе указанных показателей рассчитываются обеспеченность запасов и затрат источниками их формирования.

По степени устойчивости аудитор проверяет, какой основной тип устойчивости сложился на данном предприятии. Рассматриваются четыре типа ситуаций устойчивости:

. 1. Абсолютная устойчивость

3 50%, т. е., если этот коэффициент больше или равен 50%, то предприятие является более независимым и риск кредиторов минимален;

• коэффициент соотношения заемных и собственных средств:

^ _ Заемные средства Собственные средства Его нормативное значение К > 1;

^ _ Собственные средства ф Заемные средства

Его нормативное значение Кф >. Этот коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств.

Для анализа составляется таблица, в которую вносятся значения рассчитанных коэффициентов.

Аудитор делает выводы на основе данных таблицы. Если коэффициент отклоняется от норматива, то аудитор дает предложения по улучшению финансовых показателей. Например, снижение уровня запасов, увеличение источников собственных средств, рост долгосрочных займов в разумных пределах и т. д.

Следующий этап — анализ и опенка ликвидности и кредитоспособности предприятия.

Кредитоспособность — это способность предприятия, своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам.

Ликвидность — степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Таким образом, ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

По активам рассматривают: •

наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и др.) — Л;; •

быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) — А^ •

медленно реализуемые активы (запасы, кроме расходов будущих периодов)— Аз •

трудно реализуемые активы (в основном I раздел актива баланса) — 4ф

По обязательствам рассматривают: •

наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность) — У/;-. •

краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные пассивы) — •

долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы) — •

постоянные пассивы (в основном раздел III пассива баланса и ряд статей раздела V) — /7/.

Баланс считается ликвидным при условии соблюдения следующих соотношений групп активов и обязательств:

Затем определяют коэффициенты ликвидности и сравнивают с нормативом.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности: —

_ Денежные средства + Ценные бумаги Сумма обязательств

2. Коэффициент ликвидности:

Денежные средства + Ценные бумаги +

_ + Дебиторская задолженность К * — Обязательства

3. Коэффициент текущей ликвидности (или покрытия) или пла- тежеспособности:

Денежные средствава + Ценные бумаги + ?+ Дебиторская задолженность + ^ + Запасы и затраты — Расходы будущих периодов Тл Обязательства

Затем аудитор на основе рассчитанных коэффициентов дает оценку кредитоспособности предприятия на основе данных табл. 8.

Затем аудитор оценивает экономический потенциал предприятия как способность организации обеспечивать ее устойчивое развитие и получение наибольшей прибыли. При этом определяются: 1.

Оценка имущества предприятия. 2.

Качественная характеристика основных средств — К:1,-Ш1-,„

3. Оценка финансового положения по указанным коэффициентам. Аудитор определяет деловую активность предприятия по сле- дующим показателям:

1. Отдача всех активов:

Выручка от реализации Сумма активов

2. Отдача основных производственных фондов фондоотдача:

Выручка от реализации Среднегодовая стоимость ОПФ

3. Оборачиваемость всех запасов:

Выручка от реализации Запасы

4. Оборачиваемость оборотных средств:

Выручка от реализации Остатки оборотныхсредств

5. Оборачиваемость наиболее ликвидных активов:

Выручка от реализации Наиболее ликвидные активы После расчета указанных коэффициентов аудитор составляет следующую таблицу.

Аудитор на основании методики потенциального банкротства определяет состоятельность предприятия и делает выводы о состоянии предприятия и достоверности бухгалтерской отчетности.

Также проверяются необходимые проводки по финансовому состоянию.

Схемы проверки общего состояния учета и качества отчетных документов показаны на рис. 23 и 24 соответственно.

Направления проверки общего состояния учета

Правильность применения счетов и указаний по ведению бухгалтерского учета

Своевременность и правильность ведения учетных регистров

Внедрение методов учета с применением автоматизированной обработки документов

Соответствие данных синтетического учета данным аналитического учета

По заработной плате, материалам, затратам производства и т. д.

Рис 23. Схема проверки общего состояния учета

Характеристика качества отчетных документов

Полнота заполнения формы данными

Наличие необходимых реквизитов

Наличие соответствующих подписей

Рис. 24. Схема проверки качества отчетных документов Л Вопросы для самопроверки 1.

Какова роль финансового анализа в деятельности аудитора? 2.

Назовите приемы, которые используются в финансовом анализе. 3.

Как рассчитываются показатели ликвидности, автономности, финансирования, платежеспособности? 4.

Назовите четыре типа ситуаций устойчивости предприятия. 5.

Каковы условия ликвидности баланса? 6.

Как определяется кредитоспособность предприятия? 7.

Как оцениваются экономический потенциал, деловая активность предприятия?

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://economy-ru.com/uchet-audit-knigi/audit-finansovogo-sostoyaniya-21938.html

Аудит финансового состояния предприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here