Аудиторская проверка первичных документов

Полная информация на тему: "Аудиторская проверка первичных документов". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Аудит первичных документов в коммерческих организациях (О.А. Александров, «Аудиторские ведомости», N 5, май 2004 г.)

Аудит первичных документов в коммерческих организациях

Как во внешнем, так и во внутреннем аудите особое место принадлежит аудиту первичных документов. Любая аудиторская проверка начинается с оценки состояния первичного учета. Данные, полученные в процессе этой проверки, обобщаются и служат основой для дальнейшей проверки сводных регистров бухгалтерского учета (журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей, отчетных форм и т.д.). В связи с этим актуальность и необходимость создания эффективной проверки первичного учета не вызывают сомнений.

Первичный учет следует рассматривать с позиции ручной формы бухгалтерского учета и с позиции автоматизированной формы бухгалтерского учета.

В первом случае первичный учет представляет научно-обоснованную систему наблюдения, сбора, регистрации и накопления первичных хозяйственных фактов финансово-хозяйственной деятельности организаций. В условиях компьютерной обработки данных (автоматизированная форма учета) первичный учет — это научно-обоснованная система наблюдения, сбора, регистрации, накопления и первоначальной обработки посредством прикладных компьютерных программ первичных хозяйственных фактов финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Схематично первичный учет представлен на рисунке.

Схема первичного учета

В составе подсистемы первичного учета специалисты также выделяют организацию документооборота. Однако документооборот относится к учетно-аналитической системе в целом, поэтому представляется некорректным отнесение его к какой-либо подсистеме бухгалтерского учета.

Информация, содержащаяся в первичных учетных регистрах, нужна определенным группам пользователей. В первую очередь такая информация необходима бухгалтерской службе организации и отделу внутреннего контроля (в случае его наличия). Кроме того, отдельные элементы информационной базы первичного учета (данные о затратах и доходах и пр.) представляют интерес для управленческого персонала организации (менеджеров различных уровней, администрации). В отдельных случаях состояние первичного учета проверяется со стороны внешних пользователей (налоговых инспекций, отдела по борьбе с экономическими преступлениями и аудиторских организаций).

Нам представляется целесообразной методика аудита первичного учета в коммерческих организациях, изложенная ниже.

Непосредственно перед планированием и разработкой программы аудита первичного учета аудитору (аудиторам) необходимо провести юридическую экспертизу состояния первичного учета. Юридическая экспертиза заключается в том, что внутренние нормативные документы, регулирующие организацию и технологию ведения первичного учета, носят официальный характер и не противоречат нормам бухгалтерского и налогового законодательства.

Основным внутренним нормативным документом, устанавливающим правовые основы функционирования учетно-аналитической системы, является учетная политика организации. Помимо учетной политики коммерческая организация должна разработать нормативную базу по первичному учету, в которой следует отразить, в частности:

организационно-правовые основы и технологию документооборота;

формы первичной учетной документации*(1);

список лиц, имеющих право подписи первичных учетных регистров;

организацию архивирования бухгалтерских документов.

Аудитор должен убедиться в существовании внутренней нормативной базы, регулирующей первичный учет. Если применяемая организацией внутренняя нормативная база содержит существенные расхождения с действующим бухгалтерским и налоговым законодательством, то необходимо разработать рекомендации по устранению данных расхождений.

Перед составлением плана и программы аудита учетно-аналитическую систему организации можно разбить на следующие участки:

не контролируемые главным бухгалтером;

со средним и высоким уровнем риска внутреннего контроля (например, учет кассовых операций, учет труда и заработной платы);

где отсутствуют первичные учетные регистры;

с ручной обработкой учетной информации;

где первичные документы не контролируются главным бухгалтером (например, участок управленческого учета, контроль на котором осуществляют менеджеры).

Оценив результаты предварительной проверки состояния и функционирования подсистемы первичного учета, аудитор может сделать один из выводов:

есть необходимость осуществить предварительную проверку состояния первичного учета в целом или в ее компоненте;

отсутствует необходимость в тестировании первичного учета (если высока степень надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля).

Если это целесообразно, то аудитор разрабатывает и представляет руководству экономического субъекта рекомендации по нейтрализации ошибок в организации и методике первичного учета и совершенствованию первичного учета.

Планирование, оценка аудиторского риска и обобщение данных проверки (формулирование выводов и составление на их основе аудиторского заключения) аналогичны методике проверки отдельных участков учетно-аналитической системы организации. В качестве примера приведем примерный перечень тестов для проверки состояния внутреннего контроля и учета основных средств (см.таблицу).

Перечень тестов проверки состояния внутреннего контроля
и учета основных средств

Анализ данных таблицы показывает, что в исследованной коммерческой организации средний уровень внутреннего контроля.

Исходя из практики аудиторской деятельности типичные ошибки и нарушения в организации и методике ведения первичного учета можно сгруппировать следующим образом:

ошибки и нарушения, характерные для всей подсистемы первичного учета;

ошибки и нарушения, характерные для отдельных участков учетно-аналитической системы.

Полезно также отдельно выделять нарушения, допускаемые работниками бухгалтерии в процессе сбора и регистрации; накопления и обработки первичных хозяйственных фактов. Например, при сборе и регистрации первичных хозяйственных фактов бухгалтеры допускают счетные ошибки при фиксации оперативного факта и т.д. Отметим, что арифметические ошибки довольно широко распространены в бухгалтерском учете.

кандидат экономических наук

Московская финансово-юридическая академия

«Аудиторские ведомости», N 5, май 2004 г.

*(1) Подразумевается создание и внедрение учетных регистров по отдельным участкам бухгалтерского учета, по которым не разработаны унифицированные формы первичной документации Госкомстатом России и иными ведомствами (например, учетные регистры по лизинговым операциям).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Читайте так же:  Заявление о принятии учредителя в ооо

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Аудиторские ведомости»

Учредители: Аудиторская палата России, Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ

Международный еженедельник «Финансовая газета»

Издатель: Международный еженедельник «Финансовая газета»

Журнал зарегистрирован в Комитете Российской Федерации по печати 31 января 1997 г.

Свидетельство о регистрации N 015676

Адрес редакции: 103006, Москва, ул. Ткацкая, 17а

Источник: http://base.garant.ru/3980239/

Документы для аудиторской проверки

Зачастую, перед непосредственным аудитом все особенности оговариваются по телефону. Часто проверяющий просит предоставить отдельные составляющие общей документации для того, чтобы процесс ориентирования в общем обороте документов занял гораздо меньше времени, поэтому в первую очередь, следует упорядочить всю имеющуюся первичную документацию.

Следует предоставить аудиторской группе рабочие места, где они смогут комфортно заниматься проведением проверок, а также назначить помощников из числа наиболее ответственных работников предприятия. Важно учесть, что аудиторская проверка никоим образом не должна повлиять на эффективность производительности, поэтому влияние проверяющих на процессы, которые касаются непосредственно бизнеса, следует минимизировать.

Главной задачей аудиторов является проверка достоверности ведения бухгалтерского учета, поэтому может возникнуть необходимость предоставления дополнительных документов и объяснительных записок в отношении конкретных финансовых операций. В затребовании предоставления документов кроме тех, что были предоставлены ранее, есть свои юридические нюансы, которые требует знать. К примеру, если инспектор по налоговым делам требует предоставления аудиторского отчета, то это требование является неправомерным. Данные о бухгалтерской отчетности, которые там находятся, не предполагают ознакомление третьих лиц, поскольку адресатом является лишь руководитель.

В свою очередь, заключение аудитора должно быть предоставлено по затребованию из-за того, что этот документ является стандартизованным.

Нормальной ситуацией с точки зрения правомерности является, когда при аудиторской проверке бухгалтера группа проверяющих делает копии отдельных документов.

Как подготовиться к аудиторской проверке – советы экспертов

Объем документации для копирования аудитор вправе определять самостоятельно, конкретного регламента на этот счет нет, поэтому проверяющий руководствуется задачами, которые ставятся перед проверкой, а также собственным профессиональным опытом. Полученные копии требуются для того, чтобы сведения о проведенной проверочной работе были подтверждены. Особенное внимание уделяется выявленным нарушениям, которые требуют аргументации в виде документальной составляющей.

Информацию относительно проведения проверок вы можете найти на hi-audit.ru. Также здесь можно нанять экспертов, которые помогут правильно подготовить вашу компанию к будущей проверке.

Кредитным организациям неизбежно приходится сталкиваться с различными ревизиями и проверками, в том числе и с аудиторскими. Одна из задач этих мероприятий — тщательная проверка и анализ первичных документов, которыми организация подтверждает свои финансово-хозяйственные операции. Что собой представляет проверка документов по аудиторским стандартам?

Первичные бухгалтерские документы —подтверждение хозяйственной операции

Обязательные реквизиты

Какие средства используются при заполнении документов

Для заполнения документов могут использоваться чернила, химические карандаши, паста шариковых ручек и иные средства, обеспечивающие сохранность записей в течение времени, установленного для архивного хранения документации. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, хранение первичных учетных документов осуществляется в электронном виде.

Правила заполнения документа

Как подготовиться к аудиторской проверке?

При этом проверяется и как произведена расшифровка подписи. Согласно ГОСТ Р 6.30-2003 расшифровывать подпись следует таким образом: вначале проставляются инициалы и только потом указывается фамилия лица, подписавшего документ, например: А.И. Иванов.
Помимо проверки качества заполнения реквизитов первичных документов аудиторы проверят и правильность отражения количественных и стоимостных показателей документа, а также арифметических результатов и итоговых значений. Кроме того, контролеры проверят и контировку документа, то есть проставленную на документе корреспонденцию счетов.

Выводы

Кредитные организации в обязательном порядке проходят аудиторские проверки, включающие в себя и проверку, и анализ первичных документов. Качество оформления этих документов в том числе формирует мнение аудиторов о достоверности учета, качестве менеджмента и состоянии системы внутреннего контроля.
Автор надеется, что рекомендации, приведенные в статье, помогут снизить риски, связанные с первичными учетными документами.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Как правильно подготовиться к аудиторской проверке

Планирование и подготовка к аудиторской проверке.

1. Сущность аудита и аудиторской деятельности, его цели и задачи. 5

Источник: http://buh-experts.ru/dokumenty-dlja-auditorskoj-proverki/

Как подготовиться к аудиторской проверке?

Каждый год для бухгалтеров наступает непростой период подготовки годовой отчетности, и большинство из них задаются вопросом «А нужна ли нам аудиторская проверка?» При положительном ответе на вопрос принимается решение о привлечении профессионалов для проведения аудиторской проверки. Другая часть бухгалтеров задается вопросом «Зачем в принципе нужны аудиторы? Чем они могут нам помочь?»

1. Каким бы компетентным не был бухгалтер, у него может физически не хватить времени на проверку правильности подготовки отчетности. А аудиторская проверка как раз подразумевает тщательный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Как правило, специалисты бухгалтерских служб вынуждены выполнять огромный объем рутинной работы, в результате чего существует риск пропустить последние изменения в законодательстве . А учитывая постоянно меняющее российское законодательство, уследить за изменениями весьма сложно! Поэтому в данной ситуации будет очень полезной информация, которой обладают аудиторы.
Хотим обратить Ваше внимание, что основываюсь на многолетней практике, аудиторы АКГ «Уральский союз» в рамках аудиторской проверки оказывают профессиональные консультации по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета. Информация, полученная в ходе консультаций, позволит бухгалтеру отстаивать свою точку зрения перед контролирующими органами.
3. Аудиторская проверка позволит выявить рискованные хозяйственные операции, и, таким образом, помогут избежать наказаний, предусмотренных Налоговым, Административным, и Уголовным Кодексами Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание , что кроме вышеперечисленного, наша независимая аудиторская проверка позволит выявить скрытые резервы для повышения эффективности работы всего предприятия!
Подведя итого вышесказанного, мы рекомендуем всем бухгалтерам относиться к аудиторам не как к контролирующему органу, который нагрянет внезапно (как налоговая проверка), а исключительно как к союзнику. А уже решать Вам, нужен такой помощник или нет.

Читайте так же:  Срок регистрации ооо в налоговой

Но если Вы все же решили проводить привлечь аудиторскую проверку, то необходимо подготовить к приходу аудиторов определенные документы.

Документы для аудиторской проверки

Перечень документов, которые используют в своей работе аудиторы, приведен ниже:

36. Документы, обосновывающие начисление детских пособий, выдачу суд и т.д.;
37. Документы, обосновывающие учет расчетов по претензиям и недостачам (предъявленные претензии, решение арбитражных судов, решение следственных органов и т.д.);
38. Бухгалтерские правки;
39. Другие документы, устные и письменные пояснения.
40. Копию программного продукта, содержащую сведения, на основании которых ведется аналитический и синтетический учет. А также составляет отчетность, которая предоставляется в налоговые органы РФ и другим заинтересованным пользователям.
41. Обеспечить беспрепятственный доступ к иным программным продуктам, в которых содержится сведения способствующие выполнению задания.

Если Вас заинтересовала аудиторская проверка или с возникли какие-либо вопросы по подготовке документов к аудиторской проверке, звоните нам по телефону

Источник: http://www.uralsoyuz.ru/proverka

Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

• отсутствие многократного контроля за первичными докумен­тами на стадии их создания и проверки (как это происхо­дит с документацией, создаваемой на предприятии);

• сложность восстановления отсутствующих и исправления неправильно оформленных документов;

• большая вероятность несвоевременного поступления под­тверждающих документов;

• значительная часть первичных документов, подтверждаю­щих совершение этих операций (особенно операций, свя­занных с договорами на оказание услуг), не унифицирована. Отсюда риск того, что первичная документация может быть не признана в качестве подтверждающей, если будут какие- либо сомнения в правильности оформления документов и их комплектности.

В таких условиях анализ организации первичного учета по­зволит аудитору более квалифицированно провести основные аудиторские процедуры по данному разделу и более обоснован­но определить объемы выборки и способы отбора элементов про­веряемой совокупности. Кроме того, результаты организации пер­вичного учета позволят ответить на вопрос о качестве первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств.

Аудиторская проверка организации первичного учета строит­ся по следующей схеме.

1. Определяется степень воздействия на организацию пер­вичного учета различных внутренних и внешних факторов (среди внешних — требования законодательства, принадлежность орга­низации, специфика отрасли, размеры предприятия, местоположение, используемые ресурсы; внутренние факторы — организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, инфор­мационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность).

2. Оценивается внутрихозяйственный риск системы первич­ного учета по результатам проведения аналитических процедур.

3. Определяется примерный объем первичной учетной доку­ментации, представляемой к проверке.

Вариант опросника работников бухгалтерии, ведущих учет рас­четов с поставщиками и подрядчиками, приведен в табл. 25.4.

При проведении аудита организации первичного учета по раз­делу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками применяют­ся следующие методы сбора аудиторских доказательств.

Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприхо­дования товарно-материальных ценностей, принятия к учету работ, услуг. Основная цель проверки — достижение уверенности в том, что на предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период. Выборку на данном участке целесообразно осу­ществлять следующим образом: операции по поступлению товар­но-материальных ценностей (ТМЦ) — выборка репрезентатив­ная (осуществлять с помощью случайного или систематического отбора); операции по приобретению работ, услуг — выборка не­представительная, в зависимости от предмета договоров, их стоимости и прочих факторов.


При этом, проверяя полноту отра­жения приобретенных работ, услуг, аудитор может использовать информацию о типичном «наборе» услуг, предоставляемых про­веряемой организации за определенный период, которую можно получить в устном опросе или используя учетные регистры за предыдущие периоды. Проводя эту процедуру, аудитору надле­жит сверить данные первичных приходных документов с дого­ворами на поставку с тем или иным поставщиком. Затем необ­ходимо проверить наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке (целесообразно использовать журнал регистрации счетов-фактур). После этого следует сверить дан­ные указанных документов с данными складского учета или с ин­формацией от бухгалтерии о принятых к учету работах, услугах.

п/п

Раздел первично­го учета Типовые
Видео (кликните для воспроизведения).

операции

Документы, которые вы Число документов в день, месяц, квар­тал Уровень автомати­зации: АП — полная;

Р — ручное создание

Номер и наимено­вание учет­ного регист­ра, в кото­ром вы отражаете данную опе­рацию Бухгалтер­ские проводки, которые вы выполняете по данной операции соз­

даете

обра­

ваете

создавае­мых вами обраба­

вами

при соз­дании доку­мента при обра­ботке до­кумента 1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Поступление ТМЦ 2 Принятие услуг производственного и непроизводствен­ного характера 3 Претензии постав­щикам 4 Учет векселей выдан­ных 5 Учет курсовых и сум­мовых разниц по опе­рациям в иностран­ной валюте Итого по разделу

Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг. Аудитор должен установить причины расхождений (если они есть) между датами совершения хозяйст­венный операций и сроками их регистрации в учете, а также вы­яснить, имеют такие факты разовый или систематический харак­тер. С помощью опроса главного бухгалтера (его заместителя или работника отдела по учету расчетов с поставщиками и подрядчи­ками) аудитор должен выяснить, каким образом и в какие сроки обрабатываются поступившие на предприятие документы, како­вы основные каналы поступления документов, ведется ли их централизованная регистрация, осуществляются ли работы по истребованию документов в случае их отсутствия, некомплект­ности или некачественности и как в таких ситуациях происходит принятие к учету ТМЦ, работ, услуг. Также для целей настоя­щей процедуры аудитору будет полезно ознакомиться с пе­речнем постоянных и разовый контрагентов предприятия, и доку­ментам последних уделить особое внимание.

Читайте так же:  Признание регистрации юридического лица незаконной

Проверка законности оформления и содержания первичной учет­ной документации по операциям расчетов с поставщиками и под­рядчиками. Проведение этой процедуры обязательно. Ее цель — получение достаточного количества доказательств того, что весь массив ПУД имеет юридическую силу (т.е. соблюдены все требо­вания к оформлению документации). Аудитор полистно просмат­ривает те документы, которые были отобраны им для проверки ранее (в соответствии с выбранными критериями). К проверке документации, оформляющей операции, по которым быши обна­ружены расхождения, следует подойти с особой тщательностью.

По результатам проведения данной процедуры аудитор должен выывить общий уровень соблюдения правил оформления докумен­тов по данному участку и, выывив нарушения, отразить их в акте проверки. Информация по тем операциям, где документов не уда­лось обнаружить, либо они оформлены неверно (отдельные рекви­зиты отсутствуют, либо в документах имеются неоговоренные ис­правления), обязательно должна быть учтена в дальнейшем, при проверке их отражения на счетах учета.

Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка проводится с целью установить наличие или отсутствие графика документооборота по операциям с поставщиками и подрядчиками и на все ли первичные документы он составлен. В ходе этой процедуры целесообразно заполнить табл. 25.5, чтобы проследить основные этапы документооборота всех первичных документов, участвующих в оформлении операций по расчетам с поставщи­ками и подрядчиками.

мент

Наличие

(+/-)

Исполь­зуется ли унифици­рованная форма документа (+/-) Источник получения документа (если документ для вас — сторонний) Время, необходимое для Ваши дальнейшие действия с документом Имеет ли место возвратное движение документа после обра­ботки создания

та

обра­

мента

проверки

мента

передача для дальнейшей обработки (укажите получателя) под­шивка в те­кущие дела пере­дача в архив

При необходимости аудитор может также лично проследить за движением конкретного документа и исполнением сроков его создания и обработки. По операциям, оформляемым документа­ми, графики оборота которыгх не составлены или составлены толь­ко формально, есть риск того, что первичные документы:

• могут быть утеряны;

• будут приняты к учету (т.е. проверены и обработаны) не­своевременно (например, в следующем отчетном периоде);

• содержат приписки (так как отсутствие контроля способст­вует подобным ситуациям) и т.д.

Исходя из этого на документацию, на которую нет графиков документооборота или эти графики реально не используются, при проведении следующей процедуры аудитор должен обратить особое внимание.

Проверка полноты и точности регистрации документа в учет­ных регистрах. Эта проверка нацелена на получение достаточно­го количества доказательств того, что при принятии документа к учету были соблюдены следующие принципы:

1) было достаточно оснований для регистрации документа в си­стеме учета;

2) все документы, оформляющие проверяемые операции, за­регистрированы полностью;

3) все документы зарегистрированы своевременно;

4) все документы зарегистрированы в соответствующих дан­ной хозяйственной операции учетных регистрах;

5) все документы отражены в соответствии с экономической сущностью операции и по всем документам проведен точный ко­личественный и качественный перенос данных в систему учета;

6) документ принят к учету единожды.

Выборка документов, проверяемых в рамках данной проце­дуры, должна проводиться с учетом результатов предшествующих процедур. Особо внимательно следует подойти:

• к документам, на которые не составлены графики докумен­тооборота;

• к операциям, где отсутствуют либо первичные документы, ли­бо определенные реквизиты в них.

Проверка организации хранения документов и организации дос­тупа к первичной учетной документации. Цель проведения этой процедуры — установить, соблюдены ли на предприятии правила хранения документации в процессе текущей деятельности и пра­вила хранения документов в архиве предприятия. Если на пред­приятии нет четко установленного порядка хранения документа­ции в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве, возникает большой риск не­санкционированного доступа к ПУД. Это, в свою очередь, может привести как к утере документов, так и к разного рода злоупот­реблениям с первичной учетной документацией: припискам, ис­правлениям в документах, уничтожению или подлогу документов.

Все организации обязаны хранить первичную учетную доку­ментацию не менее пяти лет[39]. Соблюдение этого срока также над­лежит проверить в ходе проведения данной процедуры.

Источниками информации аудитору могут служить графики документооборота (где указаны сроки сдачи документов в архив), оформленные к передаче в архив и уже хранящиеся в архиве де­ла, акты о выделении документов к уничтожению. Кроме того, в ходе проверки может быть использована информация о наличии или отсутствии на предприятии системы паролей доступа к ав­томатизированным рабочим местам, на которых осуществляется создание и обработка документов данного раздела учета.

Сведения, полученные в ходе аудита организации первичного учета по этому разделу, используются для определения дальней­шей тактики проведения проверки учета расчетов с поставщика­ми и подрядчиками (глубины проверки бухгалтерского и нало­гового учета, определения объемов выборки на отдельных участках и способов отбора проверяемой совокупности).

Источник: http://all-sci.net/audit/auditorskaya-proverka-pervichnogo-ucheta-60235.html

Аудиторские доказательства и документирование в аудите

Характеристика аудиторских доказательств

В современных условиях профессиональная ответственность аудитора неразрывно связана с определенной гарантией качества аудита, которая является первоосновой его надежности. Обеспечение качества аудита требует осуществления надлежащих процедур сбора, анализа, оценки и документирования аудиторских доказательств.

Аудиторские доказательства представляют собой информацию, которую получает аудитор в процессе аудита. На основании такой информации формируются выводы, которые, в свою очередь, являются основой аудиторского мнения. К числу источников аудиторских доказательств можно отнести первичные документы, учетные регистры и записи, на основании которых формируется финансовая отчетность и подтверждается информация из других источников.

К аудиторским доказательствам существуют определенные требования. В частности, это:

  1. Достаточность, что подразумевает количество и объем требуемой информации в доказательствах.
  2. Приемлемость информации, что подразумевает уместность и достоверность информации для формирования аудиторского мнения.
Читайте так же:  Аудит в уставе ооо

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Классифицируют аудиторские доказательства по двум признакам:

По источнику их представления:

  • внешние доказательства;
  • внутренние доказательства.

По форме их представления:

  • визуальные доказательства;
  • документальные доказательства;
  • устные доказательства.

Процедура сбора аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства аудитор собирает от начала – момента заключения договора с клиентом к моменту окончания проведения проверки и написания выводов. А поскольку аудиторские доказательства по своей сути есть информация, на основании которой аудитор может выразить независимое мнение, то на всех этапах он анализирует и оценивает аудиторские риски, связанные с этой информацией.

Также аудитор должен оценить свои возможности и знания пользования информационными технологиями, которые внедрены на предприятии, иметь навыки работы в программе, с помощью которой ведется учет и сможет ли он самостоятельно получить всю необходимую информацию для проведения аудита. Его суждения в этом случае играют важную роль, поскольку если он не оценит собственные возможности реально, то поставит под угрозу выполнение задания с предоставлением уверенности.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Задания, осуществление которых даст возможность аудитору получить достаточные и приемлемые аудиторские доказательства следующие:

  • получить понимание объекта аудита, факторов внутренней и внешней среды, которые на этот объект влияют;
  • определить факторы риска искажения информации в результате появления ошибки или мошенничества и выделить участки исследования, для которых этот риск является наиболее характерным;
  • провести аудиторские процедуры, количество и характер которых определены соответственно к рассчитанному аудиторскому риску;
  • получить достаточные и приемлемые аудиторские доказательства, на основе которых можно сделать вывод, что финансовая отчетность обеспечивает достоверное предоставления информации и не вводит в заблуждение пользователей финансовой информации;
  • должным образом документировать суждения и аудиторские доказательства.

Документирование аудиторских доказательств

Определение аудиторской процедуры представляет собой совокупность действий аудитора с целью сбора, оценки и документирования аудиторских доказательств.

Аудиторская документация представляет собой запись выполненных аудиторских процедур, полученных уместных аудиторских доказательств и выводов, к которым пришел аудитор (также употребляются термины «рабочие документы» и «рабочая документация»).

Прежде всего, аудитору необходимо получить полное понимание концептуальной основы, по которой строится финансовая отчетность на предприятии, потому что в конечном результате, аудитор должен выразить мнение о том, составлена ли финансовая отчетность во всех существенных аспектах в соответствии к применимой концептуальной основе финансовой отчетности. Во время формирования финансовых отчетов управленческий персонал предоставляет адекватное описание этой концептуальной основы, изучая положение которой аудитор получает понимание тех учетных принципов, по которым отражаются данные в финансовой отчетности.

На форму и содержание рабочих документов влияет множество факторов. В частности, такие факторы как:

  • вид деятельности организации;
  • характер задания аудита;
  • требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
  • организация бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля;
  • методика, применяемая для проведения аудита
  • и т.д.

Рабочие документы обычно содержат следующую информацию:

Рисунок 1. Содержание информации в рабочих документах аудитора

Документы, входящие в состав рабочей документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • заголовок с указанием наименования проверяемой организации;
  • назначение рабочего документа;
  • дату срок выполнение аудиторской проверки;
  • ссылку на источник сведений;
  • порядковый номер;
  • подпись аудитора, дату.

Нужно отметить, что аудиторская документация содержит зафиксированную на материальном носителе информацию, которая по профессиональным суждениям аудитора может служить доказательством, а не является собственно доказательством. Итак, документирование аудиторских доказательств целесообразно рассматривать наряду с другими процедурами как самостоятельный элемент системы аудиторских процедур.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/auditorskie_dokazatelstva_i_dokumentirovanie_v_audite/

Аудиторские ДСП: готовимся к проверке

Положительный результат аудиторской проверки зависит от качественной подготовки. Но чтобы подготовка не отняла много сил и времени, проводить ее нужно с умом. Самый простой способ – заранее выяснить, как и что проверяют аудиторы, и навести порядок в «нужных местах».

Аудиторская проверка проходит выборочно – проверяют оформление небольшого количества каждого типа документов, а также общие принципы отражения их в учете

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/43499/

Аудит первичных документов

Цель и задачи аудита первичных документов

Значимость аудиторской проверки первичной документации обусловлена следующими фактами:

  • во-первых, первичная учетная документация формует основу бухгалтерского учета, поскольку ни одна хозяйственная операция не может быть отражена на счетах при отсутствии надлежаще оформленного первичного документа;
  • во-вторых, аудит первичной документации позволяет выявить потенциально «слабые» участки учета;
  • в-третьих, оценка качества аудиторских доказательств (документации) позволяет аудитору снизить риск по результатам проверки.

Аудиторская проверка первичной учетной документации направлена на достижение цели, состоящей в оценке системы документооборота организации с точки зрения законности и обоснованности документального отражения хозяйственных операций.

Аудит первичных документов призван решать следующие задачи:

  • во-первых, оценка эффективности функционирования организации первичного учета;
  • во-вторых, оценка полноты документального оформления хозяйственных операций;
  • в-третьих, оценка качества документального оформления и эффективности контроля;
  • в-четвертых, разработка рекомендаций по результатам аудита первичной документации.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Методика аудиторской проверки первичной документации

В специальной литературе отсутствует единый подход к системной проверке первичного учета, однако в ней можно выделить несколько основных направлений.

Аудиторская проверка организации документооборота. На этом этапе проверяется обеспечение нормативной базы для организации документооборота аудируемого лица. Аудитор выясняет, есть ли в организации утвержденный график документооборота, при наличии оценивает его соответствие реальному документообороту и потребностям организации. Аудитор также выясняет, какие формы первичной документации применяет организация (унифицированные, самостоятельно разработанные), наличие их утверждения в учетной политике или ином распорядительном документе.

Читайте так же:  Регистрация товарного знака на юридическое лицо

Оценка правильности оформления первичных документов. На этом этапе аудитор проводит стандартные бухгалтерские процедуры проверки первичных документов по существу и форме, также проверяется правильность исчисления итоговых показателей (арифметическая проверка).

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Типичные ошибки, выявляемые по результатам аудита первичной документации

Практика аудита позволяет выявить типичные, то есть наиболее часто встречающиеся ошибки, допускаемые в организациях при оформлении и обработке первичных документов. К числу таких ошибок можно отнести следующие:

Аудитору необходимо уделить особое внимание выявлению типичных ошибок при проведении проверки первичных документов.

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/audit_pervichnyh_dokumentov/

Контроль первичных документов

Необходимость контроля первичной документации

Контроль является одной из важнейших функций управления, реализуемой и в сфере бухгалтерского учета.

Контроль первичной документации необходим по объективным причинам. Его основная задача состоит в предотвращении бухгалтерских ошибок, которые могут возникать по различным причинам, например, в результате небрежности, недостаточной квалификации бухгалтерского персонала, переутомления, неисправности вычислительной техники и так далее.

Ошибки могут возникать в тексте первичных документов или в суммах, особенно при подсчете итогов, образовываться при разнесении документов по учетным регистрам.

По степени своего влияния ошибки могут быть локальными, то есть допущенными в одном документе и не влияющими на другие документы (например, ошибка в дате документа), и транзитными, то есть автоматически вызывающими ошибку в других документах (например, ошибка в сумме документа).

Поскольку система исправлений в бухгалтерских документах строго регламентирована и требует привлечения всех лиц, подписавших документ с ошибкой (в кассовых и банковских документах исправления вообще не допускаются), роль контроля первичной документации крайне существенна.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Контроль первичной бухгалтерской документации направлен на обеспечение полного цикла контроля качества отражения первичных документов на счетах бухгалтерского учета, а также выполняет реализацию функции полноценного отслеживания исполнения процедур исправления или замены ошибочно заполненной документации с персонификацией ответственности.

Общий порядок проверки первичных документов

Поступающие в бухгалтерскую службу первичные документы обязательно подлежат проверке.

В процедуре проверки первичных документов можно выделить три этапа:

Первый этап. Проверка первичных документов по существу. Суть данного этапа заключается в оценке законности отраженных в документации хозяйственных операций, целесообразности проведения операции и взаимоувязки отдельных показателей первичного документа.

В том случае, если содержание первичного документа противоречит требованиям законодательства или нарушен порядок приемки, хранения и расходования товарно-материальных ценностей, денежных средств и иных активов, такие документы к учету не принимаются. Решение по таким документам принимает бухгалтер, который информирует руководителя о незаконности операций, отраженных в первичной документации.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Практика учета свидетельствует о том, что зачастую между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия по вопросам определения законности операций. В этом случае главному бухгалтеру целесообразно получить от руководителя письменное распоряжение, свидетельствующее о понимании руководителем возлагаемой на него ответственности за отражения операции на счетах бухгалтерского учета.

Второй этап. Проверка первичных документов по форме. На этом этапе выполняется проверка наличия реквизитов. Кроме того, проверка подразумевает оценку правильности применения бланка документа, а также наличия и полноты заполнения обязательных реквизитов, к числу которых в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» относятся: наименование, дата составления, наименование организации, содержание факта хозяйственной деятельности, натуральный или денежный измеритель данного факта, должности и подписи лиц, ответственных за составление документа).

Третий этап. Комплексная проверка первичных документов, которая включает в себя следующие приемы:

  • Группировки первичных документов – суть данной процедуры заключается в оценке содержания операции и включении документа в группу однородных по содержанию первичных документов, что составляет собой основу формирования сводных учетных данных;
  • Таксировки – суть данной процедуры заключается в том, что натуральные и трудовые показатели переводятся в универсальный измеритель – стоимостной. Результаты таксировки, определяемые путем перемножения количественных показателей и цены (ставка) за единицу, отражаются непосредственно в первичном документе;
  • Контировки – суть данной процедуры состоит в проставлении корреспонденции по каждой хозяйственной операции, формируемой первичным документом.

После прохождения всех этапов проверки первичные документы рекомендуется помечать с целью исключения повторного применения (на документе могут проставляться дата внесения его в учетные регистры или соответствующий штамп).

Кассовые документы помечаются штампами «Получено» или «Оплачено» и датой.

Виды контроля первичной документации

Бухгалтерские первичные документы представляют собой информационный поток, содержащий сведения о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, вследствие чего широко применяются в системе менеджмента для осуществления предварительного, текущего и последующего контроля.

Сущность данных видов контроля заключается в следующем:

  • Контроль предварительный – это контроль, осуществляемый руководящим составом организации (руководителем, главным бухгалтером, главным инженером, бригадиром и т.д.) в момент подписания первичной документации, обусловленный тем, что при подписании документа эти должностные лица берут на себя ответственность за совершаемые действия;
  • Контроль текущий – это контроль, производимый в момент совершения хозяйственной операции. Его осуществляют, как правило, исполнители распоряжений, содержащихся в документе, или лица, ответственные за его обработку. Документ проверяется на наличие реквизитов, по существу и только после этого исполняется и обрабатывается;
  • Контроль последующий – это контроль, осуществляемый посредством документальных ревизий, аудита первичных документов после обработки документов, а также в форме счетной проверки в момент обработки документов.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/kontrol_pervichnyh_dokumentov/

Аудиторская проверка первичных документов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here