Аудиторская проверка собственного капитала

Полная информация на тему: "Аудиторская проверка собственного капитала". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Аудит собственного капитала и его особенности

Автор: Толчинская М. Н.
Источник: Толчинская М. Н. Аудит собственного капитала и его особенности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 11. – С. 3671–3675., https://e-koncept.ru .

Аннотация

Толчинская М. Н. Аудит собственного капитала и его особенности. Статья посвящена вопросам аудита собственного капитала. Рассматриваются методы получения аудиторской информации и аудиторские процедуры.

Целью аудита собственного капитала является подтверждение законных оснований деятельности экономических субъектов, правильности формирования и изменения собственного капитала и достоверности (реальности) соответствующих показателей собственного капитала в бухгалтерской финансовой отчетности.

Рассматриваемый вид аудита состоит из проверки по четырем основным направлениям:

  • особенности функционирования организации, учредительных документов и осуществляемых видов деятельности экономического субъекта;
  • расчеты с учредителями по выплате доходов и по взносам в уставный капитал;
  • формирование и изменение уставного капитала организации;
  • состояние и движение прочих видов капитала и резервов.

Аудит собственного капитала включает проверки:

  • проверка законности функционирования экономического субъекта и соответствие ее учредительным документам;
  • проверка законности внесенных изменений в Уставный капитал организации;
  • проверка реальности и достаточности расчетов акционеров по формированию Уставного капитала;
  • проверка формирования и использования резервного и добавочного капитала;
  • проверка распределения и отражения полученного финансового результата.

Аудит собственного капитала, как и любой другой вид аудита невозможен без проведения процедуры планирования. С нее и нужно начинать проверку собственного капитала экономического субъекта [4].

Планирование аудита – это процесс, который позволяет наиболее рационально проводить проверку и одновременно уменьшать риск необнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности. Аудиторская проверка формирования и использования собственного капитала начинается с формирования плана проверки, составленного в соответствии с ФПСАД № 3 «Планирование аудита», план проверки способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое количество времени и внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и проверка была выполнена своевременно и качественно.

На этапе планирования устанавливаются сроки и стадии работы; создается рабочая группа специалистов для проведения проверки; определяются участки аудита, которые имеют наибольшее значение для формирования мнения аудитора по окончанию аудита; распределяются обязанности между специалистами; оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта.

Важнейшим моментом на этапе планирования аудита собственного капитала экономического субъекта является выбор приемлемого уровня существенности. Он определяется в соответствии с Федеральным стандартом (правилом) N 4 «Существенность в аудите», которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696. Это связано прежде всего с необходимостью представления и формирования аудитором в определенной форме заключения по результатам проведенной проверки, содержащей мнение о достоверности данных отчетности экономического субъекта [2].

Аудитору необходимо учитывать то, что составляющие собственного капитала отображаются в бухгалтерском учете одновременно с отображением активов или обязательств, которые приводят к изменению структуры собственного капитала.

При аудиторской проверке особенное внимание нужно уделять изучению поэлементной расшифровки остатков собственного капитала.

В ходе проверки аудитору необходимо следующие вопросы.

1. Проверка формирования уставного капитала в учредительных документах экономического субъекта.

Такая проверка осуществляется в следующем порядке:

  • проверка формы и наличия учредительных документов и установления соответствия содержания требованиям нормативных и законодательных актов;
  • проверка денежной оценки стоимости имущества, внесенного основателями в оплату акций при создании акционерного общества;
  • изучение полноты и соблюдения сроков внесения уставного капитала;
  • проверка правильности налогообложения средств, которые переданы в уставный капитал субъекта его основателями;
  • установление законности видов деятельности;
  • определение соответствия размера уставного капитала данным учредительных документов и действующему законодательству;
  • проверка полноты и правильности формирования уставного капитала;
  • установление реальности внесения сумм в уставный капитал;
  • определение обоснованности изменений величины уставного капитала.

Аудиторам необходимо установить наличие соответствующих документов и соблюдения процедуры утверждения и государственной регистрации субъекта.

2. Проверка правильности расчетов с основателями

Проверка операций по расчетам с основателями предусматривает изучение следующих вопросов:

  • своевременно ли и в каком размере основатели внесли свою долю в уставной капитал предприятия;
  • в каком виде внесены участников в уставной капитал и правильно ли оформлены документы по этим операциям;
  • правильно ли проводится начисление доходов от участия в капитале предприятия.

3. Проверка наличия и правильности оформления документов, подтверждающих факты расчетов с основателями.

Реальность уставного капитала аудитор определяет путем исследования наличия и правильности оформления документов, подтверждающих факты расчетов с основателями.

В этих документах должна быть ссылка на формирование уставного капитала, что важно не только для целей бухгалтерского учета, но и для целей налогообложения – обоснование правильности применения льгот по налогам.

По некоторыми видами необоротных средств, внесенных в счет взносов в уставной капитал, необходимо наличие документов, подтверждающих право соб- ственности на такое имущество (земельные участки, недвижимость, интеллектуальную собственность, транспортные средства).

4. Проверить соблюдение сроков оплаты уставного капитала.

Объем документов, которые подлежат проверке и необходимые аудиторские процедуры определяются аудиторами самостоятельно с соблюдением требования – они должны представлять достаточно информации для профессионального аудиторского суждения и быть надежными.

Аудиторские процедуры и методы получения аудиторской информации представлены в таблице (рис. 1.)

Рисунок 1 – Аудиторские процедуры в ходе проверки собственного капитала организации

Осуществляя аудит уставного капитала, нужно проследить, чтобы его величина была не ниже законодательно определенного минимального размера, который для обществ с ограниченной ответственностью составляет стократный МРОТ, установленный на дату регистрации.

При проведении аудита уставного капитала важно получить также данные об уменьшении или увеличении размера уставного капитала. В ходе аудита важно проверить соблюдение сроков оплаты уставного капитала, которые организации самостоятельно прописывают в уставе общества. Вклады участников обществ с ограниченной ответственностью должны быть внесены уже к моменту регистрации не менее чем на пятьдесят процентов. Для проверки соблюдения сроков оплаты рационально выяснить: дату регистрации общества, наличие задолженности учредителей по оплате долей, срок погашения задолженности по оплате долей, определяемый уставом общества [5].

Читайте так же:  Уведомление о применении усн при регистрации ооо

Проверку возможно проводить как по каждому направлению в отдельности, так и в совокупности по нескольким направлениям, которые касаются деятельности организации в части капитала. По итогам аудиторской проверки складывается мнение аудиторов о достоверности и качественности отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о собственном капитале организации. По результатам проведенной проверки аудиторы определяют рекомендации по увеличению эффективности использования собственного капитала, которые отражаются в аудиторском заключении для внешних пользователей финансовой информации экономического субъекта.

Качественно произведенная аудиторская проверка позволяет избежать множества разногласий между работниками предприятия и акционерами, таких как: неправомерное использование резервного капитала (на выплату дивидендов по простым акциям); необоснованное распределение полученной прибыли (без решения собрания акционеров); необоснованное уменьшение или увеличение общей суммы Уставного капитала; несоответствие данных аналитического и синтетического учета собственного капитала; использование средств добавочного капитала на приобретение объектов основных средств экономического субъекта.

Список использованной литературы

1. ФПСАД № 3 «Планирование аудита» (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532).
2. Боровяк С.Н. Собственный капитал организации и особенности его аудита // Бизнес в законе, — 2013, -№4. с. 130-133.
3. Булыга Р.В. Аудит.- М.: Юнити – Дана, 2014. – 321 с
4. Толчинская М.Н., Гаврилова Э.Н. Финансовый аудит как система контроля качества всего процесса управления организацией // Финансы и кредит, — 2015, — № 37. – с. 31-45
5. Широков С.И. Внутрифирменный стандарт – методика аудиторской деятельности «Особенности аудита собственного капитала коммерческих организаций» // Аудит и финансовый анализ, — 2008, — №5, с. 40-42.

Источник: http://masters.donntu.org/2017/ief/ryabtseva/library/article7.htm

Профессиональный учет и аудит капитала предприятия

Собственные средства, имущество, денежные резервы, уставной фонд и даже нераспределенная прибыль – основные объекты проверки в рамках аудита капитала организации. Данный вид изучения необходим всем фирмам, где есть состав акционеров, большие объемы выплаты дивидендов, постоянно меняется количество денежных активов и материальных средств. Своевременная проверка исключит возникновение ошибок в бухгалтерской, налоговой, расходной отчетности, обеспечит подтверждение финансовой устойчивости предприятия, надежные позиции на рынке, соответствие нормам законодательства.

Работаем на рынке более 20 лет

Аудит и капитал фирм любого вида собственности

К собственным средствам специалисты относят довольно большой спектр денежных и материальных активов, напрямую или опосредованно, участвующих в функционировании предприятия:

  • движимое и недвижимое имущество во владении компании;
  • уставной фонд с минимальными значениями, определяемыми законами;
  • резервный фонд – создается владельцами предприятия по собственному усмотрению;
  • нераспределенная прибыль – часть средств, не прошедших определение целей их использования;
  • дополнительный капитал – любые деньги или имущество, которое включается в собственность организации учредителями, акционерами, собственниками.

Аудит собственного капитала организации призван изучить не только правомерность и обоснованность увеличения/уменьшения объемов того или иного вида (например, резервных и уставных фондов), но также поможет структурировать документацию в данном направлении. Распределение доходов компании, срочные выплаты, долги, покрытие амортизации, внеплановые выплаты и поступления – все это должно отражаться в отчете аудитора, чтобы подтвердить финансовую состоятельность и надежность компании.

Аудит учета собственного капитала

Проверка документации, в которой отражается движение денежного и материального имущества компании – одно из главных направлений в работе грамотного проверяющего. Все основные ошибки, практически в 80% случаев, находятся в отчетности, способны повлечь за собой последующие проблемы.

Прозрачность и понятная структура оборота финансовых активов компании нужна абсолютно всем:

  • бухгалтерам – чтобы понимать, что они работают правильно;
  • налоговой – доказывая правомочность всех отчислений;
  • акционерам – показывая течение денег, объем дивидендов;
  • учредителям – отражая реальную ситуацию с финансами компании, показывая необходимость каких-либо срочных действий.

Аудит собственного капитала направлен, в первую очередь, на внутреннее использование, так как предназначен для проверки функционирования организации. В качестве гаранта стабильности и устойчивости предприятия, такое исследование поможет в дальнейшем развитии фирмы на российском и международном рынке.

Аудит капитала организации – виды

В рамках предоставления всесторонней помощи по проверке собственности компании, «Холд-Инвест-Аудит» обеспечит:

  • аудит уставного капитала организации – соответствие его наполнения нормам законов;
  • проверку резервных фондов – объективная оценка рисков, необходимость изменения размеров;
  • исследование нераспределенной прибыли – это определение финансовой результативности деятельности предприятия;
  • аудит добавочного капитала – правомерность его использования и включения в список собственных активов.

Несколько десятков лет успешной работы, гарантируют объективный и рациональный результат проверок, осуществляемых «Холд-Инвест-Аудит».

Источник: http://hi-audit.ru/audit-sobstvennogo-kapitala/

Аудиторская проверка собственного капитала

28.Ауд-ая проверка прав-ти состава з-т, относимых на с/с-ть ПРУ.

Цель — установление соответствия применяемого порядка учета и НО указанных операций нормативным документам РФ.

Себестоимость продукции определяется как совокупность расходов по обычным видам деятельности, понесенных в связи с производством и реализацией продукции в отчетном периоде. Себестоимость же, как элемент учета для целей налогообложения, является величиной, уменьшающей налогооблагаемую базу.

Источниками информации являются: план нормативной и фактической калькуляции; учетные регистры по распределению з/п, начислению амортизации, ОПР, ОХР; ж-о №10/1, 8; Гл. книга

— правильность учета затрат на производство продукции по статьям калькуляции; — правильность ведения синтетического и аналитического сводного учета затрат на производство; — правильность применения методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции;

— правильность составления бухгалтерских проводок по учету затрат на производство; — соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» записям в главной книге и балансе. — правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг);

Читайте так же:  Дивиденды акций нлмк на сегодня

— правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия; — правильность установления норм расходов сырья и материалов в соответствии с уровнем технического состояния и технологии производства продукции;

— правильность оценки и списания возвратных отходов;

— правильность отражения в учете затрат на тару и упаковку;

— правильность списания недостач в пределах норм естественной убыли;

— имеются ли системные положения о порядке выплаты премий за производственные результаты, в том числе вознаграждений по итогам работы за год;

— правильность начисления амортизации по основным фондам;

— ведение аналитического учета затрат, которые отнесены на себестоимость сверх установленных лимитов, норм и нормативов;

— правильность отнесения расходов к прочим затратам;

— наличие смет расходов предприятия на отчетный год по представительским расходам;

— наличие договора на подготовку и переподготовку кадров; — и другие расходы.

Затраты на производство продукции включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты — предварительной / последующей.

Источник: http://sdamzavas.net/1-52036.html

Аудит собственного капитала

На с-х предпр. используется С и Зкапитал СК — часть в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств. Его определяют по формуле:Капитал = Активы — Обязательства.Опред.элементов СК приобретает спец. особенности в зависимости от орг. формы предприятия.СК состоит из уставного, паевого, доп., другого доп. резервного, нераспределенной прибыли, изъятого, неоплаченного капиталов.Ауд. проверка должна вкл. все составные СК среди к-х при создании предприятия большое значение имеет стартовый капитал.В усл. перехода к рынку суть УК изм. — он составляет совокупность взносов учредителей в стоимостной оценке имущества во время создания пр. в размерах, опр.учр.документами.На гос. Предп. УК — это гос. средства, выделенные пр. в постоянное пользование и распоряжение с целью совершения учред.д-ти Общ.размер средств, закрепленный за предпр. при его создании, указывается в уставе, поэтому и название «УК».Программа ауд.проверки УК с-х предп разных орг. форм должна основ. на учете типичных нарушений в орг. учета пр., а также таких, кот-е связаны с неправильным и несвоевременным внесением изменений в уставные документы, расчетов с учредителями.Основные типовые ошибки можно классифицировать так:А) нарушения, связанные с неправильным ведением учета:

выявление полноты взносов учредителей сельскохозяйственного предприятия и правильность отражения в учете величины УК· своевременность уплаты минимального размера уставного капитала предприятия во время его регистрации;· правильность отражения в учете уставного капитала с учетом изменений, которые произошли в протяжении года, и фактической задолженности учредителей предприятия; · соблюдение законодательно установленных сроков окончания задолженности учредителями по формированию уставного капитала;· наличие в договоре о создании акционерного общества определенной формы оплаты акций, а по дополнительным акциям — указаний по их размещению;

86. Аудит добавочного капитала (ДК).

Капитал отражает сов-ть ср-в,закрепленных за д-м п/п п/е вычета ищз нее КЗ.ДК показывает общую собственность всех участников.Он не подраз:ся на доли, внесенные конкретными участниками.ДК складывается из=>составляющих:эмиссионный доход;прирост ст-ти имущ-ва по переоц-ке;курс-е разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,провека правильности учета зачисления и списания ср-в наДК, проверка законности списания и зачисления ср-в,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:конечные сальдо по счету синтетического учета добавочного капитала (83) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода; соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета добавочного капитала;проверка правильности формирования добавочного капитала.

Источник: http://megaobuchalka.ru/3/25801.html

Научно-исследовательский журнал

Аudit of own capital of limited liability companies

Семенова А.Н., Евстратьева А.И.
1. К.э.н., доцент кафедры финансового контроля, анализа и аудита, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова (Москва)
2. Студент, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова (Москва)

Semenova A.N., Evstratieva A.I.
1. PhD in Economic sciences, associate Professor of the Academic Department of Financial Control, Analysis and Audit, Plekhanov Russian University of Economics (Moscow)
2. Student, Plekhanov Russian University of Economics (Moscow)

Аннотация: В данной статье рассматривается цель проведения аудита собственного капитала, основные направления проверки данного вида аудита, а также рекомендуемые аудиторские процедуры проверки статей собственного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Abstract: In this article the purpose of audit of own capital, the main directions of check of this type of audit, and also recommended auditor procedures of check of own capital of limited liability company is considered.

Ключевые слова: аудит, методика проведения аудита, собственный капитал, уставный капитал, резервный капитал

Keywords: audit, technique of carrying out audit, own capital, authorized capital, capital reserves

Аудит собственного капитала проводится с целью подтверждения корректности формирования и обоснованности изменения уставного капитала, соответствия показателей бухгалтерской отчетности, правильности расчетов с учредителями.

Читайте так же:  Что открыть ип или ооо для торговли

Аудиторская деятельность осуществляется по четырем направлениям:

  1. Специфика видов деятельности и особенности учредительных документов, основываясь на организационно-правовую форму организации;
  2. Формирование и корректировка уставного капитала;
  3. Расчёты с учредителями по вкладам в уставный капитал и по выплате доходов;
  4. Структура и движение капитала и резервов.

Фундаментом аудиторской проверки, в частности аудита собственного капитала, является процедура планирования, регламентированная Международным стандартом аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», утвержденным Приказом Минфина РФ от 24.10.2016 N 192н. Данный процесс позволяет выстроить план проверки для получения профессионального и качественного результата, а также снизить риск необнаружения существенных искажений и ошибок в бухгалтерской (финансовой) отчетности. На стадии планирования определяются сроки и стадии проверки; подбирается рабочая группа специалистов для аудита; устанавливаются значимые участки работы, результат проверки которых может оказать существенное влияние на формирование аудиторского мнения; оценивается работа и система внутреннего контроля компании; распределяются обязанности между членами аудиторской группы (таблица 1).

Программа аудита собственного капитала и расчетов с учредителями

Руководитель аудиторской организации ____________(подпись)

Руководитель аудиторской группы ____________(подпись)

Одним из наиболее важных процессов на стадии планирования является определение оптимального уровня существенности. Порядок его определения регламентируется Международным стандартом аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита», утвержденным Приказом Минфина РФ от 24.10.2016 N 192н. Необходимость определения уровня существенности напрямую связана с выражением мнения о достоверности финансовой отчетности компании. Чем выше показатель уровня существенности, тем ниже аудиторский риск.

При проведении аудита собственного капитала планируют проверку:

1) уставного капитала:

  1. a) аудит структуры уставного капитала;
  2. b) аудит величины уставного капитала;
  3. c) аудит внесения взносов в уставный капитал.

2 ) добавочного капитала:

  1. a) аудит переоценки имущества;
  2. b) аудит части капитала, образованного в результате расчётов с учредителями;
  3. c) аудит инвестиций во внеоборотные активы.

3) резервного капитала:

  1. a) аудит резервного капитала.
Видео (кликните для воспроизведения).

4) аудит нераспределённый прибыли

  1. a) аудит нераспределённый прибыли за отчётный год;
  2. b) аудит нераспределённый прибыли за предыдущие отчетному года.

В силу Международного стандарта аудита 230 «Аудиторская документация», утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.11.2016 N 207н, аудиторские организации должны отражать в своих рабочих документах информацию, полученную при планировании. Аудиторские процедуры и планируемые виды работ представлены в таблице 2.

Рассмотрим более подробно аудиторские услуги и планируемые виды проверки для элементов собственного капитала компании.

Таблица 2

Планируемые аудиторские процедуры проверки элементов собственного капитала

При проверке уставного капитала следует принимать во внимание организационно-правовую форму компании. Аудитору необходимо помнить, что размер минимального уставного капитала составляет для ООО — 10 тыс. руб., который должен быть оплачен на момент регистрации общества не менее, чем на 50%, а в течение года со дня регистрации должна быть погашена оставшаяся часть [1, ст.14]. Для проверки необходимо выяснить: дату регистрации компании, сроки погашения и наличие задолженностей.

Следующим объектом аудита собственного капитала является добавочный капитал, главная задача проверки которого определить правильность его образования и обоснованность изменений. Основная часть его формируется за счет увеличения стоимости основных средств в результате переоценки.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств», основные средства компании принимаются к учету по первоначальной стоимости [2, п.7], далее коммерческие организации могут не чаще, чем один раз в год проводить переоценку основных средств по восстановительной стоимости, и эта величина дооценки переносится в добавочный капитал общества [2, п.15] .

Еще одним объектом аудита собственного капитала является резервный капитал. Основные задачи данного элемента — покрыть убытки непредвиденных затрат, погасить облигации или выкупить доли. Законодательство предоставило обществам с ограниченной ответственностью добровольно определять порядок и размер резервного фонда. Следовательно аудитору необходимо изучить устав общества, в котором должны быть прописаны положения о резервном капитале [1, ст.3].

И завершающим элементом аудита собственного капитала является аудит величины финансового результата деятельности общества — нераспределенной прибыли. Для проверки достоверности отраженной величины нераспределенной прибыли необходимо убедиться в правильности сумм, отраженных по статьям Отчета и финансовых результатах, а в частности, по статьям «Валовая прибыль (убыток)», «Прибыль (убыток) от продаж», «Прибыль (убыток) до налогообложения». Проверка формирования вышеуказанных показателей должен быть тщательным. Для этого необходимо руководствоваться ПБУ 9/99 «Доходы организации» [3].

Данные процедуры способствуют установить правильность ведения бухгалтерского учета и отражения элементов собственного капитала предприятия — уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В результате возможно оценить достоверный размер собственного капитала компании в любой момент времени.

Аудит проводится как по всем направлениям собственному капиталу в совокупности, так и по отдельным статьям капитала. По итогам проведенной проверки аудитор предоставляет аудиторское заключение, в котором сформирована мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности, о достоверности информации о собственном капитале общества. Также аудитор разрабатывает на основе проведенной работы рекомендации для повышения эффективности использования собственного капитала.

Компетентно проведенная аудиторская проверка позволит избежать массы разногласий, таких как: неправомерное использование резервного капитала (на выплату доходов); несоответствие данных синтетического и аналитического учета собственного капитала; необоснованное уменьшение или увеличение общей суммы уставного капитала; использование средств добавочного капитала на приобретение объектов основных средств.

Источник: http://edrj.ru/article/18-02-17

Тема 3.8 Аудиторская проверка собственных средств предприятия.

Имущество организаций формируется за счёт собственного капитала и за счёт заёмного капитала.

Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и её обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного капитала, добавочного и резервного капитала, накопленной нераспределённой прибыли и целевого финансирования. Заёмный капитал может состоять из обязательств организации перед другими лицами и организациями, своими работниками, т. е. заёмных средств.

Читайте так же:  Привилегированные акции дают право голоса

Целью аудита собственных средств предприятия является: проверка учредительных документов, установление правильности отражения операций по формированию и движению уставного капитала на счетах.

Аудит собственных средств предприятия осуществляется на основании следующих законодательных документов:

— Гражданский и Налоговый Кодекс РФ.

— ФЗ «Об акционерных обществах» № 205 – ФЗ от 26.12.95г.

— ФЗ «О бухгалтерском учёте» № 129 – ФЗ от 26.11.96г.

— ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 119 – ФЗ от 7.08.01г. и др.

Источниками информации для проверки являются: Устав организации, учредительный договор, протоколы собраний учредителей, документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал ( акты приёма – передачи имущества, приходные кассовые ордера, платёжные поручения), учётные регистры (ведомости, журналы – ордера ), Главная книга, отчётность.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты:

В бухгалтерском учёте на счёте 80 «Уставный капитал» по кредиту отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов как совокупность вкладов учредителей в корреспонденции с дебетом счёта 75 «Расчёты с учредителями». При учреждении АО все его акции должны быть размещены среди учредителей.

Минимальный уставный капитал ОАО должен составлять не менее тысечекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на дату регистрации общества, а ЗАО – не менее стократной суммы МРОТ.

Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал учитываются и отражаются в отчётности отдельно. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении АО, производится по соглашению между учредителями. Записи по счёту 80 «Уставный капитал» производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.

При увеличении уставного капитала кредитуют счёт 80 и дебетуют счета учёта источников увеличения уставного капитала – 75, 83, 84, и др. При уменьшении уставного капитала дебетуют счёт 80 и кредитуют счета тех объектов учёта, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала – 75, 84, и др. Аналитический учёт по счёту 80 организуется по учредителям, стадиям формирования капитала и видам акций.

Учёт расчётов с учредителями ведётся на счёте 75 «Расчёты с учредителями», который имеет два субсчёта:

— 75/1 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» — активный,

— 75/2 «Расчёты по выплате доходов» — пассивный.

Дебетовое сальдо по счёту 75/1 означает сумму задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал. Записи по дебету отражают образование задолженности учредителей, а записи по кредиту – погашение задолженности учредителей по вкладам.

Кредитовое сальдо по счёту 75/2 означает задолженность акционерам по доходам. Записи по кредиту отражают сумму начисленных дивидендов акционерам, записи по дебету – суммы выплаченных дивидендов.

Если акционер является работником АО, то начисление дивидендов отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата дивидендов осуществляется расходным кассовым ордером и платёжным поручением. Дивиденды могут выплачиваться в виде акций, товаров, продукции, если это предусмотрено уставом. Доходы выплачивают только по выкупленным акциям. Каждому акционеру начисляют доходы в зависимости от количества акций, которые он приобрёл.

Контрольные вопросы:

1.Как формируется уставный капитал?

2. Как оценивается имущество, вносимое в виде вклада в уставный капитал?

3.Назовите источники информации для проведения аудита собственных средств организации.

4.На каком счёте ведётся учёт расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал?

Источник: http://helpiks.org/7-55940.html

Аудит собственного капитала коммерческой организации.

Цель аудита собственного капитала и расчетов с учредителями заключается в подтверждении законных оснований деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и реальности (достоверности) соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

Рассматриваемый вид аудита включает проверку по четырем основным направлениям:

— особенности функционирования организации, осуществляемых видов деятельности и учредительных документов;

— расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал и по выплате доходов;

— формирование и изменение уставного капитала;

— состояние и движение прочих видов капитала и резервов.

Основными источниками информации для проведения проверки бухгалтерского учета собственного капитала являются:

· законодательные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы формирования и учета капитала и резервов;

· учредительные документы и документы о государственной регистрации организации;

· бухгалтерская отчетность ф. № 1,2;

· регистры синтетического и аналитического учета капитала и резервов ж/о № 01 (сч. 50,51), 03 (сч. 75, 76, 58), 04 (сч. 91), 05 (сч. 20, 23, 25, 26), 07 (сч. 80, 81, 82, 83, 84, 96);

· первичные документы по формированию и использованию капитала и резервов (протоколы общего собрания участников, бухгалтерские справки и т.д.).

Для проверки на соответствие нормативным актам необходимо сформировать пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила учета капитала и резервов. Такой пакет комплектуется исходя из специфики деятельности организации и базового перечня законодательных актов, с учетом текущих изменений нормативной базы.

На основе учредительных документов и документов о государственной регистрации организации (устав, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации) аудитор определяет правовой и юридический статус организации, а именно: размер и состав уставного капитала, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность за нарушение обязательств, порядок образования резервного капитала.

По показателям раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса аудитор устанавливает состояние капитала на начало и конец отчетного периода по его видам (уставный, резервный, добавочный, нераспределенная прибыль).

По динамике этих структурных частей капитала аудитор получает свидетельства о том, насколько активы организации увеличились (уменьшились) благодаря приросту (снижению) собственных источников средств.

Читайте так же:  Какой нужен уставной капитал для ооо

По показателям отчета об изменениях капитала (форма № 3) аудитор устанавливает состояние и движение составных частей капитала и резервов, а также величину чистых активов.

По содержанию пояснительной записки аудитор выясняет, имелись ли существенные обстоятельства, повлиявшие на показатели отчетности, характеризующие капитал и резервы.

По приказу об учетной политике определяются, какие резервы должна образовать организация и порядок их формирования.

Планирование аудиторской проверки.

Аудиторская проверка ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита; выполнения и контроля работы; убежденности в том. что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью.

Названным проблемам посвящено российское правило (стандарт) «Планирование аудита». В нем подчеркнуто, что требования данного стандарта являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

Для других случаев эти требования носят рекомендательный характер (при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг).

В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской фирмой общего плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование должно проводиться в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также с учетом следующих частных принципов:

При планировании следует выделить такие этапы:

— подготовка общего плана аудита

— составление программы аудита.

Существенность в аудите.

16. Аудиторские риски, порядок их определения.

Основная цель аудита — объективная оценка полноты, достоверности и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Аудиту вообще внутренне присущ риск выдачи ошибочного заключения в силу объективных обстоятельств, который может быть существенно снижен только проведением проверки в объемах, совпадающих или больших, чем объемы работы, ранее проведенной бухгалтерией клиента.

Аудиторский риск — риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае когда отчетность содержит искажения или их не содержит.

Аудиторский риск — это предпринимательский риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учета клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска невыявления ошибок клиента аудиторами.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документировать результаты оценки.

Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках рисков либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов или долей единицы).

При проведении аудита аудитор должен принять необходимые меры для того, чтобы снизить аудиторский риск до разумного минимального уровня.

Неотъемлемый риск отражает подверженность сальдо счетов или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или групп однотипных операций при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Неотъемлемый риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.

При разработке общего плана аудита аудитору следует провести оценку неотъемлемого риска на уровне бухгалтерской отчетности. При разработке программы аудита аудитору следует соотнести проведенную оценку с существенными сальдо счетов и группами однотипных операций на уровне предпосылок или предположить, что неотъемлемый риск в отношении данной предпосылки является высоким.

Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение с тем, чтобы учесть многочисленные факторы, например:

на уровне бухгалтерской отчетности —

— опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период, например неопытность руководства может повлиять на подготовку бухгалтерской отчетности аудируемого лица;

— необычное давление на руководство, например, обстоятельства, вследствие которых руководство может склониться к искажению бухгалтерской отчетности, такие, как большое число банкротств предприятий в данной отрасли или нехватка капитала, необходимого для дальнейшей деятельности субъекта;

— характер бизнеса субъекта, например, потенциальная возможность технического устаревания его продукции и услуг, сложность структуры капитала, значимость связанных сторон, а также количество производственных площадей и их географическое распространение;

— факторы, влияющие на отрасль, к которой относится субъект, например, состояние экономики и условия конкуренции, отражением которых являются финансовые тенденции и показатели, а также изменения в области технологии, потребительского спроса и учетной политики, характерные для данной отрасли;

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-13; Нарушение авторского права страницы

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://infopedia.su/13x103f5.html

Аудиторская проверка собственного капитала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here