Аудиторские процедуры при проверке операций в валюте

Полная информация на тему: "Аудиторские процедуры при проверке операций в валюте". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Тема 3.1. Аудит учета денежных средств и операций в валюте.

Цель аудита – это соблюдение законодательных и нормативных актов, регулирующих учёт денежных средств и операций в валюте. К ним относятся : письмо ЦБР «Порядок ведения кассовых операций в РФ», Закон РФ « О применении контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением, «Положение о безналичных расчетах в РФ», инструкция ЦБ РФ « О порядке обязательной продажи организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ», «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и др.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами служат:

1. Кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов, журнал регистрации депонентов, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты, журнал – ордер № 1 и ведомость № 1, акты ревизии кассы, договор о полной материальной ответственности с кассиром и др. при проверке кассовых операций

2. Выписки банка со счетов, первичные документы: платежные поручения, платежные требования, денежные чеки, объявления на взнос денег, а также договор о расчётно – кассовом обслуживании с банком, журнал – ордер № 2 и ведомость № 2 и др. для проверки безналичных денежных средств и операций в валюте.

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудиторы должны выяснить, как на предприятии соблюдается кассовая дисциплина, как контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как производятся платежи с расчетного и других счетов предприятия.

В ходе аудита кассовых операций аудиторы применяют различные процедуры проверки:

1) проверка правильности документального оформления операций по кассе.

2) оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств.

3) анализ правильности списания денежных средств в расход.

4) проверка соблюдения кассовой дисциплины.

5) выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.

При проверке правильности документального оформления выясняется полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов, обязательная регистрация их, наличие подписей ответственных лиц и получателей денег, отсутствие исправлений и т.п. Для этого проверяются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.

При проверке полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности:

— поступившей из банка, сверяются суммы, записанные в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах,

— возврат подотчетных сумм анализируется по приходным кассовым ордерам,

— выручки и других поступлений, сверяются суммы, записанные в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах – фактурах, лентах кассового аппарата.

При проверке расходования наличных денег из кассы аудиторы для выявления излишнего списания денег по кассе путём повторного использования одних и тех же документов проверяют полноту приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчёту кассира и своевременность гашения их. Для выявления излишнего списания денег по кассе неправильным подсчётом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах проверяют совпадение входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день, а также итогов кассовых отчётов. Для выявления излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам, проверяется совпадение расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров и обоснованность включения лиц в расчётно – платежные ведомости.

Для выявления хищения денежных средств проводится инвентаризация кассовой наличности в рублях и иностранной валюты, денежных документов в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки. С кассира берется расписка, что к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого пересчитывают наличные деньги. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости и т.д., аудитор подсчитывает выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге. Результаты проверки оформляются актом, который подписывают аудитор, гл. бухгалтер аудируемого лица и кассир. Аудитор обязан проверить проводятся ли периодические и внезапные ревизии кассы, не превышают ли установленный лимит наличных денег в кассе.

В заключении исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов и остатков в журнале – ордере № 1 и в ведомости №1.

В ходе аудита учёта денежных средств аудитору необходимо определить круг счетов ( расчетных, валютных, специальных и других), открытых организацией в банках. По каждому счёту проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы об открытии этих счетов. Для проверки правильности и полноты отражения в учёте и отчётности оборотов и сальдо по счетам организации в банках применяются следующие аудиторские процедуры:

— проверка полноты банковских выписок по расчётному счёту, специальным счетам и документов к нему, остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке.

— проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету, специальным счетам суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах. Каждая сумма, указанная в вписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом ( платежное поручение, пл. требования, квитанции к объявлению на взнос наличными и др.)

— проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к нему,

— проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приложенных к нему первичных документах,

— проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету,

— проверка правильности отражения в учете операций по покупке и обратной продажи валюты на внутреннем валютном рынке РФ.

В соответствии с Инструкцией Банка России №7 от 29.06.92 « О порядке обязательной продажи организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ» покупка иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия специального транзитного валютного счета не допускается. На специальный транзитный валютный счет организации зачисляются иностранная валюта , купленная за рубли на валютном рынке а также суммы, не использованные для оплаты командировочных расходов.

Читайте так же:  Документы подтверждающие реорганизацию юридического лица

Полученные в ходе проверки сведения аудитор заносит в свои рабочие документы, определяет значимость выявленных ошибок, сопоставляет их с предварительно рассчитанными , при необходимости корректирует план проведения проверки для осуществления дополнительных проверок.

Контрольные вопросы:

1. Назовите источники информации, необходимые для проверки безналичных денежных средств и операций.

2. Назовите нормативные акты, регулирующие проведение валютных операций в РФ.

3. Назовите правило ( стандарт ) аудита, в котором установлены единые требования к составлению аудиторского заключения.

4. Назовите нормативный акт, регламентирующий порядок ведения кассовых операций в РФ.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9739 —

| 7577 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/20_7281_tema—audit-ucheta-denezhnih-sredstv-i-operatsiy-v-valyute.html

Аудит операций в иностранной валюте

Аудит операций в иностранной валюте

18.2 Проверка расчётов с дебиторами и кредиторами

При проверке операций в иностранной валюте используют следующие документы:

— Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.;

— План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению;

— Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000;

— Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»

— Инструкция Центрального банка об обязательной продаже валюты;

— Методические рекомендации по инвентаризации имущества и обязательств;

— Положения Центрального банка о порядке осуществления валютного контроля за поступлением выручки от экспорта товаров;

— Положения Центрального банка о порядке выдачи командировочных в иностранной валюте;

— Прочие Положения Центрального банка по расчётам, выраженным в иностранной валюте.

При проверке валютных операций необходимо удостовериться в:

1) соответствии совершённых валютных операций порядку, установленному действующими нормативными актами;

2) наличии лицензии Центрального банка в случае совершения валютных операций, связанных с движением капитала;

3) полноте поступления валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ;

4) правильности определения даты совершения операций в иностранной валюте;

5) точности пересчёта активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли;

6) правильности отражения в учёте курсовых разниц;

7) полноте и правильности формирования и раскрытия информации об операциях, выраженных в иностранной валюте в бухгалтерской отчётности.

Источниками информации при проверке служат:

— журналы-ордера и ведомости по счетам активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при журнально-ордерной форме учёта;

— карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте при автоматизированной форме учёта;

— первичные документы по счетам активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

— расчёты бухгалтерии по курсовым разницам;

— контракты с нерезидентами;

— грузовые таможенные декларации.

При проверке аудитор использует следующие аудиторские процедуры:

— просмотр и сравнение документов;

— подтверждение (сверка расчётов).

Характерными ошибками и нарушениями, выявляемыми в ходе аудита, являются:

1) не соблюдение установленных сроков совершения валютных операций;

2) не зачисление или неполное зачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках;

3) осуществление наличных расчётов с нерезидентами (если резидент получает или вносит наличную рублевую сумму в кассу или из кассы предприятия);

4) не отражение в учёте курсовых разниц на отчётную дату;

5) неправильное определение даты совершения операции в иностранной валюте.

18.2 Проверка расчётов с дебиторами и кредиторами

В ходе проверки расчётов с дебиторами и кредиторами аудитор должен убедиться в:

1) наличии договоров купли-продажи (мены товара), выполнения работ и оказания услуг, оформленных в соответствии с Гражданским кодексом РФ;

2) своевременности списания дебиторской задолженности, невозможной к взысканию дебиторами и кредиторами; задолженности с истёкшим сроком исковой давности; задолженности при совпадении дебитора и кредитора в одном лице;

3) своевременности и правильности отражения на расчётах с поставщиками и подрядчиками сумм по претензиям;

4) обоснованности оценки сумм, отражённых на расчётах с поставщиками и подрядчиками за неотфактурованные поставки;

5) своевременности и полноте проведения инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами;

6) правильности формирования резерва по сомнительным долгам;

7) ведении аналитического учёта по каждому дебитору и кредитору, выданному или полученному векселю;

8) правильности отражения информации о расчётах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчётности.

Источниками информации в ходе аудита служат:

— журнал-ордер №6 и ведомости №5, №7 при журнально-ордерной форме учёта;

— карточки и анализ счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;

— счета и счета-фактуры;

— договоры купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг;

— акты инвентаризации (сверки расчётов).

В ходе проверки могут быть использованы следующие аудиторские процедуры:

— подтверждение от третьих лиц по сумме фактической задолженности дебиторов и кредиторов;

— просмотр документов и их сравнение.

Характерными ошибками в учёте расчётов с дебиторами и кредиторами являются:

1) несвоевременное списание задолженности с истёкшим сроком исковой давности;

2) не проведение инвентаризации (сверки расчётов);

3) не соответствие Гражданскому кодексу договоров-расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.

19. Аудит расчётов с подотчётными лицами

Аудитор в ходе проверке использует следующие нормативные документы

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.;

2) План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (Утвержденный приказом МФ РФ № 94 н от 30.10.2006);

3) Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;

4) Инструкция о порядке учёта тары и спецодежды;

5) Унифицированные формы первично-учётной документации.

6) Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13.02.95№49)

7) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утвержденное приказом МФ РФ от06.05.1999 №32н;

8) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденное приказом МФ РФ от06.05.1999 №33н

При проверке расчётов с подотчётными лицами аудитору необходимо проверить:

1) наличие основания для выдачи денежных средств подотчёт;

2) подтверждение ранее выданных подотчётных сумм;

3) правильность оформления авансовых отчётов и своевременности их предоставления в бухгалтерию;

Читайте так же:  Регистрация ооо документы решение

4) полноту оприходования неиспользованных подотчётных сумм;

5) полноту приложенных к авансовым документам первичных документов и их соответствие нормативным требованиям;

6) наличие приказа о направлении работников в командировку, в том числе и за границу;

7) правильность возмещения командировочных расходов;

8) правильность отражения и списания в учёте командировочных расходов;

9) правильность списания подотчётных сумм с подотчётного лица;

10) ведение аналитического учёта в разрезе каждого подотчётного лица;

11) правильность отражения в учёте и отчётности задолженности по расчётам с подотчётными лицами.

Источниками информации для проверки служат:

— журнал-ордер №7 и ведомость №7 при журнально-ордерной форме учёта;

— карточки и анализ счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» при автоматизированной форме учёта;

— авансовые отчёты с приложенными к ним первичными документами, командировочными документами;

— приказы о выдаче денежных средств подотчёт;

— служебные задания на командировку.

Аудитор может применять следующие процедуры:

— просмотр и сравнение документов.

Наиболее распространёнными считаются следующие ошибки и нарушения:

1) выдача подотчётных сумм без оснований (приказа или разрешительной подписи директора);

2) выдача подотчётных сумм лицам, не являющимся работниками организации;

3) выдача подотчётных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы;

4) систематическая выдача подотчётных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу;

5) не истребование денежных сумм с подотчётных лиц, не отчитавшихся в установленный срок;

6) списание подотчётных сумм по первичным документам неустановленной формы, неправильно оформленных или списание при отсутствии первичного документа;

7) отсутствие командировочных удостоверений;

8) отсутствие в удостоверении отметок «прибыл», «убыл»;

9) не соответствие маршрута командирования, длительности пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении;

10) возмещение командировочных расходов сверх установленных норм без основания (приказа директора);

11) возмещение в составе командировочных расходов сумм, непредусмотренных действующим нормативным законодательством.

| следующая лекция ==>
Аудит кассовых операций | Аудит вложений во внеоборотные активы

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 170 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/9_35902_audit-operatsiy-v-inostrannoy-valyute.html

Аудит операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках

Аудиторская проверка операций по движению денежных средств на счетах в банках осуществляется по всем банковским счетам предприятия и предусматривает сверку остатков денеж­ных средств по выпискам банка и по учетным регистрам, а также оборотов по счетам: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Пе­реводы в пути».

В ходе аудита операций по счетам в банке аудитор должен:

1. установить количество открытых расчетных, валютных и других счетов, их видов, номеров на основании сведений, приложенных к налоговой отчетности, а также договоров на банковское обслуживание. Одновременно анализиру­ются юридические основы взаимоотношений предприятия и банка в соответствии с требованиями ГК РФ;

2. проверить соответствие произведенных операций норма­тивным документам и законодательным актам, действующим на территории России (например, операции по бес­спорному списанию денежных средств, соблюдение очерёд­ности платежей, законности операций с аккредитивами, займами и др.);

3. проанализировать выписки и приложенные к ним документы с точки зрения правильности их оформления и обоснованности операций, что устанавливается по догово­рам с поставщиками, покупателями, а также подтвержда­ется накладными, актами приема-передачи и другими до­кументами;

4. выполнить арифметическую проверку правильности опре­деления остатков и оборотов по приходу и расходу денеж­ных средств в выписках банка и регистрах по учету денеж­ных средств на счетах в банке;

5. проверить соответствие записей в выписках банка и реги­страх б/у по счетам 51, 52, 55, 57;

6. протестировать дебетовые записи по счетам денежных средств для выяснения полноты зачисления поступлений, проконтролировать записи с кредита счетов: 90 «Прода­жи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчеты с поку­пателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» и др.;

7. протестировать кредитовые записи по счетам денежных средств в банке для контроля операций по списанию де­нежных средств на основании кредитовых записей по сче­там: 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.;

8. подтвердить тождественность сальдо по счетам денежных средств на счетах в банке путем письменных запросов в учреждения банка, а также сопоставления данных Главной книги, регистров синтетического учета и выписок банка.

Если предприятие имеет валютные счета, аудитор должен учитывать некоторые особенности, связанные с их открытием и использованием валютных средств. В соответствии с действую­щим законодательством организации могут открывать к счету 52 «Валютные счета» следующие субсчета:

• «Транзитные валютные счета» — для зачисл в полном объеме поступлений эксп. валютной выручки;

• «Специальный транзитный валютный счет» — для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на ва­лютном рынке России и ее обратной продаже;

9. «Текущий валютный счет» — для учета средств, остаю­щихся в распоряжении юр лица после обяза­тельной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законода­тельством;

10. «Валютный счет за рубежом» — открывают по специально­му разрешению ЦБ РФ организации, имеющие представи­тельства за границей.

Аудитору при проверке операций на валютных счетах необ­ходимо обратить внимание на:

Видео (кликните для воспроизведения).

1. законность открытия валютных счетов, соблюдение право­вого режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; осуществле­ние расчетов в иностранной валюте юридическими лица­ми-резидентами в пределах имеющихся в их распоряже­нии валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

2. правильность применения форм расчетов при внешнеэко­номической деятельности на основании контрактов, за­числение валютной выручки от реализации и других ва­лютных операций при совершении внешнеэкономических операций;

3. своевременность предоставления платежных поручений на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

4. правильность оплаты комиссионного вознаграждения за открытие валютных счетов и отражения в учете операции по покупке и продаже валюты на основании выписок бан­ка и записей по счетам бухгалтерского учета: 52/1 «Тран­зитный валютный счет», 52/2 «Специальный валютный счет», 52/3 «Текущий валютный счет», 26 «ОХР», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы»;

5. правильность арифметических расчетов и отражение в уче­те курсовых разниц.

Для контроля операций, связанных с расчетами по аккре­дитиву, чекам, иным платежным документам,используются

записи на счете 55 «Специальные счета в банках» и открытым к нему субсчетам: 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки», 55/3 «Депозитные счета» и др.
Читайте так же:  Как взять кредит для открытия малого бизнеса

Аудитор прежде всего проверяет построение аналитического учета на данном счете и возможность на его основе получить сведения о наличии и движении денежных средств по видам це­левого назначения. Также аудитор должен установить правиль­ность и законность применения этих форм расчетов, их доку­ментальное оформление и соответствие записей в выписках бан­ка и записей в учетных регистрах по счету 55 и корреспондирующих с ним счетов: 50, 51, 60, 71, 76 и др.

При проверке денежных средств в пути, связанных с инкас­сацией выручки в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений до ее зачисления на р/сч, используются записи по счету 57 «Переводы в пути». Основанием для записей по счету 57 являются копии кви­танций банка или почты (например, при сдаче наличных), ко­пии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассато­рам и т. п.

Аудитору необходимо проверить наличие и правильность оформления первичных документов, соответствие данных анали­тического и синтетического учета по счету 57, а также правильность бухгалтерских записей по счету 57 и корреспондирующих с ним счетами: 50, 51, 52, 76.

Результаты аудиторской проверки операций с денежными средствами на счетах в банках оформляются в рабочих докумен­тах, определяется влияние установленных нарушений на показа­тели бухгалтерской отчетности. Возможные ошибки:

• отсутствие приложений к платежным документам, послу­жившим основанием для совершения операций;

• подчистки, исправления в выписках банка, отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для об­работки;

• неправильный пересчет курса валюты, тексты платежных документов не переведены на русский язык;

• некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского уче­та, отражающая движение денежных средств.

Дата добавления: 2015-04-24 ; Просмотров: 1004 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/15_71709_audit-operatsiy-po-raschetnim-valyutnim-i-prochim-schetam-v-bankah.html

Проверка операций в иностранной валюте

Понятие аудита операций в иностранной валюте

Аудиторская проверка операций в иностранной валюте (ОИВ) – это проверка группой аудиторов точности, полноты и корректности финансовой отчетности относительно операций в иностранной валюте с последующим формированием аудиторского мнения.

Операции в иностранной валюте (ОИВ) представляют собой один из видов сделок, которые могут быть выражены в валютах других государств (иностранных валютах) или же предполагают в расчеты в таких валютах.

Регулирование аудиторской проверки ОИВ на законодательном уровне

Аудиторская проверка ОИВ проводится в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и ФЗ №119 «Об аудиторской деятельности». При выполнении такой проверки аудиторы изучают учет ОИВ на предмет соответствия их нормативным и законодательным актам, которые регламентируют порядок учета ОИВ, таких как:

  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета;
  • ФЗ № 173 «О валютном регулировании и валютной контроле»;
  • Инструкция ЦБ «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»;
  • Инструкция ЦБ «О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций»;
  • Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов;
  • Прочие акты, регламентирующие порядок осуществления операций с валютой резидентами и нерезидентами РФ.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Основные процедуры аудиторской проверки ОИВ

Для реализации аудиторской проверки ОИВ проводят следующие аудиторские процедуры:

  1. Изучение учетной политики предприятия относительно учета операций в иностранной валюте, ознакомление с рабочим планом счетов предприятия;
  2. Проверка наличия договоров с иностранными контрагентами и прочими нерезидентами РФ;
  3. Проверка прочей первичной документации, связанной с операциями на валютных счетах;
  4. Анализ корректности сумм поступления выручки на счета банковских организаций;
  5. Арифметическая верность пересчетов активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в валюту РФ;
  6. Проверка арифметической правильности расчета курсовых разниц, возникающих в результате осуществления валютных операций, и их отражения на счетах бухгалтерского учета;
  7. Проведение инвентаризации средств на валютных счетах организации;
  8. Достоверность и корректность бухгалтерских записей относительно 52 счета, соответствие остатков по счету на конец предыдущего периода и начала текущего;
  9. Проверка корректности дат осуществления операций в валюте (для каждого вида операций механизм определения такой даты различен).

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Первоисточниками информации при выполнении такой аудиторской проверки являются: оборотно-сальдовые ведомости по счетам (в т. ч. 52 счета) / регистры бухгалтерского учета и расчеты, выполненные сотрудниками бухгалтерских службам, первичные документы таких операций, расчету по курсовым разницам, договора с иностранными контрагентами и прочими нерезидентами Российской Федерации, таможенные декларации.

Наиболее частые ошибки, выявляемые при аудите ОИВ предприятия

Как правило, в ходе аудита ОИВ выявляются следующие недочеты:

  • Несвоевременные сроки совершения операций, выраженным в иностранной валюте;
  • Ошибки в суммах зачислений валютной выручки на счета банковских организаций;
  • Осуществление наличных расчетов с иностранными контрагентами;
  • Некорректное/несвоевременное отражение в учете курсовых разниц, возникающих в результате осуществления валютных операций.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/proverka_operaciy_v_inostrannoy_valyute/

Аудит операций в иностранной валюте

Аудит операций в иностранной валюте

18.2 Проверка расчётов с дебиторами и кредиторами

При проверке операций в иностранной валюте используют следующие документы:

— Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.;

— План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению;

— Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000;

— Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»

— Инструкция Центрального банка об обязательной продаже валюты;

— Методические рекомендации по инвентаризации имущества и обязательств;

— Положения Центрального банка о порядке осуществления валютного контроля за поступлением выручки от экспорта товаров;

— Положения Центрального банка о порядке выдачи командировочных в иностранной валюте;

— Прочие Положения Центрального банка по расчётам, выраженным в иностранной валюте.

При проверке валютных операций необходимо удостовериться в:

1) соответствии совершённых валютных операций порядку, установленному действующими нормативными актами;

2) наличии лицензии Центрального банка в случае совершения валютных операций, связанных с движением капитала;

3) полноте поступления валютной выручки на счета в уполномоченных банках РФ;

4) правильности определения даты совершения операций в иностранной валюте;

5) точности пересчёта активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в рубли;

6) правильности отражения в учёте курсовых разниц;

7) полноте и правильности формирования и раскрытия информации об операциях, выраженных в иностранной валюте в бухгалтерской отчётности.

Источниками информации при проверке служат:

— журналы-ордера и ведомости по счетам активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при журнально-ордерной форме учёта;

— карточки и анализ счетов активов и обязательств в иностранной валюте при автоматизированной форме учёта;

Читайте так же:  Регистрация юридических лиц самостоятельно

— первичные документы по счетам активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

— расчёты бухгалтерии по курсовым разницам;

— контракты с нерезидентами;

— грузовые таможенные декларации.

При проверке аудитор использует следующие аудиторские процедуры:

— просмотр и сравнение документов;

— подтверждение (сверка расчётов).

Характерными ошибками и нарушениями, выявляемыми в ходе аудита, являются:

1) не соблюдение установленных сроков совершения валютных операций;

2) не зачисление или неполное зачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках;

3) осуществление наличных расчётов с нерезидентами (если резидент получает или вносит наличную рублевую сумму в кассу или из кассы предприятия);

4) не отражение в учёте курсовых разниц на отчётную дату;

5) неправильное определение даты совершения операции в иностранной валюте.

18.2 Проверка расчётов с дебиторами и кредиторами

В ходе проверки расчётов с дебиторами и кредиторами аудитор должен убедиться в:

1) наличии договоров купли-продажи (мены товара), выполнения работ и оказания услуг, оформленных в соответствии с Гражданским кодексом РФ;

2) своевременности списания дебиторской задолженности, невозможной к взысканию дебиторами и кредиторами; задолженности с истёкшим сроком исковой давности; задолженности при совпадении дебитора и кредитора в одном лице;

3) своевременности и правильности отражения на расчётах с поставщиками и подрядчиками сумм по претензиям;

4) обоснованности оценки сумм, отражённых на расчётах с поставщиками и подрядчиками за неотфактурованные поставки;

5) своевременности и полноте проведения инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами;

6) правильности формирования резерва по сомнительным долгам;

7) ведении аналитического учёта по каждому дебитору и кредитору, выданному или полученному векселю;

8) правильности отражения информации о расчётах с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчётности.

Источниками информации в ходе аудита служат:

— журнал-ордер №6 и ведомости №5, №7 при журнально-ордерной форме учёта;

— карточки и анализ счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;

— счета и счета-фактуры;

— договоры купли-продажи, мены, подряда, оказания услуг;

— акты инвентаризации (сверки расчётов).

В ходе проверки могут быть использованы следующие аудиторские процедуры:

— подтверждение от третьих лиц по сумме фактической задолженности дебиторов и кредиторов;

— просмотр документов и их сравнение.

Характерными ошибками в учёте расчётов с дебиторами и кредиторами являются:

1) несвоевременное списание задолженности с истёкшим сроком исковой давности;

2) не проведение инвентаризации (сверки расчётов);

3) не соответствие Гражданскому кодексу договоров-расчётов с прочими дебиторами и кредиторами.

19. Аудит расчётов с подотчётными лицами

Аудитор в ходе проверке использует следующие нормативные документы

1) Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21.11.96г.;

2) План счетов учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению (Утвержденный приказом МФ РФ № 94 н от 30.10.2006);

3) Положение по бухгалтерскому учёту «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;

4) Инструкция о порядке учёта тары и спецодежды;

5) Унифицированные формы первично-учётной документации.

6) Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13.02.95№49)

7) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утвержденное приказом МФ РФ от06.05.1999 №32н;

8) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утвержденное приказом МФ РФ от06.05.1999 №33н

При проверке расчётов с подотчётными лицами аудитору необходимо проверить:

1) наличие основания для выдачи денежных средств подотчёт;

2) подтверждение ранее выданных подотчётных сумм;

3) правильность оформления авансовых отчётов и своевременности их предоставления в бухгалтерию;

4) полноту оприходования неиспользованных подотчётных сумм;

5) полноту приложенных к авансовым документам первичных документов и их соответствие нормативным требованиям;

6) наличие приказа о направлении работников в командировку, в том числе и за границу;

7) правильность возмещения командировочных расходов;

8) правильность отражения и списания в учёте командировочных расходов;

9) правильность списания подотчётных сумм с подотчётного лица;

10) ведение аналитического учёта в разрезе каждого подотчётного лица;

11) правильность отражения в учёте и отчётности задолженности по расчётам с подотчётными лицами.

Источниками информации для проверки служат:

— журнал-ордер №7 и ведомость №7 при журнально-ордерной форме учёта;

— карточки и анализ счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами» при автоматизированной форме учёта;

— авансовые отчёты с приложенными к ним первичными документами, командировочными документами;

— приказы о выдаче денежных средств подотчёт;

— служебные задания на командировку.

Аудитор может применять следующие процедуры:

— просмотр и сравнение документов.

Наиболее распространёнными считаются следующие ошибки и нарушения:

1) выдача подотчётных сумм без оснований (приказа или разрешительной подписи директора);

2) выдача подотчётных сумм лицам, не являющимся работниками организации;

3) выдача подотчётных сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы;

4) систематическая выдача подотчётных сумм без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу;

5) не истребование денежных сумм с подотчётных лиц, не отчитавшихся в установленный срок;

6) списание подотчётных сумм по первичным документам неустановленной формы, неправильно оформленных или списание при отсутствии первичного документа;

7) отсутствие командировочных удостоверений;

8) отсутствие в удостоверении отметок «прибыл», «убыл»;

9) не соответствие маршрута командирования, длительности пребывания в командировке данным, указанным в удостоверении;

10) возмещение командировочных расходов сверх установленных норм без основания (приказа директора);

11) возмещение в составе командировочных расходов сумм, непредусмотренных действующим нормативным законодательством.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8621 —

| 7455 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_129252_audit-operatsiy-v-inostrannoy-valyute.html

Аудит операций по движению средств на валютных счетах

Операции, осуществляемые в иностранной валюте, относятся к числу наиболее сложных объектов учета, и их бухгалтерское отражение нередко сопровождается ошибками, которые влекут применение к предприятию штрафных санкций. Поэтому аудит таких операций целесообразно осу­ществлять преимущественно методами сплошного контроля и поручать высококвалифицированным специалистам.

При проверке операций но движению средств на валютных счетах ау­диторы должны решить следующие задачи:

— установить количество открытых предприятием в банках валютных сче­тов, классифицировать хозяйственные операции по движению ино­странной валюты;

— подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгал­терского учета операций по зачислению валютных средств на счета в
банках;

— подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгал­терского учета операций по списанию валютных средств со счетов в,
банках;

Читайте так же:  Уставной капитал оао газпром

— провести арифметический контроль расчетов курсовых разниц и под­твердить достоверность отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Для установления используемых предприятием банковских валютных; счетов аудиторы изучают договора об открытии в банках таких счетов, контракты с иностранными партнерами, первичные документы по дви­жению средств на валютных счетах и учетные регистры по счету 52 «Валютные счета». Одновременно определяется объем, интенсивность и характер операций предприятия по отдельным валютным счетам. На осно­вании полученной информации аудиторы классифицируют хозяйствен­ные операции по движению иностранной валюты на текущие и опера­ции, связанные с движением капитала.

К текущим валютных операциям относятся: переводы в Российскую Федерацию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не: более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с дви­жением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Феде­рацию и из нее.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся прямые инвестиции российских предприятий (вложения в уставные ка­питалы предприятий) за границей; портфельные инвестиции (приобрете­ние ценных бумаг); предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг).

Текущие валютные операции осуществляются резидентами без огра­ничений. Валютные операции, связанные с движением капитала, совер­шаются только по разрешению Центрального банка РФ.

Аудиторы также классифицируют операции по зачислению и списа­нию средств с валютных счетов. К первой группе относятся операции: зачисление валютной выручки на транзитный счет, обязательная продажа ее части, зачисление иностранной валюты с транзитного на текущий валютный счет, покупка иностранной валюты. Ко второй группе — продажа; валюты с текущего валютного счета, перечисление валютных средств со специального транзитного валютного счета и текущего валютного счета, снятие валютных средств с текущею валютного счета на командировоч­ные расходы и их оприходование в кассу предприятия.

Не подлежат обязательной продаже следующие валютные поступле­ния от нерезидентов: взносы в уставный капитал; доходы от участия в капитале; поступления от продажи фондовых ценностей (акций, облига­ций); проценты по ценным бумагам; суммы, полученные в виде креди­тов; суммы, поступившие в погашение предоставленных кредитов и в оплату процентов по ним; поступления в виде пожертвований на благо­творительные цели; поступления в виде возврата авансовых платежей (предоплаты) по неисполненным импортным контрактам. Обязательной продаже не подлежат также поступившие от резидентов платежи в ино­странной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся по­сле обязательной продажи части экспортной выручки (средства на теку­щих валютных счетах юридических лиц), а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке.

Изучая контракты (договоры), заключенные предприятием с ино­странными партнерами по экспортным (и импортным) операциям, ауди­торы должны обратить внимание на наличие в них определенные валют­ных условий: валюта цены и способ определения цены; валюта платежа; установление курса пересчета, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают; различные защитные оговорки, предупреждающие потери в связи с изменением валютных курсов. Финансовые условия расчетов должны содержать указания на: виды и условия расчетов (оплата по фак­ту поставки, в кредит или смешанный способ); формы расчетов (документарный аккредитив, документарное инкассо, банковским перевоз платежное поручение), защитные меры, обеспечивающие надежность своевременность платежей; применяемые средства платежа.

Поскольку документальное оформление операции по движению средств на валютных счетах предприятия строго контролируются обслуживающим банком, то аудиторам следует сконцентрировать внимание на проверке правильности отражения этих операций на счетах бухгалтером го учета. Для этого сравниваются корреспонденции счетов, указанные в учетных регистрах предприятия, со схемами корреспонденции счетов, предусмотренными Планом счетов.

В процессе решения следующем задачи проверки изучается использование предприятием собственных валютных средств (путем сравнении перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной валюте.

При проверке закупок товаров по импорту и совершения бартерных сделок устанавливается соблюдение следующих требований:

— при закупках товаров по импорту (в том числе путем бартера) исчисление покупной стоимости поступающих товарно-материальных ценностей
должно производиться исходя из их стоимости по контракту (договору) на дату оприходования на предприятии, а также таможенных, транспортных и прочих расходов по закупке товаров и их транспортировке;

— при совершении бартерных сделок учет реализации и определение
финансовых результатов должно производиться на дату, указанную в
грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, преду­смотренной в контракте (договоре).

Затем устанавливается правильность отражения в учетных регистрах операций по списанию средств с валютных счетов. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в учетных регистрах» по счету 52 «Валютные счета» с данными учетных регистров по счетам учета материальных ценностей (10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобрете­ние материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 41 «Товары» и др.), затрат (20 «Основное про­изводство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.), расчетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.), прибылей и убытков (90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и др.), выясняется содержание сделанных корреспонденции счетов, их соответст­вие требованиям нормативных документов.

Обнаруженные нарушения аудиторы регистрируют в рабочих доку­ментах и определяют их количественное влияние на пока­затели бухгалтерской отчетности.

Аудиторская практика свидетельствует, что типичными ошибками, кото­рые выявляются в ходе проверки валютных операций, являются следующие:

— неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям;

— неправильное применение курса иностранной валюты при определении стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной
валюте, ошибки при исчислении курсовых разниц;

— тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты
с валютного счета, не переведены на русский язык;

— нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет
выполнения которых предприятием производились авансовые плате­жи за границу в валюте;

— некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/2_121598_audit-operatsiy-po-dvizheniyu-sredstv-na-valyutnih-schetah.html

Аудиторские процедуры при проверке операций в валюте
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here