Аудиторский контроль понятие и цели аудиторской проверки

Полная информация на тему: "Аудиторский контроль понятие и цели аудиторской проверки". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

CATBACK.RU

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Основы аудита. Цели и задачи аудита. Аудиторская деятельность

Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

При этом аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Основная цель аудита может дополняться и другими целями, обусловленными договором на проведение аудита, например, улучшение финансового состояния аудируемого лица (разработка мероприятий), оптимизация затрат и финансового результата и другие.

Задачами аудита являются:

1. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2. оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;

3. оказание помощи управляющим органам организации путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

4. ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);

5. выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;

6. проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;

7. подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности.

Для достижения основной цели аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

  • соответствует ли отчетность всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивых сведений;
  • учтены ли все активы и пассивы экономического субъекта;
  • все ли категории включены в бухгалтерскую отчетность и правильно ли они отражены в отчетных формах;
  • имеются ли основания, служащие для включения в отчетность указанных в ней сумм;
  • все ли категории правильно оценены и безошибочно подсчитаны.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, но они могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Под сопутствующими аудиту услугами понимается:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

• правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

• проведение маркетинговых исследований;

• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

• обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

• оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Источник — Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.
Основы аудита : учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.

Источник: http://www.catback.ru/articles/theory/audit/osnovy.htm

Аудит — что это и каковы его разновидности, когда возникает в нем необходимость и как проводится аудиторская проверка

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Среди множества экономических терминов, плотно вошедших в нашу жизнь, не последнее место занимает аудит (аудиторская проверка).

Он бывает разных видов и причин его проведения может быть множество, но объединяет все это одно — реальная востребованность такого рода услуг на рынке.

Сегодня мы узнаем что это такое, когда аудит проводится добровольно, а в каких случаях он является обязательным. Ну, и также рассмотрим специфику работы аудиторских компаний и методику проведения ими проверок.

Несмотря на кажущуюся «скучность» тематики, будет интересно. Не переключайтесь.

Аудит — это добровольная проверка для улучшения показателей

Аудит (audit)— это проверка финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Основная цель проверки — изучение и анализ достоверности финансовой отчётности.

Могут анализироваться также все производимые предприятием продукты, и проекты, которые оно реализует. Аудит очень похож на контрольную проверку или ревизию, но отличается целями.

Основная задача аудита — выявление ошибок и поиск путей их устранения. В отличие от ревизии, которая всегда принудительна, аудит может проводиться и добровольно, с целью улучшения показателей.

Существует множество различных видов и направлений аудита. Например, по отношению к аудируемой организации можно выделить внешний, внутренний и инициативный аудит.

    Внешний аудит — процедура, как правило, добровольная. Она проводится с привлечением сторонних независимых специалистов — аудиторской компании. Цель — получить точный и максимально объективный анализ.

Так как контролирующие лица не ангажированы и не заинтересованы в определённых результатах проверки, аудит может значительно помочь при оптимизации бизнес-процессов.

  • Внутренний аудит производится собственными силами предприятия и его инвесторов, и обеспечивает защиту инвесторов и руководства. В данном случае аудит — это контроль соблюдения персоналом стандартов профессиональной деятельности.
  • Инициативный аудит предпринимается по желанию руководства. Его цель — выявление ошибок и недочётов в бухгалтерском учёте, поиск недоработок при составлении отчётности или документов по налогообложению.
  • Регулярное проведение аудита позволяет в динамике оценить финансовую и экономическую деятельность предприятия, повысить уровень доверия со стороны инвесторов, снизить налоговые риски.

    При проведении аудиторской проверки разрабатываются рекомендации, с помощью которых можно оптимизировать бизнес-процессы.

    Читайте так же:  Зачем нужен большой уставной капитал ооо

    К объектам аудита могут относиться:

    1. ресурсы. Финансы, трудовые ресурсы, различные нематериальные активы, например, авторские или имущественные права;
    2. результаты деятельности предприятия. Рентабельность как общая, так и отдельных производственных процессов и линий. Себестоимость (что это?) сырья. Объёмы выпускаемых заготовок и готовой продукции;
    3. методы организации и управления, и их рентабельность (например, планирование и контроль).

    В любом виде аудита, в том числе и обязательном, заинтересовано само руководство компании.

    В его ходе проверяется правильность оформления деклараций, ведения бухгалтерской отчётности, трудовых соглашений в плане их соответствия законодательству.

    Аудит, скорее, носит консультативный характер, что следует даже из самого перевода этого слова с латыни. Аудит означает — слушающий.

    Когда аудит бывает обязательным

    Обязательной процедура аудита бывает в следующих случаях:

    1. кредитные и страховые сообщества, акционерные группы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, участники рынка ценных бумаг обязаны проходить процедуру аудита ежегодно;
    2. компании, объём выручки которых за год в 500 000 тысяч раз превысил МРОТ (что это?);
    3. активы предприятия на конец года превышают МРОТ в 200 000 раз;
    4. активы и прибыли ООО превысили норму, заданную уставом.

    Обязательный аудит проводится только специализированными компаниями, у частных специалистов таких полномочий нет.

    Аудирование оценивает, как соотносятся ресурсы, расходы, объём продукции, и конечная прибыль предприятия.

    Допустим, с ресурсами и расходами всё в порядке, но прибыль — слишком мала. Специалист — аудитор будет анализировать производственные процессы и систему управления. Совсем не обязательно, что на фирме вскроется мошенничество или злой умысел.

    Чаще проблема заключается в неумении оптимизировать процессы и в ошибках управления, которые отметит аудитор.

    Понятие аудиторской проверки

    Наиболее частая причина аудиторской проверки — это изменение состава учредителей предприятия, или смена собственника.

    После аудиторской проверки выдаётся заключение (если аудит был обязательным) или отчёт о проверке, с выводами и рекомендациями. Сама аудиторская проверка выполняется в соответствии с проверенным алгоритмом.

    На этапе организации и планирования аудитору предоставляется документация: налоговые и бухгалтерские отчёты, с помощью которых можно получить представление о деятельности предприятия по всем его направлениям. Составляется план аудиторской проверки и выявляются её риски.

    На следующем этапе выполняются контрольные процедуры: средства контроля проверяются на соответствие, применимость для конкретных условий.

    По результатам проверок формулируются выводы о достоверности фактов, указанных в документах, и о том, насколько документы соответствуют нормативным актам. В конце подготавливается итоговый документ, в котором обобщаются все доказательства, он предоставляется руководству предприятия.

    Особенность аудиторской проверки — ограниченные сроки для неё.

    Методы проведения аудитов

    1. Исследования, включающие внешний осмотр оборудования и техники, например, взвешивание материалов, полуфабрикатов; лабораторные анализы, позволяющие оценивать соответствие качеству.
    2. Сопоставление. Сравнивается действительное состояние объекта с тем, каким оно представляется по нормативным документам. Например, выработавшее свой ресурс оборудование может быть заявлено как новое. Или в технологическом процессе отражены лишние операции или манипуляции с сырьём.
    3. Аналитический анализ и оценка– результат аудирования.

    Дополнительно используются общенаучные методы, такие как эксперименты, вычисления, опросы, и специальные, характерные только для данной сферы.

    Деятельность аудиторских компаний

    Направления аудиторской деятельности могут быть разными, и определяются спецификой предприятия, и целью аудиторской проверки.

    1. Финансовый аудит. Проверяется экономическое состояние предприятия, оценивается достоверность и перспективы развития.
    2. Инвестиционный. Аудит инвестиционных фондов и участников рынка ценных бумаг.
    3. Промышленный. Комплексная проверка финансового и технического состояния предприятия. Определяются фактически выполненные объёмы работ и их соотношение с заявленными в документах. Выявляется точность соответствия требованиям строительных или производственных норм и правил.
    4. Управленческий. Диагностика системы управления предприятием — его производственной, коммерческой и социальной деятельностью.

    Помимо общих направлений аудиторской деятельности существует и целый ряд узкоспециализированных. Наиболее востребованные:

    1. операционный аудит. Проверка системы хозяйствования — смет, целевых программ, оценивается их эффективность;
    2. кадровый аудит. Оценивается кадровый потенциал компании, его соответствие целям развития;
    3. аудит сайта. Комплексная проверка сетевого ресурса на соответствие требованиям поисковых систем;
    4. экологический. Оценка соблюдения экологических нормативов и требований, подготовка необходимых рекомендаций.

    Заключение

    Необходимость аудиторских услуг возникла из-за конфликтов интересов руководства предприятия и инвесторов, акционеров, наёмного персонала, то есть тех, чьё благосостояние определяется конечной прибылью.

    Если для принятия решений недостаточно отчёта руководителей, и требуется больше объективной информации, то оптимальное решение — это обращение в аудиторское агентство для выявления ошибок.

    Источник: http://ktonanovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/audit-chto-ehto-takoe-auditorskie-proverki-kompanii.html

    Понятие и цели аудита

    Стандартизация -деятельность, направленная на достижение упорядочения в определенной области посредством установления положений для всеобщего и многократного применения в отношении реально существующих и потенциальных задач. Эта деятельность проявляется в разработке, опубликовании и применении стандартов.


    1. Понятие и цели аудита.

    3. Правовые основы аудиторской деятельности.

    1. Понятие и цели аудита.

    Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

    В российских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение аудита:

    Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

    Аудитор – это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

    Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу к проверке, по взаимоотношениям с клиентами, по выводам, сделанным по результатам проверки.

    Понятие аудита значительно шире понятия контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

    Читайте так же:  Решение о приостановлении регистрации юридического лица

    Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.

    Также, аудит отличается от судебно-бухгалтерской экспертизы:

    1. Аудит – это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская проверка осуществляется по решению судебных органов.

    Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально- правовой форме.

    2. Аудит существует независимо от наличия и отсутствия уголовного или гражданского кодекса.

    Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

    Достижению главной цели способствуют особенности ведения аудиторской деятельности:

    1. Независимость и объективность при проведении проверок.

    3. Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора.

    4. Использование методов статистики и экономического анализа.

    5. Применение новых информационных технологий.

    6. Умение принять рациональное решение по данным аудиторской проверки.

    7. Доброжелательность и лояльность по отношению к клиенту.

    8. Ответственность аудитора за последствия его рекомендаций по заключениям по результатам аудиторской проверки.

    9. Содействие росту авторитета аудиторской профессии.

    I. С точки зрения развития, аудит разделяется на три стадии (вида):

    1. Подтверждающий аудит. Проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности.

    2. Системно-ориентированный аудит. Это аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля.

    3. Аудит, базирующий на риске. Это концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском.

    II. С точки зрения права, аудиторские проверки подразделяются на:

    1. Обязательные аудиторские проверки. Такие проверки проводятся в случаях, непосредственно установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируется законодательными органами.

    2. Инициативный (добровольный) аудит. Осуществляется по решению экономических субъектов. Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

    III. С точки зрения направленности аудит подразделяется на:

    1. Общий аудит (аудит предприятий и их объединений, не зависимо от организационно-правовых форм и видов собственности организаций и учреждений).

    2. Банковский аудит.

    3. Аудит страховых организаций.

    4. Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и др.

    IV. С точки зрения объекта проверки (либо финансовая бухгалтерия, либо производственная бухгалтерия):

    1. Внешний аудит.

    2. Внутренний аудит.

    V. По характеру проведения:

    1. Первоначальный аудит. Проводится впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудитор не располагает необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля и др.

    2. Согласованный (повторяющийся) аудит. Осуществляется повторно (регулярно) и поэтому основан на знании специфики клиента, его положительный и отрицательных сторон, знаком с системой внутреннего контроля и т.д.

    В соответствии с делением бухгалтерии на финансовую (внешнюю) и производственную (внутреннюю), аудит подразделяется на внешний и внутренний.

    Внешний и внутренний аудит дополняют друг друга, но и имеют существенные различия.

    Внутренний аудит – есть независимая деятельность в организации на (предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах.

    Цель внутреннего аудита – помочь членам организации эффективно выполнять свои функции.

    Внутренние аудиторы предоставляют данные анализа, оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверки.

    Внутренний аудит имеет следующие особенности:

    1) проводится внутри организации ее служащими (аудиторами);

    2) организуется по желанию руководства организации;

    3) информация, образуемая в результате внутреннего аудита, предназначена для удовлетворения потребностей управленческого персонала;

    4) затраты на содержание внутреннего аудита берет на себя сама организация.

    Внешний аудит проводится для контроля за внешней бухгалтерией.

    Целью внешнего аудита является проверка и дача заключения по финансовому отчету.

    Задача проводимого анализа – подтвердить представленные данные или опровергнуть их.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Внешний аудит осуществляется на договорной основе и может быть обязательным или частным.

    3. Правовые основы аудиторской деятельности.

    Правовое регулирование представляет собой деятельность государства по внесению организованности, упорядоченности в различные сферы хозяйствования.

    Становление аудита в России началось в конце 80-х начале 90-х годов.

    За этот период принят ряд нормативных документов по правовому регулированию аудиторской деятельности. К основным нормативным документам относят:

    1) «Временные правила аудиторской деятельности в РФ», утверждены указом президента РФ от 22 декабря 1993 г., №2263;

    2) Постановление правительства РФ от 6 мая 1994 г., №482 «об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ». Изменения и дополнения от 21 июля 1997 г.;

    3) Указ президента РФ от 22 декабря 1993 г. «об аудиторской деятельности в РФ».

    До принятия Закона об аудите (у нас еще не принят Закон об аудите), аудиторская деятельность регулируется временными правилами.

    Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации определяют правовые основы осуществления в Российской Федерации аудиторской деятельности, как независимого вневедомственного финансового контроля.

    Временными правилами определены:

      • сфера аудита;
      • виды работ, входящих в состав аудиторской деятельности;
      • права и обязанности аудиторских фирм и их взаимодействие с заказчиками;
      • приведены правила оформления результатов проверки (отчета и аудиторского заключения).

    Временные правила определяют процедуру аттестации на право быть специалистом-аудитором и процедуру лицензирования на право аудиторской деятельности.

    Квалификационные аттестаты и лицензии предусмотрены по следующим направлениям (по видам аудита):

      • общий аудит;
      • банковский аудит;
      • аудит страховых организаций;
      • и т.д.

    Временными правилами предусмотрены санкции для аудиторов и аудиторских фирм, допускающих ошибки и просчеты и небрежности в работе.

    В России система аудиторской деятельности включает три основных уровня:

    I. Закон об аудите. Он будет относиться к основным законодательным актам и будет определять место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве необходимого и равноправного элемента.

    II. Стандарты или правила, регулирующие аудиторскую деятельность. Основное назначение стандартов – установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, и прежде всего арбитражным судом.

    Стандарты аудита, разрабатываемые в России, подразделяются на четыре вида:

    3. Стандарты отчетности.

    Читайте так же:  Сколько стоит регистрация предприятия

    4. Специфические стандарты для отдельных видов аудита

    Источник: http://mirznanii.com/a/22695/ponyatie-i-tseli-audita

    Понятие аудита, цель и место в системе контроля

    Важным элементом экономики государства является контроль, который может принимать разные формы в зависимости от субъектов контроля и поставленных ими целей. Аудит, как форма финансового контроля, приобретает огромное значение в условиях преобладания частном собственности на средства производства. Аудит — независимая проверка правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности организации — выполняет важную функцию в современном гражданском обществе.

    При помощи аудита пользователи информации финансовой отчетности получают уверенность в ее достоверности. Обязательность аудита, как передаточного звена между коммерческой организацией, как системы экономической информации, и ее пользователями, связана с разной степенью доступа заинтересованных пользователей к данным учета и отчетности и с необходимостью специальных знаний и навыков для оценки достоверности финансовой отчетности.

    Таким образом, аудит играет значительную роль в экономической жизни страны, являясь регулятором и стабилизатором экономической ситуации.

    Тезисы лекций представляют собой учебное пособие для студентов, обучающих экономике и финансам и всем желающим изучить теоретические, методические, организационные и правовые основы аудита в России и за рубежом. 3

    Тема 1. Понятие аудита, цель и место в системе контроля

    Тема 2. Организационно-правовые основы внешнего аудита

    Тема 3. Международные и отечественные стандарты аудита

    Тема 4.Подготовительный этап аудиторской проверки. Оферта экономического субъекта и Письмо-обязательство аудиторской фирмы. Договор возмездного оказания аудиторских услуг

    Тема 5. Права, обязанности и ответственность сторон при аудите

    Тема 6. Этический кодекс аудиторов

    Тема 7. Планирование аудиторской проверки. Общий план и программа аудита

    Тема 8. Понятие существенности в аудите. Два подхода к определению существенности ошибок, выявленных в ходе аудиторской проверки

    Тема 9. Понятие аудиторского риска. Факторы, влияющие на величину аудиторского риска. Страхование ответственности аудиторов и аудиторских фирм

    Тема 10. Аудиторская выборка. Возможности использования выборочных методов анализа при организации видов аудиторской проверки

    Тема 11. Виды, источники и методы получения аудиторских доказательств. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств

    Тема 12. Организация труда аудиторов. Контроль качества работы внутри аудиторской фирмы. Рабочие документы аудиторов. Оплата труда аудиторов

    Тема 13. Подготовка аудиторского заключения. Виды и структура аудиторского заключения

    Тема 1. Понятие аудита, цель и место в системе контроля

    Особенности организации функции контроля в условиях рыночной экономики. Государственный финансовый контроль и его сфера в условиях рыночной экономики. Ревизия и её роль в условиях рыночной экономики. Аудит как особый вид контроля. Отличие аудита от ревизии и контроля. Стадии развития аудита. Основные концепции мирового развития аудита. Внутренний и внешний аудит. Виды внешнего аудита, усиление роли государства в регулировании аудиторской деятельности. Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита. Сопутствующие аудиторские услуги. Транснациональные аудиторские корпорации и их роль в становлении российского аудита.

    В условиях рыночной экономики функция контроля рассматривается на макро- и микроуровне. Контроль на макроуровне — государственный контроль — осуществляется органами надзора над деятельностью хозяйствующих субъектов. Контроль на микроуровне представляет собой одну из функций управления.

    Государственный контроль характеризуется разнонаправленностью, он охватывает все стороны национальной экономики. Одним из направлений государственного контроля является финансовый контроль. Общегосударственный финансовый контроль решает несколько задач:

    — контроль за образованием и использованием средств бюджета РФ и ее субъектов;

    — контроль правильности и эффективности использования кредитных ресурсов;

    — контроль над осуществлением денежной, налоговой и валютной политики;

    — контроль государственного внутреннего и внешнего долга.

    В рамках командно-административной советской экономики основной формой государственного ведомственного контроля являлась ревизия. Ревизия — это проверка хозяйственно-финансовой деятельности учреждения, предприятия или должностного лица, производимая уполномоченным на это государственным органом с целью выявления и устранения недостатков в их работе, а также законности их действий. В условиях доминанты государственной собственности широкое применение ревизии было оправданным. В рыночной экономике ревизионные проверки не могут удовлетворять потребность собственников бизнеса в полной, достоверной и качественной информации для принятия управленческих решений. Значение ревизии состоит в установлении законности и достоверности хозяйственных операций, правильности действий должностных лиц при их совершении. Она проводится созданной в рамках организации ревизионной комиссией, подотчетной руководству. Таким образом, ревизия выполняет в коммерческой организации функцию контроля на микроуровне, т.е. соизмеряет фактический результат хозяйственно-финансовой деятельности с запланированным и выявляет лиц, виновных в допущении отклонений.

    Между тем, руководство организации и прочих прямо и косвенно заинтересованных в ее работе лиц интересует не только законность ведения дела и правильность выполнения распоряжений руководства, но и экономическая эффективность и целесообразность совершенных хозяйственно-финансовых операций. Эти дополнительные возможности предоставляет аудит, и в этом смысле трактуется шире и контроля, и ревизии.

    Сходство ревизии и аудита заключается в том, что оба эти процесса представляют собой форму финансового контроля и используют одну и ту же документальную базу. Различаются эти понятия по ряду признаков. Например, ревизия представляет собой принудительную форму контроля, тогда как в процесс аудита субъекты вступают добровольно и являются равноправными участниками процесса аудиторской проверки; ревизия преследует цель выявления нарушения и наказания виновных лиц, а аудит — выявление, локализацию, оценка и признание недостатков как неотъемлемой части хозяйственной деятельности экономического субъекта; и, наконец, основной задачей ревизии является сохранение активов организации и предотвращение злоупотреблений при их расходовании, задача аудита — привлечение в организацию новых пассивов (ресурсов), гарантирование качества самой хозяйственно-финансовой деятельности.

    В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.

    с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2009 года.

    Читайте так же:  Как вывести недвижимость из ооо на учредителя

    аудит (аудиторская деятельность) — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ 1 .

    Аудит, возникший в Европе XIV века и переживший периоды бурного развития в эпоху буржуазных революций XIX века и экономических кризисов XX-го, прошел несколько стадий в своем становлении.

    Первоначально аудит был не чем иным, как проверкой и подтверждением достоверности бухгалтерских документов и отчетности. Аудиторы в основном рассматривали первичные документы, регистры бухгалтерского учета, а также составленную на их основе бухгалтерскую отчетность. Такой аудит получил название подтверждающего и проводился в основном сплошным методом.

    Затем аудит стал системно-ориентированным. При этом практикующие аудиторы стали более внимательно изучать взаимоотношения между организаторами и исполнителями бизнеса своих клиентов, составляющими и использующими бухгалтерские документы. В целях предупреждения ошибок они стали делать основной упор на повышение эффективности системы управления каждого клиента, в первую очередь системы его внутрихозяйственного контроля. Если внутрихозяйственный контроль у клиента имел определенные слабости, не способствовал устранению подавляющего числа ошибок и неточностей в учете, то аудиторы давали развернутые рекомендации клиенту по устранению указанных слабостей. Это, в свою очередь, отражалось на точности учета и достоверности отчетных данных. Таким образом, системный подход стал своего рода гарантом качества аудита.

    И, наконец, современный аудит — это аудит, основанный на риске. Это процесс, в котором использованы положительные стороны не только подтверждающего и системно-ориентированного аудита, но и аудита, преимущественно основанного на статистических либо нестатистических выборочных исследованиях. Именно о таком аудите писал известный американский специалист в области аудита Дж. Робертсон: аудит — это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска .

    Аудит подразделяют на внешний и внутренний. Внешний аудит – это независимая экспертиза достоверности бухгалтерского учета и отчетности организации. Он проводится на договорной основе специализированными аудиторскими фирмами. Внутренний аудит проводится чаще всего силами самой организации. Его цель – выявить нарушение деятельности предприятия, выработать рекомендации по их устранению и повышению эффективности деятельности (например, мероприятия по выявлению резервов). Его сходство с внешним аудитом состоит в определенной степени независимости внутреннего аудита – соответствующая служба подчиняется непосредственно высшему органу управления организацией.

    Источник: http://mirznanii.com/a/20901/ponyatie-audita-tsel-i-mesto-v-sisteme-kontrolya

    1.2. Цели, задачи и принципы аудита

    В соответствии с Законом «0б аудиторской деятельности»:

    Цель аудита:выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ, т.е. получение объективных, реальных и точных сведений об аудируемом объекте.

    Достоверность – степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на их основании делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

    Достижение поставленной цели путем решения целого комплекса задач напрямую зависит от вида аудита, в первую очередь, – внешнего или внутреннего, обязательного или инициативного.

    Цели обязательного и инициативного аудита

    Проверка и подтверждение законности хозяйственных операций, правильности их отражения в учете и достоверности финансовой отчетности субъектов, попадающих под обязательный аудит (согласно ст. 7 Закона «Об аудиторской деятельности»).

    Выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, проведении анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, оказания помощи в организации учета и отчетности.

    Помимо определения цели аудита важно установить его задачи и принципы, которые позволяют дать объективные, реальные и точные сведения об объекте аудита, выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в организации учета и отчетности. Сравнительная характеристика задач внутреннего и внешнего аудита приведена в таблице 1.2.

    Задачи внутреннего и внешнего аудита

    проверка и подтверждение достоверности показателей отчетов или констатация их недостоверности;

    контроль и соблюдение законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала;

    проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;

    выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников;

    выявление резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализа правильности исчисления налогов, оптимизация затрат и результатов деятельности, доходов и расходов предприятия.

    проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;

    проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно–платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;

    экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;

    экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;

    разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства;

    консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления.

    Основные принципы аудита можно разделить на две группы.

    Принципы, регулирующие аудит, – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора

    Принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

    Принципы, регулирующие аудит должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит.

    Принципы, регулирующие аудит, определены в п. 3 Федерального стандарта аудиторской деятельности № 1 «Цепь и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». В данном стандарте определено, что при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами, представленными в таблице 1.3.

    Читайте так же:  Основания для отказа в регистрации ооо

    Принципы, регулирующие аудит

    Предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц. Независимость аудитора – отсутствие какой–либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме; аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является: не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения.

    Предполагает приверженность аудитора профессиональному долгу. Один из фундаментальных принципов деятельности, поскольку именно правдивое выражение мнения об отчетности клиентов является главной целью аудита. Правдивость в общении между людьми, недопущение искажения фактов в ходе взаимодействия аудитора с коллегами или клиентами.

    Продолжение табл. 1.3

    Беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

    Компетентность и профессионализм

    Аудитор должен обладать необходимым объемом знаний и умением квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций.

    Оказание аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

    Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам, либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта.

    Принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор обязан поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии.

    Аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким–либо документам или заявлениям руководства либо ставит под сомнение достоверность таких документов и заявлений, т.е. необходимо аудитору не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов.

    В соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов может быть нарушена в следующих случаях:

    аудиторами, являющимися учредителями аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями, в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств, указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

    аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также до составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, – в отношении этих лиц.

    Вторая группа принципов аудита, связанных с проведением аудита представлена в таблице 1.4.

    Принципы проведения аудита

    Определение объема аудита

    Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово–хозяйственной деятельности объекта проверки, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, чтобы адекватно спланировать проверку и получить данные, достаточные для составления объективного аудиторского заключения.

    Разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

    Устные и письменные заявления руководства не являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

    Осуществляется на основе предварительного анализа проверяемой организации, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля.

    Использование работы других специалистов не снимает с аудитора ответственности за аудиторское заключение.

    Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

    Определение вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и определение на основе такой оценки содержания, масштаба и количества аудиторских процедур.

    Продолжение табл. 1.4

    Аудиторские доказательства (данные аудита)

    Сбор доказательств того, что финансовые отчеты составлены в соответствии с действующим законодательством и нормативами бухгалтерского учета и являются достоверными.

    Аудиторские доказательства– это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора (первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

    Рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита, в которых должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. Аудиторская документация является собственностью аудитора, а информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента.

    Официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ.

    1.3 Виды аудита и сопутствующих аудиту услуг

    Понятие основных видов аудита и сопутствующих аудиту услуг, а также классификация аудита по различным признакам представлены на рисунке 1.4 и в таблице 1.5.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://studfile.net/preview/5955657/page:2/

    Аудиторский контроль понятие и цели аудиторской проверки
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here