Государственный аудит и финансовые расследования экономические преступления

Полная информация на тему: "Государственный аудит и финансовые расследования экономические преступления". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Аудиторские проверки по заданиям правоохранительных органов

«Бухгалтер и закон», 2012, N 4

На современном этапе особо остро встает вопрос о выработке новых подходов к проблеме раскрытия преступлений в сфере экономики, которые совершаются правонарушителями с использованием все более изощренных и продуманных схем, раскрыть которые невозможно без специальных знаний.

Важная роль при расследовании экономических преступлений отводится аудиту. Результаты аудиторской проверки нередко дают информацию, которая во многом облегчает работу следователю при сборе и изучении преступления.

Под аудиторской проверкой по заданиям правоохранительных органов понимается выполнение установленных договором и (или) поручением между аудитором и экономическим субъектом (или иным правоспособным юридическим лицом) действий по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности, качественного состояния имущества, по проведению юридической и экономической экспертизы договоров (контрактов), регулирующих гражданско-правовые отношения, эффективности использования капитала и по другим вопросам, непосредственно связанным с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта.

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» правоохранительные органы при наличии санкции прокурора вправе в соответствии с процессуальным законодательством дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки экономического субъекта при наличии в их производстве возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела. Срок проведения аудиторской проверки по такому поручению определяется по договоренности с аудитором (аудиторской фирмой) и, как правило, не должен превышать 2 мес.

Действующее законодательство, регулирующее аудиторскую деятельность, не содержит каких-либо указаний о взаимодействии с правоохранительными органами, в связи с чем представляется, что аудиторские проверки по поручению (заданию) органов расследования могут проводиться только с согласия проверяемого экономического субъекта. Если собственник отказывается от проверки аудитором финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, то такие проверки проводиться не должны, что позволяет избежать конфликтов и показать объективное отношение к совершенному экономическому преступлению. Соответственно, для органов расследования появляются сомнения в возможности осуществления такого рода аудиторских проверок.

Кроме того, в настоящее время подготовлен проект приказа МВД России «Об утверждении Положения о проведении экспертно-криминалистическими подразделениями в системе МВД России на договорной основе экспертных исследований для граждан и юридических лиц, взимании платы за производство судебных экспертиз по гражданским, арбитражным делам, делам об административных правонарушениях». При этом оплата за проведение экспертных исследований (бухгалтерских, финансово-экономических, налоговых) значительно ниже оплаты аналогичных аудиторских услуг.

Серьезные трудности вызывает на практике вопрос о том, в каких случаях работники правоохранительных органов должны требовать производства аудиторской проверки, а в каких назначать бухгалтерскую или иную экспертизу. Так, аудит — это независимая экспертная оценка финансовой отчетности организации в соответствии с действующими правовыми нормами путем проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета и соответствия исследуемых хозяйственных операций законодательству. Что касается судебной экспертизы, то это уголовно-процессуальное действие, назначаемое постановлением следователя (определением суда) и состоящее в производимом по поручению правоохранительных органов исследовании выявленных по делу материалов и объектов и даче заключения лицами, сведущими в науке, технике и других специальных отраслях знаний. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, как правило, после проведения проверки финансовой деятельности, которая выявила нарушения действующего законодательства и установила сумму причиненного ущерба, что стало предметом юридического расследования.

Другим не менее важным обстоятельством, ограничивающим использование аудита в правоохранительной деятельности, является оформление результатов аудиторской проверки специфическим документом — аудиторским заключением (ст. 10 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 119-ФЗ)). Специфичность данного документа заключается в том, что его нельзя приравнивать к заключению эксперта-бухгалтера:

  • во-первых, в ст. 74 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (УПК РФ), ст. 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и ст. 49 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в качестве доказательства допускается только заключение эксперта и не содержится какого-либо упоминания об аудиторском заключении;
  • во-вторых, аудитор — специалист в своей области знаний, но он не является экспертом в процессуальном значении этого понятия, а также не является участником процессуальных правоотношений (ст. ст. 57, 199, 205 УПК РФ).

Аудиторское заключение не является доказательством и не должно заменять собой производство бухгалтерской или иной экспертизы. В свою очередь, аудит не подменяет государственного контроля за достоверностью финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти (ч. 4 ст. 1 Закона N 119-ФЗ).

Следовательно, факты нарушений, даже если они выявлены аудиторами, должны подтверждаться дознавателем и следователем путем производства следственных действий. С их помощью следователи устанавливают фактические данные, имеющие значение для дела, и могут их использовать в доказывании определенных обстоятельств.

Однако, несмотря на то, что проведение аудита по заданиям правоохранительных органов имеет ряд трудностей, аудит как форма использования специальных бухгалтерских знаний может использоваться в правоприменительной практике. Так, органам расследования преступлений, совершаемых в сфере экономики, необходимо иметь в виду, что одним из источников информации об обстоятельствах совершенного преступления все же могут служить результаты аудиторской деятельности (аудиторские заключения), которые являются неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Закон N 119-ФЗ регламентирует проведение обязательного ежегодного аудита (ст. 7). Данное обстоятельство может помочь правоохранительным органам при сборе документальной информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций, с которой были связаны противоправные деяния подследственных лиц.

Читайте так же:  Финансовая ответственность учредителя ооо

Кроме того, при расследовании экономических преступлений аудиторы могут привлекаться в качестве специалистов для обнаружения, закрепления и изъятия доказательств как лица, обладающие специальными экономическими знаниями.

Более широкому использованию возможностей аудита может способствовать внесение соответствующих изменений в Закон N 119-ФЗ относительно взаимодействия с правоохранительными органами в процессе расследования преступлений, что будет способствовать эффективному решению задач правовой политики российского государства и защите экономических прав граждан.

Таким образом, применение аудита в целях повышения раскрываемости преступлений в различных сферах имеет большое значение. Реально повысить эффективность борьбы с экономической преступностью невозможно без широкого привлечения к расследованию преступлений в данной сфере соответствующих специалистов, особая роль среди которых принадлежит аудитору. Аудиторы располагают уникальными знаниями о деятельности каждой фирмы, организации, банка, предприятия, и их помощь следователю, несомненно, способствует более целенаправленному расследованию преступной деятельности. В частности, основываясь на данных, предоставленных аудитором об истинных процессах хозяйственной деятельности руководителей заинтересовавших его организаций, следователь имеет возможность выдвинуть обоснованную версию о механизме незаконного отчуждения имущества. Иными словами, аудитора как специалиста на досудебной стадии целесообразно привлекать не только при расследовании преступлений в сфере экономики, но и при расследовании других видов преступлений, в первую очередь связанных с покушением на жизнь и здоровье руководителей предприятий, организаций и фирм, с похищением в качестве заложников членов их семей, с умышленными поджогами принадлежащих им строений, автомобилей и т.д.

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/77199-auditorskie-proverki-zadaniyam-pravooxranitelnyx-organov

Финансовые расследования

В последнее время большинство организаций сталкивается с разными видами финансовых преступлений и нарушений. При этом факты мошенничества проявляется не только внутри трудового коллектива, но и на внешнем экономическом уровне.

Консалтинговая компания «Консенсус» оказывает целый комплекс мероприятий, связанных с экономическими и финансовыми расследованиями, при этом Вы можете выбрать для себя как полный пакет услуг по финансовому расследованию, так и воспользоваться только какой-то конкретной услугой, которая необходима Вашему бизнесу.

Основные виды и направления финансово-экономических расследований в Консалтинговой компании «Консенсус»:

Финансовые (экономические) расследования, связанные с прямым фактом мошенничества, как на макро-, так и на микроуровне организации, при этом довольно часто такие преступления связаны с хищением финансовых активов.

Расследования внутри трудового коллектива, которые помогут Вам не только выявить факт какого-то правонарушения, но и разобраться с низкой эффективностью Вашей организации и ее деятельность. Данный вид расследования включает в себя проверку всех отделов и работников компании, на их добросовестную работу, выявление фактов посягательства на финансовые ресурсы фирмы.

аудиторские расследования, комплексный и всесторонний анализ благонадежности Ваших деловых партнеров, в том числе: производителей, поставщиков, агентов и пр.

финансово-экономический анализ деятельности различных объектов, которые по тем или иным причинам могут интересовать Вашу организацию, такой анализ поможет Вам получить абсолютно реальные, а главное независимые данные о финансовом состоянии этих объектов.

Консалтинговая компания «Консенсус» поможет Вам управлять рисками связанными с бизнес преступлениями, исходя из интересов Вашей фирмы. Мы подготовим индивидуальную программу по борьбе с мошенничеством и обучим Вам управлению финансовыми рисками.

Кроме того, одно из подразделений нашей компании оказывает услуги по расследованию киберпрестулений, в случае которых может потребоваться:

— восстановление баз и компьютерных систем;

— непосредственное изучение случаев взлома и заражений Вашей компьютерной сети.

— защита Ваших персональных данных и интеллектуальной собственности в киберпространстве.

Финансовые расследования в Консалтинговой компании «Консенсус» производятся целой командой специалистов: бухгалтерами, юристами, аудиторами, кадровыми работниками и IT специалистами — благодаря чему, Вы можете не сомневаться в результатах проведенного экономического расследования.

Команда нашей компании, занимающаяся финансовыми расследованиями, имеет большой опыт в проведении подобных мероприятий с целью выявления различных видов преступления, которые могут угрожать финансовой безопасности фирмы, ее развитию и функционированию в будущем. Кроме того, мы можем защитить интересы Вашего бизнеса в ответ на противоправные действия со стороны регулирующих и правоохранительных органов.

Обратившись к нам, Вы не только защитите престиж своей фирмы и репутацию руководителя организации, но и повысите уровень корпоративной культуры своих сотрудников.

Источник: http://k-aydit.ru/finansovyye-rassledovaniya

Аудит и финансовые расследования

Мы предоставляем услуги анализа и обнаружения возможных угроз экономического характера, хищений, мошенничества, рейдерских атак, коррупции, злоупотребления служебными обязанностями или покушения на интеллектуальную собственность с целью принятия эффективных решений.

Цены на услуги

Стоимость рассчитывается в индивидуальном порядке и зависит от:

  • Вида деятельности компании клиента;
  • Сложности поставленной задачи;
  • Объема работ;
  • Количества задействованного персонала.

Комплекс услуг и условия сотрудничества прописываются в официальном договоре с учетом факторов и обстоятельств, косвенно влияющих на безопасность организации заказчика.

Как проводится финансовое расследование?

Наши сотрудники проводят анализ деятельности компании в случаях, если собственник бизнеса подозревает, что его деловые партнеры или наемные сотрудники проводят манипуляции с бухгалтерской отчетностью или осуществляют хищения ценных активов.

Субъектами расследования могут быть:

  • Юридические лица любых форм собственности;
  • Отдельные физические лица.

В перечень услуг входят:
  • Сбор материалов и фактов мошенничества;
  • Схематизация преступления;
  • Построение версии о совершении неправомерных действий;
  • Предоставление выводов с подтверждением или опровержением состава экономического преступления;
  • Установление виновного лица со сбором доказательной базы по факту нарушений;
  • Предупреждение предпосылок для мошенничества;
Читайте так же:  Регистрация ооо электронно на сайте налоговой

Мы поможем проанализировать деятельность всех членов трудового коллектива, проведем всесторонний аудит благонадежности деловых партнеров, включая контрагентов и поставщиков.

Специалисты предоставляют результаты расследования, после чего подготавливают индивидуальную программу по борьбе с мошенничеством и управлению финансовыми рисками.

Преимущества сотрудничества с ООО «Эфикс-Груп»

Эффективный анализ возможен благодаря слаженной командной работе опытных бухгалтеров, IT-специалистов, кадровиков, аудиторов и юристов. Мы поможем защитить интересы вашего бизнеса и разработаем комплекс мер в ответ на противоправные действия неблагонадежных партнеров и сотрудников компании.

У вас возникли подозрения о возможных угрозах? Обращайтесь к нам! Звоните по номерам телефона +7 (499) 110-50-45 и +7 (499) 444-20-65. Помните, что своевременное обнаружение потенциальной опасности и установление причин их появления поможет принять верное управленческое решение.

Источник: http://efix-group.com/buhgalterskie-uslugi/audit-i-finansovye-rassledovaniya/

Финансовые расследования. Лекция (Владимир Теплов)

Работа посвящена проблеме теории и практики финансовых расследований. Автор делает попытку систематизировать основные понятия по финансовым расследованиям, а также раскрыть сущность и содержание деятельности специалистов в этой области.

Оглавление

  • Введение
  • 1. Понятие и сущность финансовых расследований
  • 2. Поводы и основания для проведения финансового расследования
  • 3. Виды финансовых расследований

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Финансовые расследования. Лекция (Владимир Теплов) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

2. Поводы и основания для проведения финансового расследования

Финансовые расследования проводятся, когда имеются достаточные поводы и основания.

Поводами для проведения финансовых расследований служат:

1. письменные запросы правоохранительных и иных органов государственной власти;

2. письменные обращения и заявления организаций и граждан;

3. справки об обнаружении фактов, содержащих возможные признаки противоправных действий и выявленных в результате инициативного поиска по внешним информационным ресурсам, включая СМИ, а также в ходе взаимодействия с органами государственной власти и организациями;

4. материалы по результатам проверок, проводимых подразделениями внутреннего контроля;

5. непосредственное обнаружение правонарушений руководителем, собственником, лицом, принимающим решение.

Основанием для проведения финансового расследования служат подлежащие проверке фактические данные о нарушениях при проведении операций и сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Финансовые расследования. Лекция (Владимир Теплов) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

Источник: http://kartaslov.ru/%D0%BA%D0%BD%D0%B8%D0%B3%D0%B8/%D0%A2%D0%B5%D0%BF%D0%BB%D0%BE%D0%B2_%D0%92_%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%9B%D0%B5%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8F/3

Финансовые расследования. Лекция (Владимир Теплов)

Работа посвящена проблеме теории и практики финансовых расследований. Автор делает попытку систематизировать основные понятия по финансовым расследованиям, а также раскрыть сущность и содержание деятельности специалистов в этой области.

Оглавление

  • Введение
  • 1. Понятие и сущность финансовых расследований
  • 2. Поводы и основания для проведения финансового расследования
  • 3. Виды финансовых расследований

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Финансовые расследования. Лекция (Владимир Теплов) предоставлен нашим книжным партнёром — компанией ЛитРес.

3. Виды финансовых расследований

Многогранность и неопределенность множества фактических данных исследуемого вопроса не позволяет в полной мере делать точные выводы и предлагать законченную классификацию финансовых расследований. Тем не менее, мы полагаем, что известная фактография в области финансовых правонарушений и преступлений позволяет предложить подход к классификации финансовых расследований, опираясь на накопленный опыт деятельности Центра финансовых расследований.

Виды финансовых расследований, в зависимости от инициатора обращения и источника получения информации:

– инициативные финансовые расследования – по материалам СМИ;

– по материалам инициативного обнаружения признаков правонарушений в результате поиска по внешним информационным ресурсам;

– финансовые расследования по материалам правоохранительных и иных органов государственной власти;

– финансовые расследования, инициированные по результатам рассмотрения обращений и заявлений организаций и граждан.

По сфере интересов финансовые расследования могут делиться на:

– финансовые расследования для защиты государственных (муниципальных интересов) интересов;

– финансовые расследования для защиты корпоративных интересов (включая собственников – физических лиц).

Виды финансовых расследований, в зависимости от статуса:

– международные (фактическое нахождение бенефициаров в разных странах;

– межрегиональные (фактическое нахождение бенефициаров в разных регионах).

Видео (кликните для воспроизведения).

Финансовые расследования могут быть конфиденциальными, без распространения информации об инициаторе или от имени другого заказчика, а могут иметь статус публичного независимого финансового расследования, которое предусматривает взаимодействие Центра финансовых расследований со средствами массовой информации, субъектов общественного контроля, общественными организациями, представителями органов законодательной власти, формируя единую профессиональную оценку ситуации.

Публичное финансовое расследование имеет цель повысить эффективность финансовых расследований и уровень доверия инвестора (доверителя, потерпевшего) и других участников системы негосударственного финансового контроля (механизмов защиты прав и законных интересов) к российской правоохранительной и судебной системе.

Проведение публичных финансовых расследований позволяет всем заинтересованным лицам – потерпевшим, свидетелям, сотрудникам и руководителям органов власти, правоохранительным и контролирующим органам, осуществлять наблюдение и контроль за ходом финансового расследования, своевременно получать достоверную информацию о выявленных и задокументированных (подтвержденных результатами проведенных Центром финансовых расследований финансово-экономических исследований) признаках экономических преступлений и других нарушений законодательства Российской Федерации в действиях отдельных представителей бизнес-сообщества, профессиональных участников рынка, чиновников органов государственной и муниципальной власти, других лиц.

Достоверность материалов и информации о ходе и результатах публичного финансового расследования, опубликованных на официальном сайте Центра финансовых расследований, гарантируется профессиональными знаниями и опытом, накопленными за длительный период своей деятельности Финансовым университетом при Правительстве Российской Федерации и образованными под его эгидой узкоспециализированными экспертными сообществами.

Опубликованные на официальном сайте Центра финансовых расследований материалы и информация о ходе публичного финансового расследования могут быть использованы:

– потерпевшими, свидетелями и другими лицами для изучения и предоставления дополнительных материалов и информации, как на гласной, так и на негласной основе;

Читайте так же:  Умер директор ооо что делать учредителям

– представителями СМИ для подготовки и опубликования информационных и аналитических материалов;

Источник: http://kartaslov.ru/%D0%BA%D0%BD%D0%B8%D0%B3%D0%B8/%D0%A2%D0%B5%D0%BF%D0%BB%D0%BE%D0%B2_%D0%92_%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%9B%D0%B5%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8F/4

Государственный аудит и финансовые расследования экономические преступления

Отдел финансовых расследований обеспечивает исполнение следующих задач

1. Осуществляет проверку в установленном порядке представляемой в Управление информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю, путем направления запросов в органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом.

2. Осуществляет анализ полученной проверочной информации и подготовку заключений, справок, докладных записок, с выводами и предложениями о дальнейшем использовании материалов: о направлении их в правоохранительные органы в порядке ст. 8 Федерального закона от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ для принятия процессуальных решений, об информировании правоохранительных органов по существу полученной информации без раскрытия банковской тайны, о прекращении проверки и др.;

3. Обеспечивает исполнение запросов правоохранительных органов и проверку по информационным массивам Росфинмониторинга

4. Во взаимодействии с органами власти и правоохранительными органами осуществляет профилактические меры, направленные на предупреждение терроризма.

5. Проводит тематический инициативный поиск по информационным ресурсам Росфинмониторинга, осуществляет стратегический анализ получаемых сведений и информирует правоохранительные органы, а также органы власти о негативных тенденциях в экономике;

6. Осуществляет мониторинг и анализ сообщений из средств массовой информации с целью получения сведений по приоритетным направлениям деятельности Росфинмониоторинга для дальнейшей проверки.

7. Организует и проводит проблемно-тематические исследования, обобщение и анализ поступающей из правоохранительных органов информации и проводит финансовые расследования в различных отраслях экономики, на основании полученных данных выявляет схемы и способы легализации (отмывания) денежных средств, полученных преступным путем, в конкретных секторах экономики.

8. Проводит сверку и уточнение перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности.

9. Участвует в подготовке предложений о нежелательности пребывания на территории Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства, в отношении которых получены сведения о причастности к легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма на территории Российской Федерации.

10. По поручению руководства МРУ Росфинмониторинга по ЮФО, осуществляет информационно-аналитическое сопровождение материалов финансовых расследований, переданных в правоохранительные органы в порядке применения ст. 8 ФЗ – 115 от 07.08.2001 г.

11. Проводит анализ исполнения плановых показателей и представляет в Службу, в пределах своей компетенции и в установленном порядке отчеты о деятельности МРУ Росфинмониторинга по ЮФО.

Источник: http://www.fedsfm.ru/ufo/about/divisions/ofr-otdel

Высшая школа государственного аудита

Факультет Московского Государственного Университета имени М.В. Ломоносова

Финансовые расследования

Состоялась научно-практическая конференция «Правовые и экономические проблемы финансовых расследований». В мероприятии, организованном Студенческим научным обществом и Кафедрой экономических и финансовых расследований, приняли участие студенты и аспиранты из 9 высших учебных заведений, а также специалисты Экспертно-криминалистичес кого центра МВД России. Конференция стала боевым крещением СНО как организации, ответственной за развитие студенческой науки на факультете.

Со вступительным словом к участникам конференции обратился профессор кафедры экономических и финансовых расследований, заслуженный экономист Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор А.В. Молчанов. Он отметил, что институт финансовых расследований относительно новое явление в нашей стране. Обосновал роль кафедры в решении вопроса подготовки профессионалов в данной сфере. Затем профессор представил экспертов-практиков, приглашенных на конференцию в качестве модераторов.

Заместитель начальника управления экономических и строительно-технических экспертиз Экспертно-криминалистичес кого центра МВД России Ефимов С.В. выступил с докладом « Финансовые расследования в деятельности правоохранительных органов и Росфинмониторинга». Он посветил участников конференции в увлекательные будни экспертов и финансовых следователей, на плечи которых ложится ответственная задача в обнаружении признаков экономических преступлений.

Эксперт управления экономических и строительно-технических экспертиз ЭКЦ МВД России Никольский А.А. прочитал доклад «Финансовые расследования деятельности коммерческих банков». Он наглядно продемонстрировал существующие проблемы взаимодействия правоохранительных органов и Центрального банка России при расследовании финансовых преступлений, сформулировал предложения по совершенствованию данного сотрудничества.

После с докладами выступили студенты и молодые ученые из Высшей школы государственного аудита и Юридического факультета МГУ имени М.В, Ломоносова, Высшей школы экономики, Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова, Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, Института международного права и экономики им. А.С. Грибоедова.

Наибольший интерес вызвал доклад председателя Студенческого научного общества ВШГА, студента 1 курса магистратуры Малиновского Я.В. Он рассмотрел меры по обеспечению Банком России безопасного функционирования кредитной системы страны. Обозначил два фактора, тормозящих процесс корпоративного кредитования: рестрикционная денежно-кредитная политика регулятора и ухудшение платежной дисциплины корпораций, произошедшее вследствие введения санкций. Кроме того, докладчик познакомил всех гостей с новой студенческой организации факультета и рассказал о планах работы Студенческого научного общества.

Данная конференция стала боевым крещением СНО ВШГА как организации, ответственной за развитие студенческой науки на факультете. Представителями президиума конференции была высоко оценена роль СНО в подготовке данного мероприятия.

По итогам научно-практической конференции готовится к изданию сборник статей.

Источник: http://audit.msu.ru/vshga_news/financial-investigation/

Высшая школа государственного аудита

Факультет Московского Государственного Университета имени М.В. Ломоносова

Кафедра экономических и финансовых расследований

Создана в соответствии с Соглашением о сотрудничестве между МГУ и Следственным комитетом Российской Федерации

  • Молчанов Александр Васильевич – доктор экономических наук, профессор
  • Костюк Михаил Федорович – доктор юридических наук, профессор
  • Сомик Кирилл Васильевич – доктор экономических наук, профессор
  • Анищенко Владимир Николаевич – доктор технических наук, профессор
  • Анищенко Евгений Владимирович – кандидат экономических наук, доцент
  • Анищенко Александр Владимирович – кандидат экономических наук, доцент
  • Каменева Анна Николаевна – кандидат юридических наук, доцент
  • Курышева Наталья Сергеевна – кандидат юридических наук
  • Мурсалимов Камиль Рамилевич кандидат юридических наук
  • Советов Денис Игоревич – ассистент
Читайте так же:  Как узнать номер регистрации в пфр ооо

ПРОГРАММЫ, РЕАЛИЗУЕМЫЕ КАФЕДРОЙ

  • программа бакалавриата по направлению «Юриспруденция»
  • профиль «Расследование экономических преступлений» (совместно со Следственным комитетом)
  • программа магистратуры по направлению «Юриспруденция»
  • программа «Финансовые расследования»
  • программа «Финансовая безопасность»

ОСНОВНЫЕ ДИСЦИПЛИНЫ, ПРЕПОДАВАЕМЫЕ КАФЕДРОЙ:

  • Экономическая и финансовая безопасность Российской Федерации
  • Аналитическая работа и аналитическая разведка
  • Организация и методика выявления экономических и финансовых преступлений
  • Методика расследования экономических и финансовых преступлений
  • Аналитические методы выявления экономических и финансовых преступлений
  • Современные информационно-аналитические технологии
  • Противодействие и профилактика экономических и финансовых преступлений
  • Методика выявления налоговых правонарушений
  • Организация и методы проведения налоговых расследований
  • Квалификация должностных преступлений

Источник: http://audit.msu.ru/about/kafedra-ekonomicheskih-i-finansovih-rassledovaniy/

Финансовые расследования (Forensic)

Обеспечение экономической безопасности компаний всегда имеет большое значение для собственников и руководителей бизнеса.

Мошенничество, хищения, злоупотребление должностными обязанностями, рейдерские атаки, покушения на интеллектуальную собственность, коррупция – вот далеко не полный перечень угроз, с которыми сталкиваются компании в процессе своей деятельности.

Процесс, проводимый с целью предотвращения проблем, связанных с посягательством на имущество компании и его ненадлежащим использованием, а также сбор доказательств по уже случившимся фактам, называют финансовым расследованием (Financial Investigation, Forensic Accounting или Forensic).

Финансовое расследование — это всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности компании, направленное на выявление мошенничества, неправомерных или злонамеренных действий как ее персонала всех уровней, так и третьих лиц, являющихся контрагентами. К сожалению, корпоративное мошенничество широко распространено в современном бизнесе. Его формы и мотивация имеют различные последствия для деятельности предприятия.

Задачи финансового расследования

Задачей финансового расследования является документирование признаков объективной стороны преступления. Иными словами, задачей финансового расследования является выявление, исследование и фиксирование признаков угроз финансово-хозяйственной деятельности, установление причинно-следственной связи между угрозами, отклонениями от нормальной хозяйственной деятельности и вызвавшими их причинами.

В рамках проведения финансового расследования консультант обеспечивает сбор и формирование доказательной базы для осуществления фактической защиты финансовых интересов достаточно широкого круга лиц.

В результате установления тех или иных отклонений или нарушений консультант выявляет причину их возникновения — явились ли они следствием стечения обстоятельств, непрофессионализма или здесь просматриваются умышленные действия по подготовке и совершению преступлений.

Очевидно, что именно определение причинно-следственной связи между угрозами (факторами) и обусловившими их причинами будет являться главной задачей (и одновременно целью) финансового расследования. Суть в том, что только после того, как в результате финансового расследования будут установлены угрозы и риски, имевшие место, причины, их обусловившие, появится возможность принять верное управленческое решение.

Таким образом, можно выделить три основные задачи финансового расследования:

  • обнаружение угроз или наступивших негативных факторов;
  • определение размера ущерба в связи с их наступлением;
  • выявление истинных причин угроз и рисков.

Если обобщить, то финансовое расследование — это выявление всех признаков неблагоприятного явления. Признаками могут быть различные данные, по совокупности которых можно узнать, определить или описать предмет или явление. Эти признаки необходимо рассматривать и оценивать в совокупности с другими фактами или обстоятельствами.

Своевременное выявление угроз и установление причин, способствовавших их появлению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.

Собственно говоря, не важно, в связи с чем и в какой сфере деятельности эти решения должны приниматься: в рамках правоохранительной деятельности или в процессе выявления собственниками или инвесторами случаев корпоративного мошенничества.

Предпосылки проведения финансового расследования

В компании необходимо провести финансовое расследование, если

  • собственник бизнеса не уверен в поставщиках, покупателях и партнерах;
  • у владельца бизнеса или руководителя есть опасения по поводу мошенничества;
  • у собственника есть подозрения о манипуляции бухгалтерской отчетностью;
  • есть подозрения или уже зафиксирован факт хищения активов;
  • не соблюдаются правила внутреннего контроля или существуют иные предположения о финансовых махинациях со стороны сотрудников организации.

Форма и модель проведения финансового расследования

Та или иная форма, которую принимает процесс расследования, не должна оказывать влияния на цели, задачи и методы, которые применяются на практике.

Однако от формы проведения расследования напрямую зависят последствия расследования, применяемые инструменты и, конечно, субъекты, непосредственно проводящие расследование.

По сфере интересов финансовые расследования могут делиться на:

  • финансовые расследования для защиты государственных интересов;
  • финансовые расследования для защиты корпоративных интересов (включая собственников — физических лиц).

Таким образом, субъектами финансового расследования являются как государственные организации, так и субъекты частного сектора экономики (в первую очередь консалтинговые компании).

В качестве важного метода (инструмента) финансового расследования выступает формирование самой модели проведения самого расследования.

Последовательность этапов расследования (модель) можно представить следующим образом, при этом в каждом конкретном случае модель может претерпевать определенные изменения.

1. Реальное явление
2. Описание явления, сбор материала (фактов)
3. Постановка, формулировка задачи
4. Моделирование явления (схематизация)
5. Построение теории (версии), сбор и анализ материала в соответствии с разработанной версией
6. Решение задачи
7. Представление выводов

Читайте так же:  Организация закрытого конкурса

Главная особенность финансового расследования заключается в том, что оно проводится в случаях, когда предполагается наступление угроз. Иными словами, расследование всегда представляет собой ретроспективный взгляд.

В рамках аудита тоже проводится проверка и сбор информации, но на этом схожесть аудита с финансовым расследованием заканчивается.

Различия между аудитом и финансовым расследованием можно разделить по нескольким аспектам:

  • Цель: аудит проводится с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, в то время как финансовые расследования проводятся с целью выявления угрозы мошенничества или установления виновного лица и сбора доказательств по факту нарушения.
  • Периодичность: аудит проводится на регулярной основе, а финансовые расследования только при возникновении предпосылок для этого.
  • Характер взаимодействия с компанией, являющейся объектом проверки: в отличие от аудита при финансовом расследовании консультант находится в отношениях противостояния с объектом, поскольку целью расследования является подтверждение вины и поиск виновного.
  • Презумпция: аудитор обязан проводить аудит, руководствуясь профессиональным скептицизмом, в соответствии с законодательством, в то время, как любое финансовое расследование осуществляется для подтверждения состава злоупотребления либо подтверждения его отсутствия

Направления и инструменты проведения финансовых расследований

Финансовые расследования можно разделить на несколько направлений, которые могут проводиться самостоятельно, так и быть составными частями единого проекта.

Непосредственно расследование искажения финансовых показателей как экспертиза в анализе следов мошеннических действий в области финансов, бухгалтерского учета, первичной документации, а также проведение интервью с сотрудниками клиента, среди которых могут быть подозреваемые лица. В ходе проведения этого направления финансового расследования консультант проводит:

  • Детальный анализ отчетности компании/группы с учетом существенности статей доходов, расходов, активов и обязательств;
  • Оценку финансовой отчетности на наличие забалансовых операций;
  • Оценку вероятности заведомо ложных операций по каждому из видов активов и обязательств, а также доходов и расходов;
  • Тестирование финансовой отчетности на наличие операций, проведенных задним числом;
  • Финансовый анализ хозяйственных операций по принципу «суть над формой» с учетом существенности.

IT-forensic (ИТ-форензик) — анализ данных в электронной форме, в том числе анализ электронной переписки и документов, включая удаленные письма и файлы, находящиеся на жестких дисках, почтовых и файловых серверах, автоматизация сопоставления большого количества корпоративных данных.

Большой объем корпоративной информации хранится в электронном виде. Она содержится в сообщениях электронной почты, документах или в базах данных. Когда речь идет о финансовых злоупотреблениях, для организации особенно важно иметь полный доступ к такого рода информации. Электронные следы могут стать теми фактами, которые четко воссоздадут достоверную картину произошедших событий.

В ходе проведения ИТ-форензик консультант осуществляет:

  • Сбор электронных доказательств;
  • Извлечение, обработку и анализ больших объемов информации, собранной с электронных и бумажных носителей. Как правило, на жестком диске компьютера содержится гораздо больше информации, чем можно ожидать: удаленные файлы, фрагменты переписки по электронной почте и другие свидетельства, указывающие на незаконную деятельность — все это может быть обнаружено при использовании специальных технических средств.
  • Анализ баз данных на наличие отклонений, подозрительных транзакций, связей между подозреваемыми лицами, а также изучение электронной переписки, содержащей информацию о манипуляциях с финансовой отчетностью.

Корпоративное расследование — определение внешних рисков, используя публичные и непубличные источники информации, вытекающие из деловых контактов клиента с контрагентами.

Результат проведения финансового расследования

По окончании проведения финансового расследования консультант получает результат в зависимости от поставленной им задачи и пожеланий заказчика. Такие результаты можно разделить на группы:

1. Устранение последствий недобросовестных действий, а именно подготовка экспертных заключений для последующего использования их в суде.

2. При расследовании фактов мошенничества консультант должен предоставить резюме достаточности доказательств и фактов для привлечения к одному из видов ответственности, произвести расчет прямого и, при возможности, косвенного ущерба от противоправных действий с подборкой документального подтверждения данной информации, подготовить рекомендации по внедрению превентивных мер в подразделениях компании для снижения риска возникновения аналогичного вида мошеннических действий.

3. По результатам оценки эффективности системы внутреннего контроля и предотвращению мошенничеств консультант готовит детальный анализ схемы с расчетом экономического ущерба, предлагает варианты дальнейших действий для собственника.

4. В результате анализа существующей системы кадровой работы разрабатывает рекомендации по проведению превентивных мероприятий, осуществлению программы по обеспечению неминуемости наказания за противоправные действия.

5. При необходимости независимой оценки соблюдения партнерских отношений консультант готовит заключение о выполнении взаимных обязательств, а также расчет экономического эффекта от невыполнения (позднего исполнения) условий и может выступить в качестве арбитра при обсуждении исполнения взаимных обязательств партнерами.

Конкретные рекомендации, которые консультант может предоставить по результатам проведения расследования, зависят также и от полученных результатов и могут отличаться от предложенных выше.

Финансовое расследование является одним из действенных инструментов, позволяющих существенно минимизировать риски неправомерных или злонамеренных действий, а иногда остается единственным способом разрешения сложившейся неблагоприятной ситуации.

Отметим, что услуги по финансовому расследованию могут принимать различные формы или являться элементом других услуг, среди которых следует особо отметить:

  • due diligence;
  • расследование с целью установления причин банкротства.

Своевременное выявление угроз и установление причин, способствовавших их появлению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.korpusprava.com/ru/publications/analytics/finansovie-rassledovaniya-forensic.html

Государственный аудит и финансовые расследования экономические преступления
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here