Контрольные процедуры при внутреннем аудите финансовой отчетности

Полная информация на тему: "Контрольные процедуры при внутреннем аудите финансовой отчетности". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Как провести аудит финансового состояния компании

Для чего компании аудит

Деятельность компании, будь то огромный холдинг с разветвленной структурой дочерних организаций и филиалов, или малое предприятие с мизерным оборотом и штатом, строится на базовых принципах. Среди них: планирование, регулирование, учет, анализ и контроль.

Финансовый контроль или аудит финансово-хозяйственной деятельности это элемент общей системы контроля на предприятии. Он производится наряду с иными видами и формами контроля:

  • входным контролем сырья;
  • пооперационным контролем технологических процессов;
  • приемочным контролем готовой продукции;
  • контролем за исполнением внутренних и внешних регламентов качества и т. д.

Финансовый аудит позволяет оценить экономическую эффективность деятельности предприятия в целом или отдельных его участков и подразделений. С помощью финансового аудита в деятельности компании выявляются проблемные сегменты, причины низких финансовых показателей, оцениваются потенциальные риски и угрозы, намечаются пути их преодоления. По его результатам принимаются управленческие решения руководством компании и ее собственниками, а в некоторых случаях и другими заинтересованными лицами.

Как провести анализ финансово-хозяйственной деятельности, детально рассказываем в материалах специальной рубрики.

Кому поручить проведение аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно использовать собственные ресурсы или воспользоваться платными услугами специализированных компаний и экспертов.

Кому доверить аудит финансового состояния и деятельности компании в целом? Единого рецепта не существует. На решение влияют разнообразные факторы: требования закона по проведению обязательного аудита, намерения руководства или собственников компании, наличие средств для оплаты услуг независимых экспертов и др.

Если обязательного аудита не избежать, выбор сужается. Такой вид аудита производится исключительно аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты и состоящими в профессиональной саморегулируемой организации. Когда же обязательный аудит не требуется, но необходимость в аудите высока и финансовые ресурсы для этого есть, можно воспользоваться услугами консалтинговой фирмы, специализирующейся на анализе и оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Если же в компании есть свои квалифицированные кадры финансово-экономического профиля и/или руководство не хочет раскрывать свою деятельность сторонним аналитикам, можно провести аудит собственными силами.

Далее разберемся, как провести финансовый аудит компании своими силами.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Как спланировать проверку организации

Несмотря на то что в законодательстве отсутствуют жесткие требования к процедуре проведения аудита хозяйственной деятельности предприятия своими силами, начинать такое мероприятие лучше с определения цели проводимой проверки и составления детального плана.

При планировании аудита финансового состояния организации, проводимого без привлечения внешних специалистов, нет необходимости всецело опираться на аудиторские стандарты. Они предусматривают специфические подходы к проверке: риск-ориентированный способ организации контроля, определение уровня существенности, выборочный метод проверки и т. д. Проверка собственными силами может проходить сплошным способом и не требовать расчета существенности.

В первую очередь определяется объем проверки:

  • по конкретным подразделениям или в целом по предприятию;
  • отдельным направлениям деятельности;
  • проблемным учетным сегментам и т. д.

Исходя из запланированных объемов рассчитывается число задействованных в проверке специалистов, которые распределяются по участкам, подлежащим контролю; назначается руководитель проверки.

Затем устанавливается оптимальный период проверочных мероприятий с учетом не только длительности контрольных процедур, но и времени на обсуждение результатов проверки, их анализ и оценку, а также на подготовку итогового документа по результатам аудита для представления руководству и собственникам компании.

Далее определяются методики проверочных процедур и детально расписываются по времени и задействованным специалистам. Здесь уже используются наработки и опыт аудиторов, а также их рабочие программы по отдельным участкам контроля. Или разрабатываются собственные проверочные алгоритмы, учитывающие специфику работы компании. Но этот процесс трудоемкий и затратный по времени, поэтому его лучше проводить заранее.

Грамотно спланированный аудит проходит эффективно и в оптимальные сроки.

Качественные исходные данные — основа эффективного аудита

Сбор исходных данных — ответственный этап аудиторской проверки.

  • бухгалтерская первичка;
  • учетные регистры;
  • отчетность (управленческая, производственная, налоговая, бухгалтерская).

Необходимую информацию может дать инвентаризация активов и обязательств. С ее помощью получают наиболее полное и точное представление об имеющихся на предприятии материалах, сырье, иных видах активов и обязательств, их количестве, состоянии и т. д.

Сбор данных не должен быть хаотичным: каждый специалист на своем участке собирает те сведения, которые затем тщательно проверяются и анализируются.

При проведении аудита финансовой деятельности своими силами можно отказаться от отдельных процедур по сбору данных, применяемых обычно в аудиторских проверках. Например, нет смысла опрашивать исполнителей, наблюдать за технологическими процессами или отдельными операциями, если задействованные в проверке специалисты досконально знакомы с технологией производства и для понимания деятельности предприятия в дополнительной информации не нуждаются. Хотя в определенных ситуациях для достижения поставленных перед проверяющими задач требуются такие мероприятия, как хронометраж или фотография рабочего времени.

Не следует пренебрегать также изучением результатов предыдущих внешних проверок предприятия (ИФНС и иных надзорных органов), независимых аудиторских проверок (если они проводились), внутренних проверок, проведенных силами самой компании.

Собранная информация систематизируется, при необходимости агрегируется или детализируется для дальнейшего анализа и оценки.

Анализируем, пересчитываем, тестируем учетные данные

В процессе аудиторской проверки применяются разнообразные приемы, способы и методы:

Аналитические процедуры проводят по всем направлениям:

Чем детальнее проведены все запланированные процедуры, тем обоснованнее сформулированные на их основе выводы и эффективнее принятые по итогам проверки решения.

Какие решения собственников оформляются в том числе по итогам аудита, рассказываем в материалах:

Итоги

Аудит финансового состояния и в целом всей деятельности компания может проводить как с помощью привлеченных экспертов, так и собственными силами. В любом случае проверка требует тщательного планирования, качественного сбора информации, анализа и оценки. По результатам аудита принимаются различные управленческие решения, в том числе повышающие эффективность деятельности предприятия.

Читайте так же:  Образец списка участников ооо с двумя учредителями

Источник: http://nalog-nalog.ru/audit/kak-provesti-audit-finansovogo-sostoyaniya-kompanii/

Совершенствование методики проведения внутреннего аудита

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 11.02.2016 2016-02-11

Статья просмотрена: 1599 раз

Библиографическое описание:

Тураев А. Н., Байбаева М. Х. Совершенствование методики проведения внутреннего аудита // Молодой ученый. — 2016. — №4. — С. 504-507. — URL https://moluch.ru/archive/108/25655/ (дата обращения: 12.02.2020).

В зависимости от поставленной цели внутреннего аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно-финансовой деятельности предприятия внутренние аудиторы при проведении проверок могут использовать различные методические приемы и технические способы аудирования. [1]

Метод внутреннего аудита — это совокупность способов и приемов познания его объекта. Общей методологической основой изучения объекта внутреннего аудита является диалектический метод познания. Для сбора необходимой информации и ее изучения в контрольно-аудиторской деятельности с целью формирования обоснованных доказательств (свидетельств) о достоверности показателей бухгалтерских отчетов предприятия используются общенаучные и собственные методические приемы внутреннего аудита.

К общенаучным методическим приемам относятся: анализ, синтез, индукция, дедукция, моделирование, абстрагирование и др.

К собственным методическим приемам относятся: фактического контроля, документальной проверки, прослеживание, сканирование и др.

При выполнении процедур контроля внутренние аудиторы часто пользуются приемами фактического контроля, к которым относятся инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, контрольные проверки и устный опрос.

В ходе внутреннего аудита широко используют обследование, контрольный обмер, контрольные дойки, контрольная уборка урожая, контрольный запуск сырья и основных материалов в производство, наблюдение за выполнением отдельных хозяйственных операций. [2]

Полнота внутреннего аудита предприятия для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетность достигается путем проведения документальных проверок. Поэтому внутренние аудиторы с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций могут использовать различные методические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета. К ним относятся: проверка документов, арифметическая (счетная) проверка, сопоставление документов, экономический анализ.

Полезной процедурой проверки может стать абстрактно-логический метод исследования отдельных операций предприятия. Логический анализ может быть использован, если нормативная база не дает ответа на вопрос о законности проведения какой-либо операции, тогда внутренний аудитор должен обдумать целесообразность данной операции, с точки зрения здравого смысла. Однако логическому анализу должен предшествовать нормативный и научный анализ. Подобные вопросы могут возникнуть и на других участках проверяемых объектах внутреннего аудита, но внутренние аудиторы должны следовать своим логическому и здравому умозаключению. [3]

Также существуют и другие методы и приемы внутреннего аудита для получения аудиторских доказательств. К ним относятся: пересчет, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, прослеживание, сканирование, подготовка альтернативного баланса.

В процессе аудиторской проверки для получения аудиторских свидетельств и доказательств внутреннего аудиторского заключения или отчета целесообразно осуществлять процедуры с использованием независимых тестов и тестов на соответствие. Эти тесты могут быть разработаны заранее или установлены в стандартной форме.

Абсолютно все аудиторские тесты классифицируются в соответствии с процедурой их осуществления: ротационные тесты, глубинные тесты, тесты слабых мест, направленные тесты, сквозные тесты.

Большое значение для получения аудиторских свидетельств имеет выборочный метод исследования (обследования). Оно может быть статистическим, при котором характеристика всей совокупности фактов дается по некоторой их части, отобранной случайно. [5]

При этом для определения размеров возможного риска используются теория вероятности и методы математической статистики, а также экономико-математические методы исследования.

Также может быть использовано оценочное обследование, то есть нестатистический метод выборочной проверки. Выборка может быть случайной и неслучайной (систематический отбор, комбинированный отбор), но при этом дальнейшая обработка выборки с применением теории вероятности не производится.

Для получения аудиторских свидетельств большое значение имеет методика проведения аудита с использованием компьютеров. Существует два понятия «аудиторская проверка без использования компьютерной техники» и «аудиторская проверка с использованием компьютера». Аудиторский подход понятия «аудиторская проверка без использования компьютерной техники» базируется на визуально воспринимаемом фактическом материале, таком как исходные данные, распечатки отчетов об ошибках, сведения по этапам контроля и подробные распечатки выходных данных. Понятие «аудиторская проверка с использованием компьютера» связано с аудиторской проверкой простых компьютерных систем, при которой используют аппаратные и программные средства проверяемого объекта внутреннего аудита. При этом необходимо иметь компьютерные программы, используемые для проверки содержания файлов предприятия; контрольные данные, применяемые внутренним аудитором с целью проверки функционирования компьютерных программ предприятия. Процедуры сбора информационного материала включает: наблюдение за проводимым внутренним контролем предприятия, проверку его документальных свидетельств, повторный контроль; проверку отдельных частей программ, проверку общего контроля. [4]

Эффективным приемом для получения аудиторских свидетельств является использование персональных компьютеров с пакетами прикладных программ, которые создают возможность составления программ проверок.

В настоящее время многие внутренние аудиторы используют при проведении контроля экспертные системы. Экспертные системы представляют собой компьютерные программы, в которых использованы уникальные методы программирования с целью представления информации пользователю и совершенствовании методики проведения внутреннего аудита. Они применяются при планировании внутреннего аудита, проведении проверок и подготовке заключения или отчетов.

За последние годы внутренние аудиторы могут использовать микрокомпьютеры для подготовки пробных балансов, составления сравнительных таблиц финансовых отчетов за ряд лет и расчета относительных показателей для анализа, составления проектов финансовых отчетов, а также для оценки риска неэффективности внутреннего контроля, выполнения сложных аналитических функций, получения доступа к базе данных в случае нестандартных проблем внутреннего аудита и бухгалтерского учета, программной поддержки процесса принятия решений в ходе комплексной оценки.

В ближайшее время можно ожидать появления мощных интегрированных систем для внутреннего аудита на базе микрокомпьютеров.

Внедрение и использование любых аудиторских систем в практику проведения внутреннего аудита зависят от состояния информационной базы бухгалтерского учета и условий систем компьютерной обработки данных, функционирующих на предприятии. Поэтому требуется дальнейшее совершенствование бухгалтерского учета как информационной базы внутреннего аудита.

Читайте так же:  Определить дивиденд по обыкновенным акциям

Вообще внутренняя аудиторская проверка — это сложный и длительный процесс. Внутренние аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качества.

Одним из наиболее эффективных путей решения проблемы является выработка четкой методики проверки каждого раздела или участка бухгалтерского учета. Задача состоит в том, чтобы на стадии планирования проверки определить состав контрольных процедур, но сами процедуры должны быть уже разработаны. [4]

Методики по различным разделам учета должны разрабатываться по единой схеме. Для проверки каждого раздела бухгалтерского учета составляется методика, которая должна включать в себя:

  1. Перечень основных нормативных документов;
  2. Описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен предприятию Законом «О бухгалтерском учете», учетной политикой;
  3. Первичные документы по разделу учета;
  4. Регистры синтетического и аналитического учета и отчетность;
  5. Классификатор возможных нарушений;
  6. Вопросник внутреннего аудитора для составления программы проверки;
  7. Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке;
  8. Описание контрольных процедур.

Перечень основных нормативных документов включает законы, положения по бухгалтерскому учету, методические указания, инструкции, стандарты и другие документы, которыми должен руководствоваться внутренний аудитор при проверке соответствующего раздела учета. [5]

Перечень первичных документов приводится по каждому разделу учета, что позволяет внутреннему аудитору сделать вывод о состоянии этапа регистрации в первичном учете.

Регистры аналитического и синтетического учета и отчетности представляют их описание для соответствующих форм счетоводства (журнально-ордерный, мемориально-ордерный, журнальной формы и другие).

Наличие перечня регистра позволяет внутреннему аудитору определить их соответствие предприятия общепринятым и при необходимости сделать соответствующие рекомендации.

Классификатор возможных нарушений содержит наиболее часто встречающиеся нарушения по соответствующим разделам учета. Например, при внутреннем аудите основных средств можно предположить, что не своевременно и не правильно проводили инвентаризацию основных средств, и соответственно произошло не правильное отражение ее результатов в учете. [5]

Вопросник внутреннего аудитора для составления программы проверки содержит необходимые вопросы. Которые необходимо включить в план проверки. Эти вопросы направлены на выявление возможных нарушений в организации учета, оформлении документов, дополнении отчетности. Вопросник составляется в виде таблиц с вариантами ответов и выводов.

Методы сбора аудиторских доказательств, применяемые при проверке, как отмечалось выше, существует несколько и различные. Типовыми методами сбора аудиторских доказательств являются следующие:

 наблюдение за инвентаризацией или участие в ней,

 наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций,

 проверка документов, полученных предприятием от третьих лиц,

 проверка документов предприятия,

 проверка арифметических расчетов,

Описание контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений по соответствующему разделу учета.

Все процедуры строятся по единой схеме и включает в себя:

 наименование контрольной процедуры;

 цель проведения контрольной процедуры;

 перечень средств (первичные документы, нормы, нормативы и различная справочная информация), необходимых для выполнения процедуры;

 описание техники исполнения процедуры;

 описание формы представления результатов проведенной процедуры начальнику отдела внутреннего аудита.

Все процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе внутренней аудиторской проверки на предприятии. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три цифровых знаков. Классификационный номер строится по серийно-порядковой системе:

 первый знак — номер нарушения по классификации нарушения;

 второй знак — номер разновидности нарушения;

 третий знак — порядковый номер контрольной процедуры для выявления данного нарушения.

Разработка практических методик для проверки каждого раздела и объекта учета является трудоемким делом. [4]

  1. И.А.Каримов. 2012 год станет годом поднятия на нлвқй уровень развития нашей Родины.-Т. “Узбекистан”, 2012–36с
  2. И. А. Каримов “Итоги социально-экономического развития республики в 2011 году важнейшие приоритеты устойчивого развития экономики в 2012 году. Заседание кабинета Министров Республики Узбекистан от 19 января.”
  3. И. А. Каримов «Узбекистан на пороге независимости». Ташкент. «Узбекистан». 2011.
  4. А. В. Скворцов. Роль проблемного обучения в подготовке бакалавров педагогического образования. Вестник ЛГУ им. А. С. Пушкина 2013. № 3.
  5. Н. Ф. Ревенко. Экономика предприятия. Сборник задач Высшая школа. 2007. 191с.

Источник: http://moluch.ru/archive/108/25655/

Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени. На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения. Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:

Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.

Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

  • аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
  • руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
  • иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

  • законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);
  • федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (п. 2).
Читайте так же:  Смена генерального директора через нотариуса

Формулируется она так: выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.

В процессе выполнения действий по достижению основной цели аудита аудиторы обязаны:

  • соблюдать независимость;
  • применять профессиональный скептицизм;
  • следовать этическим принципам (честности, объективности и др.).

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Соблюдению принципа независимости в аудиторской среде придается особое значение. Этому аспекту отведены как отдельные статьи ряда НПА, так и целиком посвященные вопросам независимости аудиторов документы, например:

  • ст. 8 закона № 307-ФЗ;
  • правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности (протокол от 20.09.2012 № 6);
  • кодексы этики и независимости аудиторов РФ и отдельных саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов;
  • разделы внутренних аудиторских стандартов.

Если существует угроза независимости и надлежащие меры предосторожности для их устранения не могут быть приняты (или не существуют), аудитор обязан отказаться от задания (прекратить его выполнение).

От аудитора требуется:

  • быть независимым от аудируемого лица в течение проведения аудиторской проверки и периода, охватываемого проверяемой отчетностью;
  • отражать в рабочих документах свои выводы о соблюдении независимости;
  • осуществлять иные действия исходя из требований, установленных НПА.

Понятие «профессиональный скептицизм» относится к разряду специальных аудиторских терминов и заключается в следующем:

  • аудитор обязан критически оценивать весомость полученных в ходе аудита доказательств;
  • внимательному изучению подлежат аудиторские доказательства, противоречащие информации, полученной из других источников (каким-либо документам или заявлениям руководства), либо ставящие под сомнение достоверность таких документов и заявлений;
  • при планировании аудиторских процедур и подготовке выводов по результатам аудита важно:
    • не оставить без внимания подозрительные обстоятельства;
    • не сделать неоправданных обобщений;
    • не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур (в т. ч. при оценке результатов аудита).

В процессе аудита:

  • аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, однако и не может оценивать его как безоговорочно честное;
  • заявления руководства (письменные и устные) не заменяют необходимости в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

Руководству аудируемого лица, а также специалистам, непосредственно обеспечивающим аудиторов необходимой информацией (готовящим и предоставляющим документы, оформляющим пояснения и ответы на запросы), важно правильно понимать содержание терминов «независимость» и «профессиональный скептицизм» — это позволит им адекватно реагировать на проводимые аудитором процедуры и запрашиваемые им пояснения в ходе аудита отчетности.

Дополнительные требования к аудитору

Профессия аудитора обладает особой отличительной чертой — аудитор обязан действовать в общественных интересах, а не ограничиваться исключительно удовлетворением потребностей своих клиентов или аудиторской компании.

Такая «общественная» ответственность требует от аудитора соблюдения норм профессиональной этики.

Помимо соблюдения принципа независимости и применения профессионального скептицизма аудитор должен соответствовать совокупности следующих требований:

  • быть честным — действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях, справедливо вести дела и быть правдивым;
  • обеспечивать объективность — не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;
  • быть профессионально компетентным и исполнять свои обязанности с должной тщательностью — постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг (основанных на новейших достижениях практики и законодательстве), а также при оказании профессиональных услуг действовать добросовестно в соответствии с профстандартами;
  • не нарушать требование конфиденциальности — не использовать полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ, а также не разглашать такую информацию;
  • обеспечивать профессиональное поведение — исполнять требования НПА и избегать действий, дискредитирующих аудиторскую профессию.

О том, должны ли соблюдать кодекс профессиональной этики специалисты бухгалтерских служб, читайте в статье «Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера».

Основные задачи аудита финансовой отчетности

Для достижения основной цели аудита, описанной в первом разделе нашего материала, важно решить следующие задачи:

  • получить при проведении аудита независимую и достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
  • сформировать на основе полученных аудиторских доказательств выводы о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
  • изложить в отдельном документе выявленные замечания и рекомендации по их исправлению;
  • сформулировать аудиторское заключение, соответствующее фактическому уровню достоверности проверенной отчетности с учетом нормативных требований и понятное для пользователей;
  • иные задачи (обозначенные в договоре и задании на аудит).

Оформление результатов аудита

Оформление результатов аудита финансовой отчетности является многооперационной процедурой, включающей:

  • оформление комплекта рабочих документов аудитора по проверке и иных необходимых бумаг (в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных аудиторских стандартов и правил);
  • формулирование текста аудиторского заключения и письменной информации руководству и собственникам аудируемого лица по результатам аудита;

Рабочие документы аудитора хранятся в аудиторской компании и подвергаются контролю качества со стороны СРО и Росфиннадзора (если аудит проводился в отношении отчетности особо значимых хозяйствующих субъектов).

Предоставление руководству и собственникам письменной информации, содержащей замечания и рекомендации аудитора, — отдельная процедура, регламентируемая специальным аудиторским стандартом, в котором обозначены требования к:

  • установлению аудитором надлежащих получателей такой информации;
  • содержательной части информации;
  • срокам и форме ее представления.

Аудиторское заключение (АЗ) — завершающе-обобщающий документ, составляемый в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» (утвержден приказом Минфина РФ от 20.05. 2010 № 46н), определяющим требования:

  • к форме и содержанию АЗ;
  • алгоритмам подписания и представления заключения;
  • схеме выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, имеет ли место взаимодействие аудиторов и налоговиков в отношении данных аудита, читайте в материале «Налоговики получат доступ к данным аудита».

Итоги

Аудит — общественно значимая и многосоставная процедура, направленная на подтверждение независимыми специалистами достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. К специалистам, ее проводящим, как и к самому процессу, предъявляются определенные требования, выполнение которых позволяет считать процедуру аудита осуществленной с соблюдением установленных правил.

Читайте так же:  Узнать октмо по адресу регистрации юридического лица

Источник: http://nalog-nalog.ru/audit/audit_finansovoj_otchetnosti_suwnost_celi_i_zadachi/

Аудит финансовой деятельности клиента

Сбор и документирование информации о деятельности клиента. Документирование оценки надежности контрольной среды, информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности, оценки контрольных действий. Составление программы аудита.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 15.05.2014
Размер файла 84,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской федерации

Гоу ВПО «Ростовский государственный

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ ПО АУДИТУ

(на материалах ООО «МД» г. Ростов-на-Дону)

1. Сбор и документирование информации о деятельности клиента

2. Документирование определения уровня существенности

3. Документирование оценки надежности контрольной среды

Видео (кликните для воспроизведения).

4. Документирование оценки информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности

5. Документирование оценки контрольных действий

6. Документирование определения допустимого уровня риска необнаружения

7. Составление программмы аудита

1. Сбор и документирование информации о деятельности клиента

ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

аудируемый период: 2013

Ответственные лица и реквизиты организации

Асланиди Георгис Петрович

Безценная Екатерина Федоровна

Г. Ростов-на-Дону, пр. Буденновский 99, литер АС, к7а

Год создания организации

Общество с ограниченной ответственностью

Дочерние или зависимые организации

Количество сотрудников: Всего

Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость)

Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период

Рентабельность продаж — 3,479%

Рентабельность оборотного капитала — 0,036%

Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)

Аудиторское заключение последней аудиторской проверки

До настоящего момента аудиторские проверки проводились

Отказ от выдачи

период/на начало периода, тыс. руб.

период/на конец периода, тыс.руб.

Прибыль до налогообложения

Выручка от продажи

Капитал и резервы

Основной вид деятельности:

Розничная торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы

Прочие виды деятельности:

Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия. Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом

ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ

Виды поставок или услуг

ООО «Фирма Аква-Дон»

ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ

Виды продукции (товаров) или услуг

Товары в розничной сети

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)

Ситуация в отрасли торговли мясной продукции стабильна, что обусловлено высоким спросом на рынке.

Одним из основных факторов, влияющих на деятельность организации является круглогодичность, вследствие чего сезонность не оказывает влияния на продажу товаров из мяса и мяса птицы.

Также немаловажное значение имеет насыщенность рынка мясной продукцией, которая зависит от наличия конкурентов в данной отрасли и их способности конкурировать. Насыщенность рынка влияет на цену реализации товара. От того, насколько насыщен рынок той или иной продукцией, зависят колебания цен, в тоже время необходимо учитывать затраты на приобретение и реализацию.

ООО «МД» является основным поставщиком мяса, мяса птицы, консервов и продуктов из мяса и мяса птицы на юге страны. Это выражается в том, что данная организация, несмотря на преобразования и изменения произошедшие в ней, обеспечивает поставки качественных товаров по конкурентоспособным ценам.

Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)

ООО «МД» является крупнейшей организацией по розничной торговле мясом и товаров из мяса и, в силу своей основной и прочей деятельности, имеет устойчивое положение на рынке.

1) Неорганизованная розница

Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

Федеральная налоговая служба, ПФ РФ, ФСС РФ, Росстат

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)

ООО «МД» имеет широкий ассортимент колбасной продукции, мяса и мяса птицы

Деятельность ООО «МД» распространяется на территорию Ростовской области и Краснодарского края

Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)

Технологические особенности производства продукции (проведения работ, оказания услуг)

В составе ООО «МД» существует ОСП Мясной дом, которое занимается и торговлей мясом и производством мясной продукции и мясных деликатесов.

Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)

Закупки организации основаны на заказах поставщикам, основные из которых

ООО «РКЗ-ТАВР», ООО «ОДК», ООО «Фирма Аква-Дон», ООО «Комус-Ростов»

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Приказ №136 от 31.12.11

Принятые способы ведения учета

Малоценные основные средства, стоимостью не более 40000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ. Амортизация начисляется линейным способом. Амортизационные отчисления определяются, исходя из суммы затрат на восстановление основных средств и срока полезного использования объектов, если указанное восстановление осуществлялось по истечении первоначально установленного срока полезного использования. Первоначальной стоимостью основных средств. Приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве НМА необходимо единовременное выполнение условий, указанных в п.3 ПБУ 14/07. НМА принимается к учету по фактической (первоначальной) стоимости, определяемой по состоянию на дату принятия к бухгалтерскому учету. Амортизация производится линейным способом. Срок полезного использования определяется на момент принятия НМА к учету комиссией, утвержденной приказом директора.

МПЗ, приобретенные за плату, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в сумме фактических затрат, связанных с их приобретением и доведением до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации.

Читайте так же:  Проверка казначейством аудиторских организаций

Учет расходов по займам и кредитам

Задолженность организации кредитору по полученным займам и кредитам в учете подразделяются на краткосрочную (до 1 года) и долгосрочную (свыше 1 года). Проценты, причитающиеся к оплате кредита, включаются в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займа.

Расходы признаются расходами при соблюдении условий, установленных п.16 ПБУ 10/99. Списание расходов будущих периодов на себестоимость осуществляется равномерно.

программа аудит бухгалтерская отчетность

(Схема общей организационной структуры клиента)

Дирекция: исполнительный директор

Отдел логистики и закупок

Отдел информационных технологий

Отдел бухгалтерского учета

Главный бухгалтер, бухгалтер по налогам , старший бухгалтер, 2 бухгалтера по сверкам, 2 бухгалтера-ревизора, бухгалтер по з/пл, 2 оператора

Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней)

Для выявления и понимания операций и методов работ, которые могут повлиять на бухгалтерскую отчетность, а также на методы аудиторской проверки и аудиторское заключение необходимы достаточные знания о деятельности клиента. Аудиторы должны обращать пристальное внимание на особенности деятельности организации, а именно необходимо иметь представление об экономических условиях функционирования организации, о влиянии на нее государственной экономической политики, о географическом расположении, об изменениях в налоговой сфере и т.д.

Аудитор использует информацию о деятельности клиента в процессе заключения с ним договора, а также при планировании и проведении аудиторских мероприятий.

РД №1 заполнялся по итогам бесед с главным бухгалтером, работниками бухгалтерии, а также изучения учредительных документов, лицензий, бухгалтерской отчетности, учетной политики, должностных инструкций и других внутренних регламентов, планов продаж, заключения прошлой аудиторской проверки и прочих документов.

ООО «МД» занимается торговой деятельностью. Наличие товаров для непрерывности торгового цикла и долгосрочные контракты с контрагентами являются важной составляющей деятельности предприятия, вследствие чего неотъемлемый риск в организации можно оценить как средний.

Так как организация занимается торговлей, необходимо обращать внимание на правильность ведения учёта в отношении затрат — представительские расходы, расходы на рекламу и подготовку кадров, служебные командировки, информационные и аудиторские расходы. Кроме того, необходимо проверить правильность амортизационных отчислений по основным средствам.

К основным задачам аудита в торговых организациях относятся проверка правильности документального сопровождения всех операций с товарами — все они должны быть своевременно и точно отражены в учете.

2. Документирование определения уровня существенности

Для определения уровня существенности был составлен рабочий документ № 2 «Определение уровня существенности».

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО «МД»

АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 2013

1. Определение общего уровня существенности и уровня точности

Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности

Значение базового показателя,

Доля от базового показателя %

Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб.

На начало года (за прошлый год)

года (за отчетный год)

1. Прибыль до налогообложения

2. Выручка от продажи (без НДС)

3. Сумма активов

4. Капитал и резервы

На основании данных графы 6:

Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)

Отличие наибольшего значения от среднего (%)

Отличие наименьшего значения от среднего (%)

Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.)

Округление значения (тыс. руб.)

Общий уровень существенности (тыс. руб.)

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

2. Определение уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периода

Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2013

Доля общего уровня существенности от суммы активов (%)

Уровень существенности по статьям, тыс. руб.

3. Определение уровней существенности показателей отчета о прибылях и убытках за аудируемый период

Показатели отчета о прибылях и убытках

Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности

Уровень существен-ности по показателям,

Выручка от продажи

Прибыль до налогообложения

(Должность, подпись, Ф.И.О.)

«___» ______20 _ г.

Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)

«___» ______20 _ г.

На экономические решения пользователей может повлиять искажение информации об активах, обязательствах, расходах и доходах. Существенность данной информации зависит от величины показателя финансовой (бухгалтерской) отчетности и ошибки, оцениваемых в случае их отсутствия или искажения.

Уровень существенности представляет собой предельно допустимый уровень возможного искажения отдельной статьи или финансового показателя в отчетности, а также финансовых результатов в целом, либо максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Существенность применяется на этапе планирования при определении характера, сроков и объема аудиторских процедур; в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур; при оценке последствий искажений.

Основной источник информации для заполнения формы РД №2 — бухгалтерская отчетность ООО «МД» за 2013 год.

Рассчитывается единый уровень существенности на основе базовых показателей бухгалтерской отчетности. При этом уровень существенности рассчитывается как доля от базовых показателей текущего и предшествующего года. Исходя из расчётов, общий уровень существенности составляет 1529 тыс. руб.

Оценка уровня существенности, помогает аудитору решить многие вопросы: какие определённые статьи отчетности следует проверить и в каких конкретных ситуациях необходимо использовать выборку и аналитические процедуры. Это приводит к снижению ожидаемого уровня аудиторского риска. Следует отметить, что аудиторский риск — это вероятность необнаружения существенных искажений отчетности, если такие искажения реально существуют, или указание в аудиторском заключении на несуществующие нарушения. Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется обратная зависимость: чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск; чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

3. Документирование оценки надежности контрольной среды

Для первичной оценки надежности контрольной среды был составлен и заполнен рабочий документ №3 «Оценка надежности контрольной среды» (РД №3).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://revolution.allbest.ru/audit/00410216_0.html

Контрольные процедуры при внутреннем аудите финансовой отчетности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here