Налог на доход учредителя ооо

Полная информация на тему: "Налог на доход учредителя ооо". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Налог на доход учредителя ооо

Дата публикации 22.12.2015

В целях налогообложения распределяемая между участниками чистая прибыль ООО признается дивидендами и облагается налогом на прибыль по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Однако не любые выплаты ООО своим участникам признаются дивидендами.

Так, дивидендами признаются:

  • выплаты за счет чистой прибыли текущего года, которые производятся пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ);
  • выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование резервного фонда или фонда акционирования работников (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Не признаются в целях налогообложения дивидендами:

  • выплаты по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, если по итогам года у ООО возник убыток (ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/[email protected]);
  • суммы промежуточных дивидендов в части, превышающей долю в чистой прибыли по итогам года (письма Минфина России от 24.12.2008 № 03-03-06/1/721);
  • выплата прибыли непропорционально долям.

При этом в таком случае не признается дивидендами только сумма, превышающая прибыль, выплаченную пропорционально доле в уставном капитале (письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2012 № А13-2089/2010);
выплаты участникам при ликвидации ООО в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса в уставный капитал (п. 2 ст. 43 НК РФ).

В этой ситуации участникам возвращается лишь их вклад в уставный капитал. В то же время они могут получать имущество или денежные средства, превышающие размер своего взноса. Такой доход признается дивидендами (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-08-05);

  • выплата участникам при уменьшении уставного капитала ООО. Указанные суммы не включаются в доходы участника (письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-06/1/16354). Напомним, что ранее налогообложение таких выплат осуществлялось в общем порядке (письма Минфина России от 27.05.2013 № 03-03-06/1/19008, от 20.09.2011 № 03-03-06/1/567, от 17.02.2009 № 03-03-06/1/71);
  • выплата стоимости доли при выходе из состава участников ООО.
  • Если же при выходе участник получает доход, превышающий размер его доли, то он признается дивидендами (письмо Минфина России от 07.04.2010 № 03-08-05/1). Однако ранее Минфин отмечал, что такие выплаты не могут быть признаны дивидендами (письмо от 22.01.2007 № 03-08-05);

  • изменение стоимости доли при увеличении уставного капитала. Данный вопрос является спорным и рассмотрен в статье-рекомендации.
  • В зависимости от того, признаются выплачиваемые суммы дивидендами или нет, определяется порядок их налогообложения:

    Источник: http://its.1c.ru/db/content/bizlegsup/src/2100300_%F2_%ED%E0%EB%EE%E3%E8.htm

    Как платятся налоги с дохода учредителя ООО

    На какие доходы имеет право учредитель ООО

    Участник общества с ограниченной ответственностью вправе рассчитывать на получение части прибыли от его деятельности. Эта прибыль уплачивается обществом в виде дивидендов. Периодичность и сроки выплаты дивидендов оговариваются уставом ООО, а также внутренними документами предприятия.

    Наряду с участием в ООО в качестве собственника корпоративных прав, учредитель (если это физическое лицо) может быть и работником общества, занимая должность директора или выполняя иные трудовые обязанности. В этом случае к доходам учредителя также относятся заработная плата, премии и иные приравненные к ним выплаты.

    Кроме того, учредитель от своего имени может заключить с обществом гражданско-правовой договор. Здесь доходом будут выступать выплаты, проводимые ООО по данному договору.

    Доходы учредителя ООО и их налогообложение

    В зависимости от того, кто является участником общества с ограниченной ответственностью (юридическое или физическое лицо), сумма дохода, выплачиваемого в виде дивидендов, подлежит налогообложению налогом на прибыль или налогом на доходы физических лиц. В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, ставка НДФЛ составляет 9% (для нерезидентов — 15%). Такие же ставки установлены и для налогообложения сумм дивидендов налогом на прибыль. Кроме того, законодательство устанавливает случаи, когда для дивидендов по налогу на прибыль существует нулевая ставка.

    Налоговым агентом при выплате дивидендов своим учредителям является ООО. При этом для расчета суммы налога существует специальная формула. Она применяется как для налога на прибыль, так и по отношению к НДФЛ. В ее структуру входят следующие показатели:
    — соотношение между суммой дивидендов, начисленных конкретному учредителю, и общей суммой дивидендов, начисленных обществом;
    — применяемая ставка налога на прибыль или НДФЛ;
    — разница между дивидендами, начисленными и полученными ООО.
    Для получения итоговой суммы налога все эти значения перемножаются между собой.

    При налогообложении доходов, выплачиваемых учредителю ООО (физическому лицу) в качестве заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, действуют стандартные ставки НДФЛ: 13% для резидентов РФ и 30% — для нерезидентов. В этом случае налоговым агентом также будет выступать ООО.

    Если учредителем ООО выступает юридическое лицо, то оно также вправе заключить с обществом гражданско-правовой договор. Здесь с дохода, выплачиваемого учредителю, будут взиматься налог на прибыль и НДС.

    Источник: http://www.kakprosto.ru/amp/906045

    Зарплата или дивиденды?

    Что выгоднее платить руководителю и как быть в случае, если директор и учредитель — один человек?

    Как известно, нельзя просто так взять и потратить деньги компании. Каждый расход фирмы должен быть обоснован и документально подтвержден. И учредитель, каким бы гордым блеском ни сияла его корона, не вправе расходовать средства организации на личные нужды, несмотря на то, что он — непосредственный владелец фирмы.

    По закону имущество организации обособлено от имущества ее учредителя, а размышлять на тему правильно это или нет — занятие праздное.

    Куда полезнее поломать голову над другим вопросом: как увеличить доходы, минимизируя при этом расходную часть, в том числе налоговые выплаты? Разумеется, речь идет о законных способах. Но тема эта необъятна и широка, а надо бы сузить. Поэтому для начала зададимся всего одним, но вполне конкретным вопросом: что выгоднее платить директору компании — зарплату или дивиденды?

    Что такое дивиденды?

    Дивиденды — это часть прибыли, оставшейся после выплаты всех налогов. Рассчитывается она следующим образом: из доходной части предприятия вычитаются все расходы, затем из оставшихся средств исчисляются налоги. Полученная сумма и будет чистой прибылью.

    От заработной платы такие выплаты отличаются тем, что они не являются денежным вознаграждением за выполненную работу. Поэтому дивиденды не могут стать базой для начисления страховых взносов.

    Отсюда вывод: дивиденды есть там, где компания зарабатывает. Если предприятие убыточное или работает только ради того, чтобы держаться на плаву и просто выживать на рынке, думать о такой альтернативе зарплате либо чрезвычайно рано, либо слишком поздно. Во всяком случае до тех пор, пока у компании отсутствует чистая прибыль, о дивидендах можно забыть до того светлого дня, когда убыток, полученный фирмой, не перекроет доходная часть.

    Хорошо, допустим, вы провели анализ и с высокой степенью уверенности можете спрогнозировать работу своего предприятия на долгосрочную перспективу. Анализ вас радует: доходы будут. Но и заставляет задуматься: расходы тоже немаленькие, надо бы снизить. Но как?

    Читайте так же:  Экспертиза аудиторской проверки

    Вы подумали об этом и вспомнили, что несколько лет назад читали в экономической периодике, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате дивидендов меньше, чем при выплате зарплаты (9% против 13%). И относительно недавно это было именно так. Но этот мир, как известно, придуман не нами, а налоговое право пишется не нашей рукой. Пункт 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ, в котором ранее была установлена ставка для доходов в виде дивидендов для физлиц в 9%, перестал действовать с 1 января 2015 года. Теперь эти доходы облагаются по общеустановленной ставке — 13%.

    Но большей ясности в вопросе, что лучше платить директору (зарплату или дивиденды), это обстоятельство пока не вносит. Поэтому идем дальше.

    Кто ты, начальник?

    Давайте выясним сначала, какими бывают руководители. Речь, разумеется, не о личных качествах, а об их правовом статусе. Итак, директор, это:

    • наемный управленец. С ним все относительно ясно. С точки зрения законодательства он такой же работник предприятия, как секретарь, бухгалтер или уборщица. Согласно Трудовому кодексу он имеет равные с ними права, а вот обязанности — те, что прописаны в трудовом договоре;
    • один из учредителей компании (не единственный). Несмотря на то, что он является владельцем части бизнеса, с ним можно и нужно заключать трудовой договор, чтобы юридически закрепить ответственность и его обязанности как управленца. Подписать такой договор может кто-то из учредителей;
    • человек, основавший предприятие. То есть являющийся не только директором, но и единственным учредителем.

    С нашей точки зрения, третий пример — один из самых интересных.

    Либо человек, либо пароход

    Если директор компании и ее учредитель — одно лицо, то сразу же возникает вопрос: получается, ему нужно заключать трудовой договор с самим собой? Как говорится, всегда приятно поработать с умным и честным человеком, но не является ли такое «раздвоение» юридическим ляпом?

    «Нет, не является, — говорит нам закон. – Юрлицо и физлицо — это не одно и то же, пусть даже речь идет об одном человеке. Действуя от имени компании, физическое лицо обезличивается, становясь как бы фирмой, как бы странно это ни звучало».

    «Человек и пароход» — так называют того, кто добился большого успеха в своем деле. С юридической точки зрения нельзя одновременно быть и «человеком», и «пароходом». Тут уж кому что ближе. Придется выбирать. Во всяком случае в суде действия юрлица признаются исключительно как действия компании. Значит, все-таки возникает необходимость заключать договор с самим собой?

    «Нет, — отвечает нам законодательство, — не возникает. Договор — это всегда двустороннее соглашение, а если сторона всего одна, то как это можно осуществить на практике, даже если очень хочется?».

    Ну да, действительно. Что это мы? Хорошо. Тогда, если нет договора, отпадает и обязанность платить зарплату (самому себе), и трудовое законодательство в данном случае не нарушается?

    «Да, — соглашается законодательство, — я в данном случае не нарушаюсь. А вместо зарплаты директор-учредитель может получать чистую прибыль — дивиденды».

    Вы уверены?

    Есть определенные правила выплаты дивидендов, которым нужно следовать. Выплачивать их можно не чаще одного раза в квартал (или раз в год, или с другой, превышающей минимальный временной интервал, периодичностью). В противном случае налоговая инспекция и проверяющие правильность страховых взносов внебюджетные фонды могут посчитать более частые выплаты завуалированной зарплатой. И принять решение о доначислении налогов и страховых взносов.

    Также нужно отдавать себе отчет, что, если вы решили выплачивать дивиденды, нужно быть уверенным в том, что уставный капитал компании оплачен полностью, а организации не грозит банкротство и она не потерпит финансовое фиаско после разовой выплаты чистой прибыли.

    Также после выплаты дивидендов стоимость чистых активов должна быть не меньше уставного капитала компании и резервного фонда, если таковой имеется.

    Получать дивиденды может тот, кто имеет имущественное право на долю в уставном капитале организации. То есть если директор компании является одним из акционеров, он вправе рассчитывать на дивиденды.

    И, наконец, право принимать решение о выплате дивидендов может быть только у собственника или собственников, если учредителей несколько. То есть при варианте, когда учредитель и директор не одно лицо, а как минимум два. Рассмотрим подробнее и этот случай.

    Что же все-таки лучше? Считаем

    Дивиденды — это выгодно, но не всегда. И не во всем. Почему? Рассмотрим на конкретном примере.

    Допустим, ваш ежемесячный доход составляет 43 500 руб. За вычетом 13% НДФЛ (6 500 руб.) и взносов в пенсионный фонд (15 100 руб.). Таким образом, вы должны будете отдать государству 21 600 руб.

    А сколько придется отдать, если выбрать вариант с дивидендами? Всего 6 500 руб. – 13% НДФЛ. Вроде бы здорово, но не забывайте, что при получении зарплаты хоть какую-то часть своего заработка вы отчисляете на будущую пенсию, а при выплате дивидендов — нет. Хотя сейчас, кажется, Пенсионный фонд окончательно всех запутал, и, возможно, разумнее будет положить полученную сумму дивидендов на банковский депозит.

    Теперь вы знаете все. Решать только вам

    Общий для всех вывод о том, что же выгоднее предприятию — зарплата или дивиденды, сделать нельзя. Каждая компания, в зависимости от масштабов финансовых активов, системы налогообложения и видов деятельности (некоторые организации могут рассчитывать на налоговые льготы, согласно ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ), должна принимать решение самостоятельно, проанализировав ситуацию.

    Разумеется, делать это можно только в том случае, если у вас есть долгосрочный прогноз относительно будущих затрат, выручки и размера фонда оплаты труда.

    Елена Крохмаль, консультант Фингуру

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

    Комментарии

    Позицию о невозможности заключения трудового договора с директором — единственным учредителем поддерживает и Минфин России (Письма от 15.03.2016 N 03-11-11/14234, от 19.02.2015 N 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 N 03-11-11/52558).

    Отметим, что органом, осуществляющим контроль за соблюдением трудового законодательства, является Роструд (ст. 354 ТК РФ, п. 1 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 324). Соответственно, трудовая инспекция при проведении проверок не должна требовать наличия трудового договора с директором — единственным учредителем».


    Источник: http://kontur.ru/articles/4571

    Размер ставки налога на прибыль при выходе участника

    Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/78216 от 11.11.2019

    В письме Минфина России от 11.10.2019 № 03-03-06/1/78216 чиновники разъяснили, какую ставку налога на прибыль должна применить компания при выходе участника из ООО.

    Читайте так же:  С каких акций можно получать дивиденды

    Как участнику выйти из ООО

    Участник ООО, не являющийся единственным, может в любой момент из этого общества выйти. Для этого нужно написать заявление. Регулирует эти отношения Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Участником ООО может быть как физическое лицо, так и российская или иностранная компания.

    При выходе участника из общества ему выплачивают действительную стоимость доли, размер которой определяется по данным бухучета на последнюю отчетную дату, предшествующую выходу (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Именно действительную, а не номинальную.

    В уставе может быть предусмотрено, что выход из компании на основании заявления невозможен. Тогда можно рассматривать вариант продажи своей доли или передачи его по договору дарения.

    Выплатить участнику действительную стоимость его доли нужно в течение трех месяцев со дня возникновения такой обязанности. Она может быть выплачена выходящему участнику одним из двух способов:

    имуществом (с согласия выходящего из ООО участника).

    Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли.

    ООО «Альфа» имеет 4 участников, имеющие равные доли. Размер уставного капитала ООО составляет 40 000 рублей, стоимость чистых активов – 100 000 рублей.

    Номинальная стоимость доли участника в данном случае равна 10 000 рублей (40 000 / 4 участника). Эту сумму нужно разделить на размер уставного капитала ООО и умножить на стоимость его чистых активов (10 000 / 40 000 х 100 000 = 25 000). Таким образом, действительная стоимость доли выходящего из ООО участника – 25 000 рублей.

    Обратите внимание: в течение месяца со дня перехода доли общество должно известить об этом ФНС, чтобы инспекторы внесли изменения в ЕГРЮЛ.

    Полученный доход – это дивиденды

    Как выяснили, у участника, получающего имущество при выходе из компании или в результате ее ликвидации, возникает доход. Определяется он как разница между рыночной ценой полученного имущества (имущественных прав) на момент его получения и фактически оплаченной стоимостью акций (долей).

    С 1 января 2019 года в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации. Поправки внесены еще в 2018 году Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

    Это значит, разница между оплаченной стоимостью доли и суммой, полученной от ООО при выходе из него, «приравнивается к доходам в виде дивидендов».

    Российская организация, выплачивающая дивиденды, в этом случае будет налоговым агентом. Именно она должна рассчитать, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет.

    Какую ставку применить?

    Минфин России в комментируемом письме отмечает, что к дивидендам нужно применять ставки, установленные пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса. Вот они.

    0% – по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой. При этом должны выполняться следующие условия:

    вклад (доля) компании – получателя доходов – составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, выплачивающей дивиденды;

    на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет долей (вкладом) не менее 365 дней.

    Имейте в виду, что для применения налоговой ставки 0% нужно представить в ИФНС документы, которые содержат сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности. Перечень документов, которые подтверждают нулевую ставку, приведен в статье 284 Налогового кодекса.

    Если дивиденды выплачивает иностранная организация, то нулевую ставку можно применить, если иностранное государство не включено в перечень офшорных зон, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 г. № 108н.

    13% – по дивидендам, полученным российской фирмой от всех остальных иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%.

    15% – применяется к дивидендам, выплачиваемым иностранным компаниям.

    Таким образом, российская организация – получатель дивидендов платит налог на прибыль через налогового агента (ст. 275 НК РФ). Ставка, по которой агент удерживает налог, может быть 0% или 13%.

    Денежные средства, выплаченные участнику-физлицу при выходе из общества являются его доходом, а значит, облагаются НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Рассчитать и оплатить налог должна фирма как налоговый агент.

    Но есть льгота. Так, выход учредителя из ООО с выплатой доли НДФЛ не облагается, если она принадлежит физлицу более 5 лет. Установлено это положение п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

    Если же меньше пяти лет, то НДФЛ с суммы дохода нужно исчислить по ставке 13 процентов, если он является резидентом (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224 НК РФ).

    Поделиться

    Распечатать

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

    Источник: http://www.buhgalteria.ru/nadocs/kak-oblagaetsya-dokhod-uchastnika-pri-vykhode-iz-ooo

    Порядок расчета дивидендов при УСН

    Какие доходы признаются дивидендами

    Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

    Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

    Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

    Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

    Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

    Следует ли признавать дивидендами выплаты из чистой прибыли прошлых лет?

    Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

    Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/[email protected], от 23.06.2009 № 16-15/063489.

    Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

    Читайте так же:  Регистрация ооо должность

    Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах от 17.06.2010 № 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

    Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

    Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.

    Какие выплаты не считаются дивидендами

    Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

    • суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;
    • акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;
    • вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

    Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

    • выплаты сделаны из чистой прибыли организации;
    • выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

    У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

    У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/[email protected]

    Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

    Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

    Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

    О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

    Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

    Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

    Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

    Перечисляем дивиденды в ООО на УСН и ЕНВД: особенности

    Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

    Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

    Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

    ВНИМАНИЕ! ЕНВД отменен с 2021 года на ввсей территории РФ, а с января 2020 года ряд субъектов уже отказался от данного спецрежима. Подробности читайте в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: последние новости, изменения с 1 января 2020 года».

    Как рассчитать дивиденды при УСН, если получатель — физическое лицо

    Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

    О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

    Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

    Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

    Пример расчета дивидендов при УСН 6%

    Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

    Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2019 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

    Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

    Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

    Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

    • 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

    Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2020. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб. Но поскольку 04.07.2020 года — суббота, срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий понедельник — 06.07.2020 года.

    Как отразить дивиденды в отчетности см. в материалах:

    Итоги

    Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.

    Читайте так же:  Уголовные дела номинальный директор

    Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/poryadok_rascheta_dividendov_pri_usn/

    Какими налогами облагаются дивиденды ООО

    Компания, выплачивающая дивиденды, имеет статус налогового агента. Она обязана своевременно удерживать и выплачивать налоги в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ст.24. п.2). Налогообложение дивидендов учредителей ООО предусматривает уплату НДФЛ, если доходы с чистой прибыли выплачиваются физическим лицам. Если юридическое лицо является получателем дивидендов, применяется налог на прибыль.

    Что такое дивиденды

    Доходы, остающиеся после вычета налоговых сборов и распределяемые между основателями ООО, называют дивидендами. На основании Федерального закона № 14 «Об ООО» действуют общества с ограниченной ответственностью. В статье 28 ФЗ №14 обозначена частота выплаты доходов с прибыли:

    1. Раз в полгода.
    2. Один раз в год.
    3. Каждый квартал.

    В уставе организации отражают порядок проведения выплат. На дивидендные выплаты для физических лиц начисление страховых взносов не предусмотрено. Из этой суммы удерживают подоходный налог.

    Дивиденды в ООО распределяются после принятия решения на общем собрании. Утверждается бухгалтерская отчётность, вычисляется сумма к распределению и величина дивидендной выплаты, причитающаяся каждому учредителю. Принятое решение фиксируется в протоколе.

    Платежи по доходам с чистой прибыли производятся в течение 60 календарных дней с момента принятия решения на общем собрании. В уставе общества разрешено оговаривать иные сроки.

    Налог на дивиденды, если учредитель – физическое лицо

    Перед выплатой доходов с чистой прибыли на общество с ограниченной ответственностью ложится обязанность по расчёту подоходного налога и внесению его бюджет. Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, используют установленную ставку, определяемую от общей величины дивидендных выплат. Обществу с ограниченной ответственностью при перечислении доходов с прибыли необходимо включать данные о них в справку 2-НДФЛ.

    Для расчёта налога на доходы с прибыли для участников ООО – физических лиц, пользуются двумя ставками:

    1. 13%, когда физлицо – налоговый резидент Российской Федерации (ст. 224 НК). Как получены дивидендные выплаты, значения не имеет.
    2. 15% для резидентов РФ, не являющихся гражданами государства.

    Подоходный сбор уплачивают не позднее дня, идущего с момента получения участником общества полагающейся суммы.

    Пример расчёта: ООО «Буревестник» в мае 2017 года начислило дивидендные выплаты Козлову С.С. Общий размер – 1 200 000 рублей. По наступлению дня проведения расчётов вычислили НДФЛ: 1 200 000 умножили на 13 и разделили на 100. Получилось 156 000 рублей. Эту сумму на следующий день переведут в бюджет. Козлову выплатят дивиденд за вычетом налогового платежа в сумме 1 044 000 рублей (1 200 000 минус 156 000).

    Если учредитель – юридическое лицо

    Когда общество с ограниченной ответственностью осуществляет выплаты юридическому лицу, рассчитывается налог на прибыль и заполняется декларация. Её подают по окончании каждого налогового и отчётного периода – до конца апреля года, в котором получена прибыль (по общему порядку представления деклараций для плательщиков налогов).

    Сроки представления декларации по налогу на прибыль предусмотрены Налоговым кодексом РФ (пп. 3 и 4 ст. 289):

    1. Не позже 28 календарных дней со дня, когда истечёт отчётный период.
    2. Не позже 28 марта года, идущего за оконченным налоговым периодом.

    Налоги непосредственно для организации, формирующей уставный капитал, должны удерживаться самим ООО и перечисляться в бюджет.

    Нулевая ставка применяется к доходам от чистой прибыли главной компании, если в день принятия решения о перечислении дивидендов у неё не менее половины уставного капитала фирмы и не меньше чем за 365 дней подряд (ст. 284 НК РФ).

    Налог на дивиденды в ООО российских и зарубежных исчисляется по ставке 13% в случае невыполнения условий для получения ставки 0%. Налогообложение по ставке 15% распространяется на дивиденды иностранных фирм.

    Как исчисляются налоги по дивидендам

    В соответствии с нормами Налогового кодекса (п. 5, ст. 275) налогообложение по дивидендным выплатам рассчитывают по специальной формуле: H = Д/Д1*Сн *(Д1 – Д2). Расшифровка:

    1. Н – размер удерживаемого налогового платежа.
    2. Д – дивиденды, причитающиеся участнику ООО.
    3. Д 1 – общая величина доходов с прибыли к выплате всем участникам компании.
    4. Сн – налоговая ставка.
    5. Д 2 – сумма дивидендных выплат, которые получила компания, перечислившая доходы с прибыли. В них аккумулируются дивиденды, не облагаемые налогом на прибыль по нулевой ставке и ранее не учтённые при калькуляции налогов с прибыли, выплаченной ООО.

    Полученные финансовые средства организациями, которым они причитаются, определяются как внереализационные доходы. Налог с них уже снят.

    Уплата налогов по упрощённой системе

    Если общество с ограниченной ответственностью работает по УСН и получает доходы с чистой прибыли, они также подлежат налогообложению.

    Отечественная компания на УСН в иностранной организации может иметь долю. Она имеет право со своей части получать дивидендные выплаты. Но есть нюанс – после перечисления доходов от зарубежной фирмы российская организация должна самостоятельно рассчитать сумму налогового платежа и внести её в бюджет. В Федеральную налоговую службу необходимо подать декларацию по налогу на прибыль.

    Общества с ограниченной ответственностью, выплачивающие учредителям дивиденды, обязаны вычитать с них налоги согласно требованиям законодательства. Налоги на дивиденды в ООО устанавливаются вне зависимости от того, по какой схеме налогообложения действует организация.

    Источник: http://investingclub.ru/nalogi-dividendy-ooo.html

    Выплачиваем дивиденды: нестандартные ситуации

    Скоро во многих организациях начнут утверждать годовой отчет. А после этого бухгалтеры должны будут решить задачу не менее сложную, чем составление годового отчета. Им предстоит рассчитать дивиденды, налог с них и произвести необходимые расчеты с учредителями общества. В предыдущей статье Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима», рассказала об общих правилах начисления и налогообложения дивидендов. А данный материал она посвятила разбору нестандартных ситуаций, которые возникают на практике при выплате дивидендов.

    Непропорциональное распределение

    Уставом ООО может быть определено, что прибыль между участниками распределяется не пропорционально долям их участия в уставном капитале, а в иной пропорции. Это разрешено пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Однако не все знают, чем чревато такое непропорциональное распределение дивидендов.

    Напомним, что в обычной ситуации (когда прибыль распределяется пропорционально долям участников) общество при выплате учредителям дивидендов должно в качестве налогового агента удержать и уплатить в бюджет 9 процентов НДФЛ, если учредитель является физическим лицом. А в случае, когда учредителем является юридическое лицо, ставка налога на прибыль составляет 0 процентов или 9 процентов. То есть ставка налога, уплачиваемого с дивидендов, является льготной, будь то НДФЛ или налог на прибыль. Применяется ли к дивидендам такая же ставка в случае непропорционального распределения прибыли?

    Для начала обратимся к определению дивиденда, которое дано в пункте 1 статьи 43 НК РФ. Там сказано, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    Из данного определения чиновники делают вывод: прибыль, полученная участником сверх своей доли, дивидендом в смысле определения, данного в целях налогообложения, не является. А значит, эта сумма образует иной доход учредителя, к которому применяется общая ставка: 13 процентов — при выплате дохода физическому лицу, 20 процентов — при выплате дохода юридическому лицу (письма Минфина России от 30.01.06 № 03-03-04/1/65, от 24.06.08 № 03-03-06/1/366).

    Читайте так же:  Как получить государственную субсидию на открытие бизнеса

    Обратите внимание, что общая ставка (13 или 20 процентов) применяется не ко всей сумме распределенной прибыли, а к сумме превышения. Хотя на практике налоговики могут попробовать обложить налогом по повышенной ставке всю сумму. В этом случае справедливость удается восстанавливать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.01.06 по делу № А44-2409/2005-7, ФАС Уральского округа от 12.12.07 № Ф09-10292/07-С2). А вот примеры, когда организации удавалось опровергнуть позицию Минфина и доказать, что льготную ставку налога можно применять ко всей сумме «непропорционального» дивиденда, в судебной практике, к сожалению, отсутствуют.

    Кто должен заплатить налог с превышения?

    Получается, что в случае непропорционального распределения прибыли в отношении участника, получающего завышенную сумму дивидендов, будут применяться две ставки: 9 и 13 процентов по НДФЛ; 0 (9) процентов и 20 процентов — по налогу на прибыль. Та часть налога, к которой применяется льготная ставка, должна быть удержана обществом, выплачивающим дивиденды. Возникает вопрос: а что делать обществу с оставшейся суммой дивидендов, которая не попала под налогообложение по льготной ставке? Также удержать налог, но уже по ставке 13 (20) процентов?

    Все зависит от того, кто именно является учредителем, получившим завышенную сумму дивиденда. Если им является юридическое лицо, то удерживать с этой суммы налог обществу в качестве налогового агента не нужно. Дело в том, что организация, выплачивающая «дивидендный» доход своим учредителям — юридическим лицам, является налоговым агентом только в части дивидендов. А дивидендом в смысле налогообложения, как мы уже отметили ранее, является сумма дохода, соответствующая доле участника. Сумма превышения дивидендом, по сути, не является, поэтому, общество не должно удерживать с этой суммы налог.

    Следовательно, налог с этого дохода (по ставке 20 процентов) должен заплатить сам участник, включив эту сумму в свой внереализационный доход. Правда, если участник владеет более чем 50 процентов уставного капитала общества, то он может воспользоваться льготой, установленной подпунктом 11 пунктом 1 статьи 251 НК РФ, и не облагать налогом сумму превышения.

    Если же участником, получающим завышенную сумму дивиденда, является физическое лицо, то именно общество, выплачивающее дивиденды, должно удержать НДФЛ с обеих частей: с дивидендов — по ставке 9 процентов, с суммы превышения — по ставке 13 процентов. Такой вывод сделан нами на основании статей 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса, где описаны ситуации, когда физическое лицо самостоятельно уплачивает налог на свои доходы. Рассматриваемая ситуация с непропорционально распределенными дивидендами там не упомянута. А это значит, что применяются общие правила и налог с дохода налог удерживает источник выплаты дохода (налоговый агент).

    Отказ от дивидендов в пользу общества

    Следующая нестандартная ситуация — участник отказывается от дивидендов в пользу общества. Чиновники считают, что в этом случае, несмотря на неполучение дивидендов, у участника все равно возникает облагаемый налогом доход. Свой специалисты Минфина объясняют тем, что «возможность отказа налогоплательщика от получения дивидендов действующим законодательством не предусмотрена» (письмо Минфина России от 04.10.10 № 03-04-06/2-233). Датой фактического получения дохода, как отмечают в Минфине, является день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает.Соответствует ли вывод Минфина налоговому законодательству?

    Ответить однозначно на этот вопрос достаточно сложно. С одной стороны, согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы (включая и дивиденды) налогоплательщика, как фактически полученные, так и те, право распоряжаться которыми у него возникло. В данной ситуации эта норма подтверждает сделанный чиновниками вывод. Ведь можно сказать, что участник, отказавшись от получения дивидендов, фактически воспользовался своим правом распорядиться причитающимся ему доходом. Однако не нужно забывать, что НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В данной ситуации обществу просто не с чего удерживать налог, ведь выплаты денежных средств участнику не происходит.

    Кроме того, основополагающий принцип определения дохода в целях налогообложения закреплен в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. В случае отказа от дивидендов не совсем справедливо говорить об экономической выгоде.

    В общем, ситуация возникает неоднозначная, поэтому во избежание рисков ее лучше не допускать. Учредителю можно не отказываться от получения дивидендов. Надо распределить чистую прибыль, но «забыть» перечислить ему дивиденды. В такой ситуации у общества просто будет висеть задолженность перед участником, которая по истечении трех лет с момента, когда дивиденды должны были выплачиваться, будет восстановлена в составе нераспределенной прибыли общества.

    А теперь немного изменим ситуацию. Предположим, что участники общества решили распределить чистую прибыль таким образом, чтобы передать ее только одному из участников, приняв соответствующее решение на общем собрании и внеся соответствующие изменения в устав. По сути, остальные участники в этом случае (как и в вышеописанной ситуации) также отказываются от дивидендов, но не в пользу общества, а в пользу другого участника. Здесь уже нет рисков, которые возникают при отказе от дивидендов в пользу общества. Ведь подобное распределение разрешено действующим законодательством при условии, что такой порядок определен уставом общества.

    Завуалированная выплата дивидендов

    Рассмотрим еще один нестандартный вариант, который нередко используется на практике. Учредителем выступает юридическое лицо, и при этом доля его участия в обществе превышает 50 процентов. Допустим, что общим собранием участников общества принято решение, что дивиденды не выплачиваются. Одновременно принимается решение направить чистую прибыль общества для пополнения оборотных средств компании-учредителя. В итоге учредитель все равно получит доход, но не в виде дивидендов, а в виде безвозмездно полученных средств.

    Зачем это делается? Затем, чтобы не платить налог с дивидендов. Ведь с безвозмездно полученных денег налог не платится благодаря льготе, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно этой норме при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации.

    Тем не менее, эта уловка не сработает. Чиновники считают, что такие суммы отвечают критериям, присущим «дивидендному» доходу, а значит, они должны облагаться налогом как дивиденды (письмо Минфина России от 26.07.10 № 03-03-06/1/485).

    Но ведь можно пополнять оборотные средства учредителя за счет оборотных средств общества, то есть не затрагивая чистую прибыль общества. Результат практически тот же — учредитель получит свой необлагаемый налогом доход, а налоговые риски отсутствуют.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/3/4392

    Налог на доход учредителя ооо
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here