Налогообложение ооо с иностранным учредителем

Полная информация на тему: "Налогообложение ооо с иностранным учредителем". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Общее и особенное в налогообложении «иностранцев в России»

В последнее время территория Российской Федерации становится все доступнее для иностранного бизнеса. К этому располагает и политический климат открытости, и возможность работать с российскими фирмами в единой налоговой среде.

В нашей стране экономические интересы иностранного бизнеса представляют собственно зарубежные компании в лице своих филиалов и российские компании с иностранным участием*.

Как «иностранцу» стать налогоплательщиком

Если иностранная организация ведет или имеет намерение вести через свое отделение хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, то она обязана встать на учет в налоговом органе, если эта деятельность длится или предполагается, что она будет вестись в течение периода, превышающего тридцать календарных дней в году (п. 2.1.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124).

В налоговую инспекцию подают ряд документов: заявление о постановке на учет и легализованная выписка из торгового реестра. Реестр заменяет сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера (вместо подлинников можно представить копии, заверенные в установленном порядке). Кроме этого, необходимо представить:

  • справку о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);
  • решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копию договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;
  • доверенность, выданную иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.

Предприятию с иностранным участием, созданному на территории России в общем порядке, в соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. № 129–ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» нет необходимости проходить дополнительную процедуру регистрации в качестве налогоплательщика.

Налоги для всех одинаковы

Филиалы (постоянные представительства) иностранных организаций, а также юридические лица с иностранным капиталом, созданные по российскому законодательству, уплачивают налоги и сборы в соответствии с Налоговым кодексом России и международными соглашениями Российской Федерации. Порядок их налогообложения определен одними нормативными актами, в отношении ряда налогов он идентичен:

  • налога на добавленную стоимость;
  • налога на доходы физических лиц (в данном случае имеется в виду выполнение обязанностей налогового агента);
  • единого социального налога;
  • земельного налога;
  • транспортного налога;
  • налога на имущество;
  • единого налога на вмененный доход, а также ресурсных налогов и государственной пошлины.

Из единой системы налогообложения есть одно исключение. Не облагается НДС ввоз на таможенную территорию РФ технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями (п. 7 ст. 150 НК РФ). Перечень оборудования, приведен в Приложении 1 к инструкции «О порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации», утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131.

В отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями, ввозную таможенную пошлину не взимают (абзац 5 ст. 37 Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» и п. 1 постановления Правительства РФ от 23 июля 1996 г. № 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями»). Главное, чтобы одновременно выполнялись следующие условия:

  • товары не являются подакцизными;
  • относятся к основным производственным фондам;
  • ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Приоритет международных договоров

Если международный договор содержит положения по налогообложению или уплате сборов, которые отличаются от правил и норм Налогового кодекса, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК РФ).

Местонахождение иностранной организации – город Женева. Международным договором в этом случае является «Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», заключенное в Москве 15 ноября 1995 г. (далее – Соглашение).

При выплате обществом с ограниченной ответственностью дивидендов иностранному (швейцарскому) учредителю налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с Соглашением.

Согласно статье 10 Соглашения, дивиденды, выплачиваемые российской компанией резиденту Швейцарии, могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды в соответствии с законами этого государства. При этом, если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый налог не должен превышать:

a) 5 процентов от общей суммы дивидендов при соблюдении ряда условий:

  • фактический владелец дивидендов это – компания «А»(отличная от товарищества), которой прямо принадлежит, по меньшей мере, 20 процентов капитала компании «В», выплачивающей дивиденды;
  • инвестированный в компанию «В» иностранный капитал, превышает двести тысяч (200 000) швейцарских франков или их эквивалент в любой другой валюте на момент начисления дивидендов;

b) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Таким образом, дивиденды, выплачиваемые швейцарскому участнику российской организации, подлежат налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации по ставке, предусмотренной статьей 10 Соглашения.

Налоговую базу иностранной организации получателя дохода определяют как сумму выплачиваемых дивидендов, к которой применяется соответствующая ставка налога (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Таким образом, в адрес иностранной организации – налогоплательщика нужно перечислить сумму доходов в виде дивидендов, уменьшенную на сумму налога, удержанного у источника выплаты в Российской Федерации.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляет и удерживает российская организация, которая выплачивает доход (п. 1 ст. 310 НК РФ). Удержать налог необходимо при каждой выплате доходов. Удержание производят в той же валюте, в которой исчислен и выплачен доход иностранной организации.

До момента выплаты дохода иностранная компания – получатель дивидендов должна представить налоговому агенту подтверждение своего постоянного местопребывания (п. 1 ст. 312 НК РФ). Подтверждение «иностранного» местопребывания в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), должно быть заверено компетентным органом.

Читайте так же:  Документы подаваемые для государственной регистрации юридического лица

Например, в Швейцарии «компетентный орган» это – Директор Федерального налогового управления или его уполномоченный представитель (подп. «h» п. 1 ст. 3 Соглашения).

Налогообложение постоянного представительства

В налоговом праве категория постоянного представительства иностранной организации на территории России имеет несколько иное содержание, чем в Гражданском законодательстве. Для целей налогообложения решающее значение имеет регулярность и вид деятельности, которую ведет обособленное подразделение (п. 2 ст. 306 НК РФ). Чтобы филиал, отделение, контора, агентство стали постоянным представительством для целей исчисления налогов необходимо, чтобы их деятельность была связана с:

  • пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
  • проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
  • продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
  • осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением подготовительных работ (п. 4 ст. 306 НК РФ).

Иностранная организация, имеющая постоянное представительство на территории Российской Федерации, является плательщиком налога на прибыль (ст. 246 НК РФ).

Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяют как разность между его доходами и всеми его расходами, исчисленными в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса. Исключение составляет случай, когда иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц. И эта деятельность отвечает критериям пункта 2 статьи 306 Налогового кодекса. Если в отношении такой деятельности в пользу третьих лиц не предусмотрено получение вознаграждения, то налоговую базу определяют в размере 20 процентов от суммы расходов постоянного представительства, связанных с такой деятельностью (п. 3 ст. 307 НК РФ).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль организаций по налоговой ставке 24 процента (п. 1 ст. 284 НК РФ). Для доходов, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, предусмотрены другие ставки (п. 2 – 4 ст. 284 НК РФ).

После налогообложения прибыли, полученной постоянным представительством, денежные средства распределяются по решению головной организации. В случае передачи в головную организацию денежных средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, налог на прибыль с дивидендов не уплачивается.

Постоянные представительства обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ). Вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода представляют и годовой отчет о деятельности в Российской Федерации. При прекращении до окончания налогового периода деятельности постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации налоговую декларацию за последний отчетный период нужно представить в течение месяца со дня прекращения деятельности (п. 8 ст. 307 НК РФ).

* О том, чем отличаются ООО с иностранными инвестициями и филиалы иностранных компаний, читайте на стр. 72.

В отличие от российских организаций иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Российских компаний с иностранным участием это ограничение не касается.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/43697.html

Регистрация ООО с иностранным с капиталом

По оценке западных специалистов Россия становится все более привлекательной страной для инвестиций и ведения предпринимательской деятельности. Тем более, что российское законодательство не запрещает налоговым нерезидентам регистрировать здесь свои компании. Причем как физическим, так и юридическим лицам.

Важный нюанс: вне зависимости от того, кто выступает учредителем (россиянин или иностранец), деятельность любого общества с ограниченной ответственностью (ООО), осуществляется строго на территории РФ и в соответствии с ее законами. Т.е фактически компания будет считаться российской.

Для чего нужна регистрация и когда она не требуется?

Если деятельность иностранной фирмы на российской территории не превышает 30 календарных дней в год, регистрация в Федеральной налоговой службе (ФНС) РФ не требуется. В противном случае регистрация становится обязательной.

Какие варианты существования инофирмы возможны на территории РФ?

При осуществлении коммерческой деятельности в РФ для иностранных компаний возможны три основных варианта существования:

— дочерняя компания (ООО, АО);

Дочерняя компания (ООО, АО)

Создание иностранной компании в виде ООО допускается как одним участником (физлицом), так и несколькими (до 50 человек). При превышении указанного количества учредителей, компания должна быть преобразована в Акционерное общество (АО).

Важный нюанс: существенной особенность варианта с ООО — иностранная компания имеет приоритетное право выкупить долю, если один из соучредителей решает ее продать. При других вариантах регистрации, в том числе и АО, такого права у иностранной компании нет.

Регистрация АО — процедура изначально более сложная, чем регистрация ООО. Более того, согласно российскому законодательству, акции АО подлежат обязательной госрегистрации.

Представительство

В отличие от ООО и АО представительство не вправе заниматься коммерческой деятельностью. Цель его создания — защита интересов компании в России, налаживание деловых связей, развития бизнеса и т.п.

При том, что представительство не является юридическим лицом, законодательство РФ требует его регистрации. В частности, в налоговых органах. Также потребуется счет в банке.

Филиал

В отличие от представительства, филиалы или подразделения инофирм в РФ, могут заниматься отдельными участками коммерческой деятельности. При этом они также не считаются самостоятельными юрлицами. Перед регистрацией в ФНС филиал подлежит обязательной аккредитации в Торгово-промышленной палате ТПП.

Причем по временным затратам регистрация представительства или филиала сопоставима с регистрацией ООО.

Какой вариант предпочтительнее?

Наиболее популярным на сегодняшний день является вариант с регистрацией компании иностранным физическим или юридическим лицом в виде ООО. Причина — минимальное количество сложностей и обременений при осуществлении коммерческой деятельности.

Для того, чтобы пройти процедуру регистрации, учредителю-иностранцу потребуется подготовить следующую документацию:

— свидетельство об основании компании;

— персональные данные физлица (если учредитель физлицо);

— налоговые, банковские выписки и т.д.

Также потребуется российские данные компании (на русском языке): название, вид деятельности, адреса компании, структура управления и т.д.

С чего начать процедуру регистрации?

1. Вначале собирается пакет документов, необходимый для подачи в ФНС. Этот пакет, помимо вышеуказанных документов, включает:

Читайте так же:  Бизнес план открытия пекарни пиццерии

— решение или протокол об учреждении ООО;

— устав компании в 2-х экземплярах;

— заявление по форме Р11001;

— квитанция об уплате госпошлины.

2. Собранный пакет документов подается в отдел налоговой службы в соответствии с юридическим адресом ООО. Причем документы могут быть поданы либо лично одним из учредителей, либо через доверенное лицо, а также по почте.

3. Налоговая служба высылает учредителям уведомление о регистрации. Как правило весь процесс занимает около 3-х рабочих дней.

Какие моменты (сложности) следует учитывать при регистрации ООО?

При всей простоте и прозрачности процедуры регистрации, иностранному учредителю необходимо обратить внимание на ряд важных моментов, которые могут затруднить, а то и вовсе замедлить весь процесс. А именно:

Момент первый — зарубежному инвестору нельзя единолично открыть компанию: должен быть соучредитель — резидент РФ (кроме случая, когда иностранный инвестор — физлицо).

Момент второй — уставной капитал должен быть сформирован в течение четырех месяцев после регистрации компании. Также необходимо зарегистрировать два банковских счета (российский и валютный) и перечислить сумму эквивалентную 10 тыс. рублей. Причем должны быть официальные подтверждения всех трансферов.

Момент третий — документы иностранного учредителя необходимо легализовать в соответствии с российским законодательством.

При наличии соглашения между РФ и страной, гражданином, которой является учредитель, достаточно нотариальной верификации и перевода. Такое соглашение, например, действует между странами СНГ.

Для гражданина государства-члена Гаагской конвенции потребуется заверить документы апостилем на родине и предоставить их перевод, подтвержденный российским нотариусом.

Для граждан третьих стран (например, Китая), потребуется легализация документов в российском консульстве в их стране.

Обращайтесь к специалистам

Чтобы подать документы на регистрацию ООО в РФ без хлопот и потери времени, мы рекомендуем обращать пристальное внимание на все этапы его оформления. Идеальный вариант — помощь квалифицированного специалиста.

Так, обратившись в компанию «РосКо», которая предоставляет широкий спектр услуг, а именно: юридические, аудиторские, аккредитационные, бухгалтерские, регистрационные, кадровые, Вы можете быть уверены, что составленные при нашем профессиональном участии документы будут соответствовать всем необходимым требованиям и гарантированно уберегут Вас от любых неожиданностей.


Источник: http://www.klerk.ru/blogs/rosco/495456/

ООО, филиал, представительство с иностранными инвестициями: Правовые аспекты и налогообложение

С. Гаврилова, ведущий юрист

Опубликовано в «Финансовой газете. Региональный выпуск», 2011, N 35

В российском законодательстве отсутствует ограничение для деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации. В соответствии с ч. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это означает, что на территории России иностранное юридическое лицо пользуется правами и несет обязанности наравне с российскими юридическими лицами.

Для осуществления деятельности на территории Российской Федерации иностранная организация должна быть зарегистрирована. Форма регистрации зависит от выбора ее участников, который непосредственно обусловлен целью деятельности. Так, иностранная организация вправе выступить учредителем юридического лица любой организационно-правовой формы, а также аккредитовать свой филиал или представительство.

ООО с иностранными инвестициями

Учрежденное иностранными участниками общество с ограниченной ответственностью будет являться российской организацией — юридическим лицом, образованным в соответствии с законодательством Российской Федерации, и иметь статус коммерческой организации с иностранными инвестициями (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»). Данное юридическое лицо будет подчиняться российским законам.

Создание коммерческой организации с иностранными инвестициями осуществляется на условиях и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ и другими федеральными законами, такими как Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федеральный закон N 160-ФЗ.

Изъятия ограничительного характера для иностранных инвесторов могут быть установлены федеральными законами только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Изъятия стимулирующего характера в виде льгот для иностранных инвесторов могут быть предусмотрены в интересах социально-экономического развития Российской Федерации. Виды льгот и порядок их предоставления определяются законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 4 Федерального закона N 160-ФЗ).

Иностранным инвесторам на территории Российской Федерации предоставляются гарантии правовой защиты. Полная и безусловная защита прав и интересов обеспечивается Федеральным законом N 160-ФЗ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также международными договорами Российской Федерации. Например, иностранные инвесторы имеют такие гарантии, как использование различных форм осуществления инвестиций на территории Российской Федерации, переход прав и обязанностей иностранного инвестора другому лицу, гарантия от неблагоприятного изменения для иностранного инвестора и коммерческой организации с иностранными инвестициями законодательства Российской Федерации, право иностранного инвестора на приобретение ценных бумаг и пр.

Видео (кликните для воспроизведения).

Филиал и представительство иностранной организации

Для осуществления деятельности на территории Российской Федерации иностранная организация может быть зарегистрирована в качестве филиала или представительства. Содержание понятий «филиал» и «представительство» раскрывается отдельно в гражданском законодательстве для целей государственной регистрации и отдельно в налоговом законодательстве и международных актах для целей исчисления и уплаты налогов.

Так, филиал выполняет часть или все функции, включая функции представительства, от имени создавшего его иностранного юридического лица при условии, что цели создания и деятельность головной организации имеют коммерческий характер и головная организация несет непосредственную имущественную ответственность по принятым ею в связи с ведением указанной деятельности на территории Российской Федерации обязательствам (ч. 2 ст. 55 ГК РФ, п. 3 ст. 4 Федерального закона N 160-ФЗ).

Государственный контроль за созданием, деятельностью и ликвидацией филиала иностранного юридического лица осуществляется посредством его аккредитации Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Российской Федерации (ст. 24 Федерального закона N 160-ФЗ, Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.1999 N 1419). Филиал иностранного юридического лица имеет право вести предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации со дня его аккредитации.

Возможность создания представительства иностранной организации на территории Российской Федерации Федеральным законом N 160-ФЗ не установлена. Однако иностранная организация вправе открыть представительство на основании положений ст. 2 ГК РФ. Представительство в отличие от филиала обладает более узкими функциями. Оно наделено лишь правом представления интересов юридического лица и осуществления их защиты (ч. 1 ст. 55 ГК РФ).

Читайте так же:  Как узнать номер регистрации в пфр ооо

Для целей налогообложения налоговое законодательство не использует понятия «филиал» или «представительство». В п. 2 ст. 11 НК РФ закреплено понятие «обособленное подразделение организации» — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Следовательно, факт государственной регистрации обособленного подразделения для целей налогообложения значения не имеет. Это объясняется тем, что доходы, полученные в результате незаконного предпринимательства, также должны облагаться налогами.

Кроме того, отдельно для целей исчисления и уплаты налога на прибыль в гл. 25 НК РФ установлено понятие представительства иностранной организации, содержание которого включает в себя также филиал.

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей применения гл. 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

— пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

— проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

— продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

— осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности (п. 2 ст. 309 НК РФ).

Причиной образования постоянного представительства иностранной организации может быть также осуществление поставок с территории Российской Федерации принадлежащих иностранной организации товаров, полученных в результате переработки на таможенной территории или под таможенным контролем.

В международных актах для целей исчисления и уплаты таких налогов, как налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы, сформулировано понятие представительства. Перечень международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, действующих на 1 января 2009 г., приведен в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/[email protected]

Поскольку международные акты имеют приоритет над нормами российского законодательства, то, если в международном договоре предусмотрено понятие представительства, отличное от установленного в НК РФ, должны применяться положения международного договора (ст. 7 НК РФ).

Например, согласно Международному соглашению от 15.12.1997 между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении доходов на капитал строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность образуют постоянное представительство, только если продолжительность связанных с ними работ превышает 18 месяцев (ч. 3 ст. 5 этого Соглашения). Между тем ст. 308 НК РФ для целей образования такого вида постоянного представительства, как строительная площадка, не содержит ограничения по срокам продолжительности работ. Поэтому турецкая организация в отношении строительной площадки будет образовывать постоянное представительство по правилам ч. 3 ст. 5 Международного соглашения. Следовательно, в течение срока, установленного Международным соглашением, когда существование строительной площадки еще не приводит к образованию постоянного представительства, турецкая организация не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль.

Налогообложение филиалов и представительств, а также юридических лиц с иностранными участниками

Налогообложение юридических лиц, учредителями которых являются иностранные организации, производится в соответствии с требованиями НК РФ в порядке, аналогичном налогообложению доходов юридических лиц, учредителями которых являются российские организации и граждане. Юридические лица в зависимости от видов деятельности, объема производства и величины выручки могут применять общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход.

Единственным отличием в налогообложении для учредителя-иностранца будет ситуация, связанная с выплатой дивидендов. Так, согласно п. п. 3, 4 ст. 224 и пп. 2, 3 п. 3 ст. 284 НК РФ собственники — российские организации или физические лица — налоговые резиденты заплатят налог по ставке 9%, а иностранные граждане или иностранные организации — 15%, если иное не предусмотрено международными договорами.

Иностранным инвесторам и коммерческим организациям с иностранными инвестициями при осуществлении ими приоритетного инвестиционного проекта предоставляются льготы по уплате таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Кроме того, Федеральный закон N 160-ФЗ предусматривает так называемую стабилизационную оговорку для иностранных инвесторов, осуществляющих инвестиционные проекты. Эта оговорка заключается в том, что при увеличении совокупной налоговой нагрузки на деятельность иностранного инвестора новые федеральные законы не применяются в течение срока окупаемости инвестиционного проекта. Однако на практике данная норма «не работает». По мнению специалистов налоговой службы, в НК РФ не говорится о том, что льготы для организаций — участников инвестиционных проектов сохраняются. В НК РФ нет прямой ссылки на Федеральный закон N 160-ФЗ, поэтому при изменении норм налогового законодательства будут преобладать нормы НК РФ и, следовательно, использовать ранее установленные налоговые преимущества организация с иностранными инвестициями не сможет.

Существуют некоторые особенности налогообложения филиалов и представительств иностранных государств. Они исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с требованиями НК РФ и положениями международных договоров (ст. 7 НК РФ). Согласно данной норме, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Следовательно, если в международном договоре (соглашении) предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов дохода, отличный от установленного в НК РФ (в том числе льготный), должны применяться положения международного договора (соглашения).

Например, в гл. 21 НК РФ для филиалов и представительств иностранных компаний предусмотрены льготы по НДС в части аренды помещений при условии закрепления аналогичных льгот в международном договоре. Так, в соответствии с п. 1 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Данное правило применяется в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации (ст. 149 НК РФ).

Читайте так же:  Государственный аудит и финансовые расследования экономические преступления

Совместным Приказом МИД России N 6498 и Минфина России N 40н от 08.05.2007 утвержден Перечень иностранных государств, в отношении аккредитованных в Российской Федерации граждан и (или) организаций которых применяется освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость при предоставлении им в аренду помещений на территории Российской Федерации.

Однако важно иметь в виду, что все без исключения иностранные организации, в том числе их филиалы и представительства, иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Российские организации, в том числе с иностранными участниками, вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии, что их деятельность соответствует требованиям гл. 26.2 НК РФ.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a80/370012.html

Какая орг-я считается иностранной?

21.10.2008, 19:18

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 395

22.10.2008, 11:01

На форуме с: 27.05.2008
Сообщений: 216

22.10.2008, 11:33

На форуме с: 20.12.2006
Сообщений: 4 209

22.10.2008, 12:42

На форуме с: 15.12.2006
Сообщений: 472

22.10.2008, 14:56

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 395

22.10.2008, 15:01

На форуме с: 27.05.2008
Сообщений: 216

Ой- да- прошу прощения- действительно можно и к «малышам» отнестись:

«Вместе с тем предприятия, созданные в соответствии с
законодательством Российской Федерации и отвечающие критериям
отнесения к субъектам малого предпринимательства, учредителями которых
являются физические лица — граждане иностранных государств, должны
рассматриваться как малые предприятия.»
Основание: письмо ГНС РФ от 11.07.96 N 06-1-14/8-702

Значит мне тоже не нужно сдавать лишние отчеты! Ура! Это радует!

А вот ПБУ 18/02 применять буду- иначе нафиг все из головы повылетает и забудется

22.10.2008, 15:07

На форуме с: 27.05.2008
Сообщений: 216

Видимо рано радовалась- вот смотрите более свежий закон

:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Изменены основные критерии отнесения организаций к малым предприятиям в зависимости от численности работников.

Вводится деление организаций на средние, малые предприятия и микропредприятия. Ранее рассматривалась только одна категория – малые предприятия.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением ГУП и МУП), а также индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства. Ранее ГУПы и МУПы могли получить статус малого предприятия.

Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать установленные предельные значения.

Вид хозяйствующего субъекта Средняя численность работников за календарный год
С 01.01.2008 До 01.01.2008
Средние предприятия От 101 до 200 человек Не регламентировано
Малые предприятия От 16 до 100 человек В промышленности, строительстве, на транспорте до 100 человек;

в сельском хозяйстве и научно-технической сфере до 60 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек;

в оптовой торговле, и в остальных отраслях (видах деятельности) – 50 человек

Микропредприятия До 15 человек Не регламентировано

Средняя численность работников определяется с учетом всех работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству, работников представительств, филиалов и обособленных подразделений.

Обязательное условие отнесения к малому или среднему предприятию суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале не должна превышать 25 процентов. При этом доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не должна превышать 25 процентов.

Новым условиям является то, что выручка от реализации без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать установленные значения.

Предельные значения устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет.

Категория субъекта можно изменить только в том случае, если значения становятся выше или ниже предельных и остаются такими на протяжении двух календарных лет.

Виды государственной поддержки малых и средних предприятий

Вступает в силу 01.01.2008

«Российская газета», № 164, 31.07.2007
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Вот этот закон я и читала чуть раньше и из него сделала вывод, что не выйдет у нам МП быть. Доля неризидента у нас 100%, а не 25, хоть и физик..

Или я что-то не правильно поняла?

Источник: http://www.audit-it.ru/forum/1/796080_kakaya-org-ya-schitaetsya-inostrannoy/

Особенности регистрации ООО с иностранным учредителем

Для подготовки документов на регистрацию ООО вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. С его помощью вы сможете сформировать пакет документов, соответствующий всем требованиям по заполнению и законодательству РФ.

Вести бизнес в России в форме юридического лица могут не только граждане страны. Стать участником общества могут представители других государств, причем как физические лица, так и организации. Регистрация ООО с иностранным учредителем осуществляется в том же порядке, что с и российскими участниками. Отличие лишь в том, что понадобятся дополнительные документы.

Правовые основы

Любое ООО в России действует на основании закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года, и он не ограничивает иностранцев в праве учреждать общество. Если собственник бизнеса из другой страны, его компания именуется обществом с участием иностранных инвесторов. Список участников такого общества может полностью состоять из иностранцев — тогда это будет считаться ООО со стопроцентным зарубежным капиталом. Состав учредителей может быть и смешанным: часть из РФ, другие из-за границы.

Регистрация ООО с иностранным учредителем — юридическим лицом также вполне возможна. Однако если это юрлицо имеет в своем составе единственного участника, то самостоятельно учредить общество в России оно не сможет. Ему нужно будет взять в компаньоны кого-либо еще — организацию или гражданина. Впрочем, это правило распространяется и на российских учредителей.

Общество с участием иностранных инвесторов надо отличать от иностранной организации. ООО с учредителями из других государств, зарегистрированное в РФ, является российской организацией. Оно действует по тем же законам, что и общество с российскими участниками. Например, оно может применять упрощенную систему налогообложения, если подходит под ее критерии. А вот иностранная организация такого права не имеет. Это является одной из причин, почему инвесторы из-за рубежа регистрируют в России ООО вместо того, чтобы открыть здесь филиал или представительство своей компании.

Читайте так же:  Карта открытие бизнес зал

Подготовка к регистрации

ООО в РФ регистрируются в порядке, который закреплен в законе № 129-ФЗ от 8 августа 2001 года. Чтобы открыть общество с иностранным участником, нужно пройти стандартную процедуру — есть лишь нюансы в комплекте документов.

Прежде всего нужно продумать такие моменты:

  • состав учредителей и размеры их долей;
  • название ООО;
  • размер уставного капитала;
  • кто будет выполнять функции директора;
  • виды деятельности (выбрать ОКВЭД).

Минимальный размер уставного капитала — 10 000 рублей, вносится он строго денежными средствами. Перечислить УК на счет можно в течение 4 месяцев после регистрации ООО. Если нужен капитал большего размера, то сверх минимума его можно сформировать любой суммой денег или имуществом.

Далее проводится общее собрание будущих участников (если их несколько), и решение об учреждении ООО закрепляется в протоколе. Кроме того, на собрании утверждается устав и обговариваются детали будущего сотрудничества. Если учредитель один, он принимает самостоятельное решение в письменной форме.

Затем начинается подготовка документов для регистрации. Базовый набор одинаков для всех ООО. В него входят:

  1. Устав в двух экземплярах.
  2. Протокол или решение об учреждении общества.
  3. Заявление по форме Р11001 из приказа ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/[email protected] При заполнении есть один момент — обязательно следует указать электронный адрес заявителя, иначе в регистрации откажут. Подписать форму должны все учредители либо у нотариуса, либо непосредственно в ИФНС при подаче документов на регистрацию.
  4. Квитанция об уплате госпошлины в размере 4000 рублей. Если документы направляются на регистрацию в электронной форме, пошлину платить не нужно. Пакет в этом случае должен быть подписан электронной цифровой подписью.
  5. Документы, подтверждающие предоставление юридического адреса (гарантийное письмо или согласие собственника).

Если участников несколько, им надо подписать договор об учреждении. На регистрацию он не подается, но является важным документом для самих бизнесменов, поскольку в нем прописываются основные моменты сотрудничества.

Документы иностранного учредителя

Для ООО с иностранным капиталом, помимо обычных, понадобится дополнительный документ. Какой именно — это зависит от того, кто выступает учредителем — организация или физическое лицо. Если это гражданин иностранного государства, то нужно приложить копию его национального паспорта. Если же планируется регистрация ООО с иностранным учредителем — юридическим лицом, дополнительно предоставляется выписка из торгового реестра того государства, в котором оно зарегистрировано.

Российские государственные органы работают только с документами на русском языке. А значит, к паспорту или выписке из торгового реестра нужно приложить перевод, заверенный нотариусом. Однако перед этим может потребоваться процедура легализации иностранных документов. Узнать, нужна ли она, можно по такому алгоритму:

  1. Проверить, действует ли между государством, выдавшим документ, и Россией договор о правовой помощи. Подобные двусторонние и многосторонние соглашения РФ заключила со странами бывшего СССР, некоторыми европейскими и другими государствами. В этом случае документ можно сразу нести к нотариусу для перевода и заверения.
  2. Если пункт 1 неприменим, нужно проверить, является ли выдавшая документ страна участником Гаагской конвенции 1961 года. Конвенция отменяет необходимость легализации официальных документов и охватывает более 100 государств, включая США, Австралию, Японию, Европу, страны Южной Америки. Документ в этом случае можно заверить путем проставления штампа «апостиль» в уполномоченных органах выдавшего его государства. Затем его следует перевести и заверить у нотариуса в РФ.
  3. Если фирма открывается юридическим или физическим лицом из государства, которое не относится ни к первому, ни ко второму пункту, то необходимо провести легализацию документа. Проводится она в соответствии с законодательством страны его выдачи. После легализации документ должен быть переведен и заверен у нотариуса в России.

Помимо российского нотариуса, заверить перевод иностранного документа может должностное лицо консульства (посольства) России в той стране, в которой он выдан. Но консульские учреждения не обязаны предоставлять услуги перевода, поэтому дополнительно приходится привлекать профессиональных переводчиков.

Регистрация

Когда документы готовы, они передаются в регистрирующий орган. Если учредители не подписали форму Р11001 у нотариуса, то явиться в ИФНС нужно всем. Если же их подписи удостоверены, то можно направить документы:

  • с представителем, на которого выписана нотариальная доверенность;
  • по почте ценным письмом с описью.

Есть альтернативный вариант — направить документы в электронном виде через специальный сервис ФНС. Для этого у каждого учредителя должна быть цифровая подпись (ЭЦП). Кроме того, документы в электронном виде может передать в регистрирующий орган и сам нотариус. В таком случае он формирует комплект документов и подписывает их собственной ЭЦП. Однако предварительно рекомендуется узнать, предоставляет ли выбранный нотариус такую услугу, поскольку она пока не очень распространена.

Процесс регистрации ООО с иностранным учредителем — организацией или физическим лицом — занимает в ИФНС не более 3 рабочих дней. Не позднее следующего рабочего дня регистрирующий орган должен передать заявителю готовые документы. Они направляются в электронном виде с ЭЦП налогового органа на указанный в заявлении email. Заявитель получит лист записи в ЕГРЮЛ и устав. В тот же день ИФНС должна передать информацию о новом ООО во внебюджетные фонды. Если учредителю нужны бумажные документы, их можно получить по запросу.

Теперь новая компания может начинать свою деятельность. Различие между ООО с российскими и иностранными участниками по большому счету будет заключаться лишь в налогообложении доходов собственников. Иностранный инвестор должен уплатить подоходный налог с дивидендов по ставке 15%, а российский — по ставке 13%. Кроме того, для организаций с иностранным капиталом есть некоторые отраслевые ограничения. Но они имеют отношение к не самым популярным направлениям деятельности хозяйственных обществ — страхованию, банковскому делу, добыче полезных ископаемых, сфере государственной безопасности и некоторым другим.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.malyi-biznes.ru/registraciya-ooo/registraciya-ooo-s-inostrannim-uchreditelem/

Налогообложение ооо с иностранным учредителем
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here