Нарушения по результатам аудиторской проверки

Полная информация на тему: "Нарушения по результатам аудиторской проверки". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Типовое нарушение по аудиторскому заключению

31.05.2019, 02:52

На форуме с: 08.09.2017
Сообщений: 48

Очень надеюсь, что мое послание увидят представители Минфина РФ, Совета по аудиторской деятельности, СРО

Да, судебное решение «за упокой»:
Девятый арбитражный апелляционный суд, Постановление, от 31 января 2019 г. № 09АП-67890/2018 по Делу N А40-182093/18.
Все. Занавес.

Было бы смешно, если бы не было так грустно.

Источник: http://www.audit-it.ru/forum/2/1247408_tipovoe-narushenie-po-auditorskomu-zaklyucheniyu/

Порядок проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка — комплексная работа, направленная на изучение финансовой и экономической деятельности компании. Выполняется специальным аудиторским органом на базе предоставленных отчетов. Во время проверки аудитор изучает нюансы бизнес-деятельности, правила внутреннего контроля, главные события за определенный период, выполнение субъектом норм законодательства, правильность инвентаризации остатков и другие нюансы. Ниже рассмотрим правовые особенности аудиторской проверки, законодательную базу, правила и последствия отказа от таких действий.

Законодательная база

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

  1. Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
  2. Внутренние кодексы.
  3. ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
  4. Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
  5. Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Виды аудиторских проверок

На практике выделяется два типа аудиторских проверок. Первый (обязательный) проводится по плану, а второй (добровольный) выполняется без привязки к определенной дате по желанию руководства организации.

Обязательный аудит

Такой контроль проводится с периодичностью раз в год для АО разных видов и вне зависимости от результатов работы. Кроме того, ежегодный аудит обязателен для предприятий, разместивших ценные бумаги на торгах. По ФЗ №49 организатор последних без пояснения причин может отказать в доступе активов к продаже, что внесет изменения в необходимость ежегодной аудиторской проверки.

Обязательный аудит также характерен для следующих предприятий:

  • кредитные структуры
  • управляющие фирмы
  • негосударственные ПФ
  • политические партии (в зависимости от объемов финансовой деятельности)
  • МФО
  • страховые и клиринговые фирмы
  • БКИ и т. д.

При определении необходимости обязательной аудиторской проверки часто оцениваются финансовые результаты предприятия и отражения бухотчетности. Вне зависимости от ситуации обязательный аудит не применяется по отношению таких субъектов:

  • ИП
  • внебюджетные фонды (федеральные, муниципальные)
  • с/х кооперативы
  • унитарные компании

Подробные сведения по отношению к компаниям, подлежащим обязательной аудиторской проверке, приведены ФЗ №307, а также в ряде других законов и кодексов. Указанный перечень не является окончательным. Он периодические корректируется в зависимости от ситуации в экономической и финансовой сфере государства.

Добровольный аудит

Компании, для которых не обязательна аудиторская проверка, вправе провести ее по собственной инициативе. Такой вид аудита называют добровольным, внеочередным или инициативным. Подобные проверки также организуются в АО по просьбе держателей акций, имеющих на руках от 10% и более ценных бумаг.

Распространенные причины добровольного аудиторского контроля:

  • проверка работы финансового руководителя, главбуха, управляющих структур
  • выполнение требований банков, госструктур, инвесторов, контрагентов
  • подготовка компании к сертификации
  • привлечение нового главбуха и передача бумаг
  • реорганизация бизнеса, подготовка к купле-продаже

Актуальность проведения проверки определяет руководство компании на базе состояния бухучета и ряда других норм. Периодичность проведения добровольного аудита может быть любой, но при выполнении работы соблюдаются стандарты и порядок, действующие на законодательном уровне.

Этапы

Аудиторская проверка — трудоемкий процесс, подразумевающий прохождение нескольких этапов, начиная с подготовки, заканчивая выдачей заключения и его передачей в Росстат. Отдельно рассмотрим шаги обязательного и инициативного аудита:

По статистике предоставление отрицательного заключения или отказ от его передачи является редким случаем. В среднем мнение с оговоркой выражается в 20-25% случаев, негативное заключение выдается в 0,5%. В остальных ситуациях проверяющую компанию ожидает позитивное решение.

По закону аудиторская фирма обязана информировать проверяемый орган о допущенных ошибках. Владелец компании, получив информацию о нарушениях, обязан их устранить или передать проверяющим дополнительные сведения с информацией о причинах таких изменений.

Что ждет за отказ от аудиторской проверки

Организация, подлежащая обязательному аудиту, должна помнить об ответственности за невыполнение такой работы. В определенных обстоятельствах могут наказываться компании, которые проходят добровольную проверку. Выделим основные нарушения и последствия:

  1. Несвоевременная передача заключения аудиторов в орган статистики. Наказание за такое действие предусмотрено в статье 19.7 КоАП РФ. Нарушение влечет за собой штрафные санкции от 100 до 300 р для граждан, 300-500 р для субъектов при должности, а также 3000-5000 р для юридических лиц. Нарушение может быть умышленным или сделанным по неосторожности.
  2. Отказ от публикации заключения аудиторов на офсайте АО в Сети в определенный законом период. Наказание за такое нарушение прописано в КоАП (ст. 15.19). В таком случае предприятие наказывается штрафом от 0,7 до 1,0 млн р, а лица при должности — 30-50 т. р.
  3. Отказ от внесения данных о результатах аудиторской проверки или их несвоевременная передача. Ответственность за такое нарушение предусмотрено в КоАП РФ (ст. 14.25). В зависимости от ситуации размер штрафа составляет от 5 до 50 т. р. При повторном нарушении возможна дисквалификация на период от 1 до 3 лет.
  4. Отсутствие заключения аудиторов в период, установленный для хранения. Ответственность предусмотрена в КоАП РФ (ст. 15.11). В ней прописано, что такое нарушение влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 т. р. При повторном совершении правонарушения штраф увеличивается до 20 т. р.
Читайте так же:  Смена учредителей фонда

Уполномоченные органы следят за соблюдением требований законодательства и наказывают провинившиеся компании штрафом или дисквалификацией на определенный период.

Итоги

Аудиторская проверка — неизменный атрибут деятельности компаний, направленный на оценку правильности ведения финансово-хозяйственной деятельности. По результатам работы формируется заключение с информацией о соответствии данных в документах предприятия действующим нормам и правилам. Несоблюдение требований законодательства в отношении аудиторской проверки чревато наказанием в виде штрафов или дисквалификации на определенный срок.

Юридическая консультация по проведению аудиторской проверки

Советы по проведению аудиторской проверки на вашей фирме можно получить от наших дежурных юристов. Заполните форму ниже и получите консультацию специалиста бесплатно!

Источник: http://fedzakon.ru/biznes/auditorskaya-proverka

Информация по результатам аудита

Данная статья посвящена вопросу результативности аудита с точки зрения аудируемого лица, а именно той информации, которую аудируемая организация должна и может получить от своего аудитора. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 № 228 внесены изменения в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 года № 696. Изменения добавили к ранее утвержденным стандартам еще 7, доведя их количество до 23. В числе добавленных — Правило (стандарт) № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника» (далее — стандарт), о котором собственно и пойдет речь.

Стандарт устанавливает единые требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее — информация), руководству (руководящим работникам) аудируемого лица и представителям собственника компании. Рассмотрим их подробно.

  1. Кому предоставляется информация

Важным вопросом, затронутым стандартом, является вопрос получателей информации. Действительно, иногда и аудитору бывает сложно определить, кому лично из руководства аудируемого лица и состава собственников нужно предоставлять ту или иную информацию. Что же касается аудируемой организации, то тут важность вопроса о предоставлении информации надлежащим получателям возрастает. Ведь бухгалтер, своевременно получивший информацию от аудитора, может внести необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета, а также налоговые декларации, что позволит избежать штрафов по налогам. Руководитель организации, несущий ответственность за организацию учета, может, получив информацию о состоянии учета, принять надлежащие меры, направленные на исправление выявленных нарушений.

Согласно стандарту аудитор должен установить надлежащих получателей информации из числа руководства и представителей собственника аудируемого лица.

Руководством аудируемого лица являются лица, отвечающие за повседневное управление аудируемым лицом, а также осуществление финансово-хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер).

Представителями собственника аудируемого лица являются лица или коллегиальные органы, которые осуществляют общий надзор и стратегическое руководство деятельностью аудируемого лица, а также в соответствии с учредительными документами могут контролировать текущую деятельность его руководства, в том числе назначать или освобождать от должности представителей высшего руководства.

Аудитор должен рассмотреть информацию и сообщить сведения, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, надлежащим получателям такой информации.

Однако следует иметь в виду, что аудитор не обязан в ходе аудита разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом.

Во избежание недоразумений в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) следует:

    а) указать форму, в которой будет сообщаться информация;

б) определить надлежащих получателей информации;

в) определить конкретные вопросы аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом, в отношении сообщения информации о которых была достигнута договоренность.

  1. Какая информация предоставляется

Аудитор должен сообщать руководству и представителям собственника аудируемого лица информацию, представляющую собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются важными как для руководства, так и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней. Информация включает только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита.

Как правило, такая информация отражает:

    а) сведения, сообщаемые аудитором, включают только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита;

б) аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не направлен на выявление всех вопросов, которые могут представлять интерес для управления аудируемым лицом.

  1. Формы сообщения информации

Согласно стандарту аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию в устной или письменной форме.

Как правило, аудитор предварительно обсуждает с руководством аудируемого лица вопросы аудита, представляющие интерес для управления аудируемым лицом. Предварительные обсуждения с руководством аудируемого лица имеют важное значение для прояснения фактов и вопросов, а также для того, чтобы дать возможность руководству аудируемого лица предоставить дополнительную информацию.

Несмотря на безусловную полезность устного общения, самым важным результатом работ на этапе, предшествующем выдаче аудиторского заключения, является письменная информация о нарушениях, выявленных в процессе проверки. По нашему мнению, наиболее удобным является разбиение информации на обширный Отчет, предоставляемый финансовому директору и (или) главному бухгалтеру аудируемого лица, в котором будут указаны все нарушения, выявленные в ходе проверки, и краткую информацию для руководителя и (или) собственника, необходимую для принятия управленческих решений. Предоставление Отчета должно состоять из двух этапов. Предварительно предоставляется рабочий вариант Отчета для согласования. Цель согласования — получить формальное согласие должностных лиц с информацией, приведенной в Отчете, либо возражения и (или) дополнения, которые могут быть учтены аудитором при формировании конечного варианта Отчета.

Читайте так же:  Реорганизация юридического лица законодательство

В заключение хотелось бы отметить, что хозяйствующий субъект должен уделять достаточное внимание порядку завершения процедуры аудита для обеспечения максимальной пользы от проведения аудита.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/37374/

Нарушения по результатам аудиторской проверки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

Какие штрафные санкции предусмотрены для организации, подлежащей обязательному аудиту, за непроведение обязательного аудита?

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
— Энциклопедия решений. Аудиторская проверка ООО;
— Энциклопедия решений. Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики;
— Энциклопедия решений. Аудиторское заключение;
— Энциклопедия решений. Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц;
— Вопрос: ООО на общей системе налогообложения, выручка за 2018 год составила более 800 млн. руб., численность работников — менее 100 человек. Какая предусмотрена ответственность за непроведение обязательного аудита с 2019 года? Что подразумевает обязательный аудит: проверку бухгалтерской отчетности или налоговой отчетности? Какие документы исследуются в ходе обязательного аудита? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2019 г.)
— Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность: порядок представления по принципу одного окна (Т. Маслова, журнал «Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)», N 1, январь 2019 г.);
— Комментарий к Федеральному закону от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (Б.Л. Сваин, журнал «Нормативные акты для бухгалтера», N 1, январь 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

21 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1292778/

Типичные нарушения по результатам аудита

Представьте, что периодическая аудиторская проверка – это регулярные походы к стоматологу. Раньше заметите проблему – меньшими затратами обойдетесь. В необходимости визитов к врачам никто не сомневается, а вот руководители некоторых коммерческих компаний не хотят тратить деньги на аудиторские проверки. Вы действительно не обязаны заказывать эту услугу у аудиторских служб. Но почему это все-таки стоит сделать?

Аудиторская проверка документов: лучше мы, чем налоговая

Объясняем, какие плюсы у этой услуги.

  1. Аудит, даже выборочный, вскрывает серьезные ошибки и (или) нарушения в порядке исчисления налогов, сборов (отчислений) в бюджет и документах: бухгалтерских, финансовых и первичных.
  2. Контроль работы бухгалтера и полная аудиторская проверка. Это необходимо в компаниях с большим оборотом документов.
  3. Прогнозы финансовых рисков. По результатам аудиторской проверки мы, скажем, есть ли у вас налоговые и финансовые риски.

У нашей компании опыт проведения аудита и контроля бухгалтерских служб – более 12 лет. Мы провели больше 1500 аудиторских проверок фирм из Минска и других регионов страны. Проводим аудит по законодательству Беларуси, России, Германии, Казахстана.

По результатам проверок мы выделили типичные нарушения в документации.

Общие нарушения

  • отсутствует разрешительная документация на осуществление видов деятельности (лицензии (специальные) разрешения, сертификаты, декларации и иные разрешительные документы);
  • уставной фонд увеличен через завышенную стоимость материальных ценностей, которые внесены в счет его формирования;
  • доли не внесены или не полностью внесены в уставной фонд учредителями долей;
  • изменения в составе учредителей не фиксируются вовремя;
  • оформление возврата учредителям долей из уставного фонда при их выбытии – неправильное;
  • исправления записей в первичных учетных документах не соответствуют требованиям;
  • факсимиле во всех хозяйственных операциях;
  • нет подлинников или заверенных копий документов.
Видео (кликните для воспроизведения).

Нарушения по основным средствам:

  • инвентаризация проведена фиктивно;
  • сроки, когда поступали нефинансовые активы, нарушены;
  • нет аналитического учета;
  • расходы на модернизацию или инвентаризацию учтены неправомерно;
  • документооборот разных операций нарушен.

Типичные налоговые нарушения:

Фирмы часто допускают, следующие, ошибки:

  • оформляют договор аренды и не указывают стоимость объекта аренды. Обычно здесь проблемы возникают с исчислением налога на недвижимость при аренде недвижимого имущества у физического лица и (или) индивидуального предпринимателя;
  • указывают неверно получателя в ЭСЧФ по НДС на ввозной товар при импорте;
  • не ставят «Отложенный вычет», когда есть отсрочка вычета при ввозе товара из дальних стран.
  • не исчисляют налог на доходы при приобретении услуг у Компаний нерезидентов.

Ошибки с НДС:

Мы выявили, что часто компании:

  • не выплачивают НДС или упрощают систему выплаты налогов;
  • приобретают товары, работы, услуги у Компаний нерезидентов на территории Республики Беларусь и не исчисляют НДС;
  • дарят сотрудникам подарки и не исчисляют НДС;
  • не учитывают пеню, проценты и прочие санкции при исчислении НДС.

Типичные нарушения в торговых компаниях

  • искажения при определении покупной стоимости импортного товара;
  • условия договоров на поставки и продажи – «абстрактные»;
  • оформление расходов на хранение, упаковку товаров – неправильное;
  • расходов на транспорт и торговая деятельность компании – не соотносятся;
  • расчет НДС при ввозе товаров из стран членов Евразийского экономического союза – производится неверно.

Хотите свой бизнес, но вас останавливает объемная работа с документацией и риск, что проверки выявят нарушения? Советуем еще на этапе регистрации предприятия задуматься об аудиторских услугах.

Компания «ПрофАудитКонсалт» поможет разобраться с бухгалтерией, налогами и кадровыми документами вашей компании. Обращайтесь – мы приведем документы в порядок.

Источник: http://pac-audit.by/stati/tipichnyie-narusheniya-po-rezultatam-audita.html

Аудиторские ДСП: готовимся к проверке

Положительный результат аудиторской проверки зависит от качественной подготовки. Но чтобы подготовка не отняла много сил и времени, проводить ее нужно с умом. Самый простой способ – заранее выяснить, как и что проверяют аудиторы, и навести порядок в «нужных местах».

Аудиторская проверка проходит выборочно – проверяют оформление небольшого количества каждого типа документов, а также общие принципы отражения их в учете

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/43499/

Читайте так же:  Меняется ли устав при смене учредителя

Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки

Понятие результата аудиторской проверки

Результат проведенной аудиторской проверки – это оформленное аудиторское мнение в отношении ведения экономическим субъектом бухгалтерского и налогового учета.

Предоставление результата проверки является завершающим этапом всего аудита. На этом этапе происходит обобщение и консолидация всего полученного массива данных, на основе которого происходит формирование аудиторской группой заключения о достоверности и полноте бухгалтерского и налогового учета экономического субъекта.

Как правило, результаты проведенного аудита оформляют в виде системы документов, которая состоит из письменного отчета и аудиторского мнения.

Оформление и назначение письменного отчета о проведенном аудите

Как было сказано ранее, письменный отчет предназначен для ознакомления заказчика с методологией проведения аудита, а также его результатами, т.е. ошибками и недочетами, нарушениями действующих регламентирующих актов и документов, которые были выявлены аудиторской группой в результате проведенных процедур. Как правило, в этом же документе и указываются способы устранения выявленных искажений и нарушений. Формирование такого документа строго регламентируется ФСАД № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника». Согласно данному стандарту в письменном отчете должна быть отражена следующая информация:

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • Информация об организации, проводившей аудит (наименование, адрес, информация о лицензии, состав аудиторской группы и т.д.);
  • Информация об проверяемом экономическом субъекте;
  • Период времени, который подвергался проверке;
  • Результаты оценок, которые были выставлены на различных этапах проведения аудита;
  • Описание применённых способов и методик, аудиторских процедур;
  • Перечень и описание выявленных искажений в финансовой отчетности экономического субъекта;
  • Рекомендации аудиторской группы в отношении методов и способов устранения выявленных искажений и нарушений;
  • Оценка исправления замечаний прошлых аудиторских проверок;
  • Оценка влияния выраженного аудиторского мнения на достоверность отчетности/обоснование причин формирования положительного/отрицательного мнения или мнения с оговоркой.

Данный отчет формируется в количестве двух экземпляров: для аудиторской организации и экономического субъекта-заказчика. Письменный отчет является строго конфиденциальным документом.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Оформление и назначение аудиторского заключения

Аудиторское заключение представляет собой документ, составленный в регламентированной форме, целью которого является ознакомление всех пользователей финансовой отчетности экономического субъекта. Порядок формирования и оформления аудиторского заключения в большей части регламентируется ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности». Согласно данного стандарта в аудиторском заключении в обязательном порядке должна быть отражена следующая информация:

  • Информация об организации, проводившей аудит (наименование, адрес, информация о лицензии, состав аудиторской группы и т.д.);
  • Информация об проверяемом экономическом субъекте;
  • Перечень форм отчетности, документации в отношении которых проводилась проверка (с указанием периода, за который проверялась отчетность);
  • Описание применённых способов и методик, аудиторских процедур;
  • Мнение аудитора в отношении достоверности и полноты финансовой отчетности экономического субъекта за проверенный период.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/obobschenie_i_oformlenie_rezultatov_auditorskoy_proverki/

Типичные ошибки в бухучете, выявляемые аудиторами

В соответствии с нормами действующего законодательства в области бухгалтерского учета все организации, попадающие под критерии проведения обязательных аудитов, до 30 марта каждого отчетного года обязаны провести аудиторскую проверку и представить в налоговый орган в составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторское заключение. В этом году у российских бухгалтеров и аудиторов год особый, юбилейный — в конце 2010 года Минфин России фундаментально пересмотрел и утвердил новый формат годовой бухгалтерской отчетности, ранее комплект годовой бухгалтерской отчетности столь существенно пересматривался регулирующим органом только в 2003 году.

После нововведений годовой формат отчетных бухгалтерских форм стал гораздо более объемным по содержанию и детальным в аналитике и раскрытиях. Однако в подавляющей части используемых в российских бухгалтериях программных бухгалтерских модулях отсутствовали аналитические признаки, позволяющие заполнить новый комплект отчетности, приведя отчетные данные в необходимом формате за три календарных года. Кроме того, с отчетности 2011 года регулирующим органом введены в действие ряд новых Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), а именно: ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» и др. Поэтому большая часть ошибок и нарушений, выявленных по результатам проведенных аудиторских проверок текущего сезона, была связана именно с некорректным и неполным заполнением форм годовой бухгалтерской отчетности и неисполнением требований новых ПБУ. К их числу можно отнести следующие:

— в бухгалтерском учете не проведена инвентаризации расходов будущих периодов с последующим ретроспективным списанием на финансовые результаты или капитализацией таких расходов при формировании годовой бухгалтерской отчетности (после 01.01.11 — расходы, ранее учитываемые как РБП отражаются по принадлежности в составе дебиторской задолженности, нематериальных активов и пр. либо списываются на финансовый результат в текущем отчетном периоде );

— в бухгалтерском учете не произведено определение учетных признаков денежных эквивалентов и не осуществлена необходимая реклассификация при формировании годовой бухгалтерской отчетности (до 01.01.11 данная учетная категория, к которой относятся ценные бумаги и депозитные вклады в банке, выдаваемые по требованию, со сроком погашения три месяца или менее и др. при формировании годовой бухгалтерской отчетности отражалась в составе краткосрочных финансовых вложений, после 01.01.11 — такие денежные эквиваленты отражаются в составе денежных средств);

— в бухгалтерском учете и отчетности не сформированы оценочные обязательства — резервы предстоящих расходов (как минимум — резервы на оплату отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации; резервы на выплату вознаграждений персоналу;

Читайте так же:  Обязательный аудит кредитных организаций проводится

— при формировании показателей Отчета о движении денежных средств не исключены суммы налога на добавленную стоимость и внутренние обороты;

— в пояснительной записке в годовой бухгалтерской отчетности не полностью раскрыта информация по операциям по связанными сторонами, выплатам основному управленческому персоналу, не приведены раскрытия по операционным и географическим учетным сегментам;

— переоценка основных средств отражена в бухгалтерском учете и отчетности без учета изменений, внесенных в ПБУ 6 «Основные средства» Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н;

Кроме того, к ежегодно встречающимся, типовым нарушениям можно отнести следующие:

— некорректное формирование отложенных налогов, квалификация и списание временных и постоянных налоговых разниц. Несмотря на то, что ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль» введено в действие около 10 лет назад, вплоть до настоящего момента у российских бухгалтером вызывают затруднения разделы учета, связанные с определением временных и постоянных налоговых разниц, особенно при исправлении различного рода ошибок либо изменениях в квалификации ранее отраженных хозяйственных операций;

непроведение (или неполное проведение) инвентаризации активов и обязательств. До настоящего момента почти в каждом своем отчете аудиторы указывают аудируемым обществам, что ко времени проведения аудиторской проверки годовая инвентаризация активов и обязательств не завершена и/или не оформлена в установленном законодательством порядке — не получены акты сверки взаиморасчетов по основным контрагентам, не урегулированы расхождения по актам сверки, не произведена и не оформлена сверка с бюджетом, обслуживающими банками, арендодателями и др. по состоянию на отчетную дату. Как следствие, аудиторы зачастую указывают на отсутствие сформированного бухгалтерском учете и отчетности резерва по сомнительным долгам, на несвоевременное закрытие авансов по отгруженной продукции, оказанным услугам и выполненным работам, на несвоевременное списание просроченной дебиторской задолженности и на отсутствие 5-ти летнего забалансового учета по списанной дебиторской задолженности.

— некорректное отнесение основных средств к амортизационным группам при принятии к бухгалтерскому учету и, как следствие, неверное определение сроков их полезного использования и сумм амортизационных отчислений. Также достаточно часто на практике встречаются нарушения, связанные с несвоевременностью принятия к зачету налога на добавленную стоимость при приобретении основных средств, несвоевременном списании сумм переоценки при выбытии основных средств. Кроме того, у многих бухгалтеров возникают сложности при учете и квалификации неотделимых улучшений в арендованные основные средства капитального или текущего характера.

Выявляемые нарушения в бухгалтерском учете и отчетности очень часто зависят и от специфики деятельности проверяемой организации. Например, при аудите компаний розничной торговли наиболее часто встречаются нарушения, связанные с некорректным учетом полученных и предоставленных поставщикам ретроспективных скидок, неправомерностью отнесения капитализируемых затрат на ремонт помещений при открытии торговых точек в состав коммерческих расходов, несоблюдением кассовой дисциплины при проведении различных акций в торговых сетях с использованием различных купонов, предоставлением скидок и многие другие.

К сожалению, в рамках данной статьи невозможно рассмотреть все возможные типовые нарушения — бухгалтерии каждой аудируемой компании ошибаются по своему в зависимости от специфики осуществляемой ими деятельности, видов производимых хозяйственных операций, квалификации сотрудников финансово-бухгалтерских служб, а также привлекаемых сторонних экспертов, консультантов и аудиторов.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/277355/

Нарушения по результатам аудиторской проверки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

В результате аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения трудовой дисциплины: 1) руководитель структурного подразделения без соответствующего распоряжения непосредственного руководителя направился в командировку в центральный офис. По его словам, в командировку он был направлен другим руководителем, который не является его непосредственным начальником и который в табеле учета рабочего времени ставил работнику «явка на работу»; 2) невыполнение предписания, предусмотренного частью третьей ст. 64.1 ТК РФ.
Могут ли к работнику применяться несколько дисциплинарных взысканий в рамках одной аудиторской проверки за разные правонарушения (общий порядок применения дисциплинарного взыскания не интересует)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Указанные в вопросе дисциплинарные проступки носят различный характер, поэтому за каждый из них может быть применено отдельное дисциплинарное взыскание.

К сведению:
В Верховном Суде РФ рассматривался спор о правомерности увольнения работника по п. 5 части первой ст. 81 ТК РФ в связи с неоднократным неисполнением трудовых обязанностей (определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 24 июля 2017 г. N 5-КГ17-96). Судом были установлены следующие обстоятельства: по результатам проверки работодатель выявил несколько допущенных работником нарушений. За одно из таких нарушений работодатель привлек работника к дисциплинарной ответственности в виде замечания, а за другое — уволил. Обе меры дисциплинарной ответственности были применены к работнику в один и тот же день. Такие действия работодателя были признаны Верховным Судом РФ незаконными, поскольку на момент совершения того дисциплинарного проступка, за который работник был уволен, он не имел неснятых и непогашенных дисциплинарных взысканий. Таким образом, в действиях работника отсутствовал признак неоднократности неисполнения обязанностей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

22 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Отметим, что дисциплинарным проступком признаются только такие противоправные действия (бездействие) работника, которые непосредственно связаны с исполнением им трудовых обязанностей (определение Кемеровского областного суда от 15.01.2013 N 33-13153, определение Московского городского суда от 04.12.2013 N 11-39146/13, определение Санкт-Петербургского городского суда от 27.11.2013 N 33-17990/2013). Если противоправные действия работника не связаны с его трудовыми обязанностями, они не могут служить основанием для привлечения к дисциплинарной ответственности.
*(2) В ответе мы исходим из того, что на работника в соответствии с трудовым договором (должностной инструкцией) возложена обязанность по исполнению требований части третьей ст. 64.1 ТК РФ.

Читайте так же:  Изменение доли в уставном капитале ооо

Источник: http://www.garant.ru/consult/work_law/1160118/

Классификатор нарушений аудиторов 2018 года

Как доказать, что проведенный на предприятии аудит был сделан с нарушениями? Для этого нужно знать основные аудиторские нарушения, которые допускают аудиторские фирмы и самостоятельные аудиторы. В этом помогает Минфин, который в 2018 году подготовил соответствующий Классификатор.

Что нарушают аудиторы

На 2018 год нарушения аудиторскими организациями и аудиторами законодательства, международных стандартов и аудиторских правил перечислены в многостраничном документе под названием «Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов».

Этот свод одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России протоколом № 41 от 21 сентября 2018 года. Ссылка на весь документ – в конце этой статьи.

Подготовленный Минфином Классификатор аудиторских нарушений 2018 года основан несоответствии действий и выводов аудиторов следующим документам:

  • Закону от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
  • Федеральным стандартам аудиторской деятельности (ФСАД) и Федеральным правиам (стандартам) аудиторской деятельности (ФПСАД) – не действуют с 1 января 2018 года
  • Кодексу профессиональной этики аудиторов;
  • Правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций;
  • международным стандартам аудита (МСА, МСКК, МСОП, МСЗОУ, МССУ);
  • Закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ Читайте также В каком порядке можно получить налоговый и социальный вычеты по НДФЛ
Существенное нарушение – свидетельствует о неполном соответствии деятельности аудиторской организации/аудитора требованиям нормативных правовых актов, которые регулируют отношения, возникающие при аудиторской деятельности
1 Отсутствие (менее 3-х случаев) надлежащей модификации аудиторских заключений
2 Отсутствие надлежащего включения в аудиторское заключение части «Важные обстоятельства» и/или «Прочие сведения»
3 Несоответствие выводов аудитора по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, изложенных в рабочих документах аудитора, и/или выводов по существенным аспектам проделанной в ходе аудита работы, либо по аспектам, оказывающим влияние на отчетность в целом, включенных в письменную информацию руководству аудируемого лица (при ее наличии), выводам и/или информации, отраженным в аудиторском заключении
4 Нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
5 Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда возможно снижение угроз независимости до приемлемого уровня и необходимые для этого действия в достаточном объеме не предприняты (кроме нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего критериям несущественного нарушения)
6 Ненадлежащее документирование аудита несистематического характера, т. е. не более 2-х аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы
7 Отсутствие (менее 3-х случаев) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных процедур по существенным вопросам отчетности и/или операциям по конкретным аудиторским заданиям
8 Нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора несистематического характера и/или не оказавшие влияния на мнение о достоверности отчетности
9 Осуществление аудиторских процедур лицами, не являющимися аудиторами в смысле ст. 4 ФЗ «Об аудиторской деятельности», либо осуществление аудиторских процедур аудиторами с ненадлежащими квалификационными аттестатами (кроме вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания или оказания сопутствующих аудиту услуг, ответственность за которые возложена на членов аудиторской группы, являющихся аудиторами)
10 Иное нарушение, не являющееся несущественным и/или грубым, а также нарушение, отнесенное к существенным нарушениям в Классификаторе

Неустранимый характер не освобождает от обязанности не допускать аналогичные нарушения при выполнении иных аудиторских заданий, а также от обязанности принять меры, включая организационно-распорядительного характера, по изменению системы внутреннего контроля качества работы в целях недопущения нарушений в дальнейшем.

Грубое нарушение – существенное неустранимое нарушение, ставящие под сомнение возможность аудиторской организации, индивидуального аудитора вести аудиторскую деятельность в дальнейшем
1 Отсутствие (3 и более случая) надлежащей модификации аудиторских заключений
2 Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случаях, когда снижение угроз независимости до приемлемого уровня невозможно (кроме нарушения требований к документированию выводов о соблюдении независимости, отвечающего определению несущественного нарушения)
3 Раскрытие информации, составляющей аудиторскую тайну
4 Отсутствие (3 и более случая) рабочих документов аудитора с выводами о результатах выполненных аудиторских процедур по существенным вопросам отчетности и/или операциям по конкретным аудиторским заданиям
5 Систематическое нарушение порядка документирования аудита, т. е. 3-х и более аудиторских заданий, которое не позволяет понять проделанную работу, обоснованность принятых решений и сделанных выводов исключительно на основе информации, включенной в аудиторские файлы
6 Нарушение требований, установленных ч. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 8, п. 2.1 и 3 ч. 2 и ч. 3 ст. 13 ФЗ «Об аудиторской деятельности» (кроме случаев, в которых данные нарушения отнесены к существенным не грубым)
7 Нарушение в области системы внутреннего контроля качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора систематического характера и оказавшие влияние на мнение о достоверности отчетности
8 Иное нарушение, отнесенное к грубым в Классификаторе

  • самостоятельное исправление нарушений;
  • умышленный характер нарушения (если установлен);
  • систематичность (продолжительность) нарушения;
  • негативные последствия допущенного нарушения, в т. ч. при формировании мнения аудитора в аудиторском заключении.

Систематичность нарушения – это:

1. Совершение нарушения одного вида 3 и более раза в течение проверяемого периода.

2. Повторное совершение нарушения после применения мер воздействия за нарушение (нарушения) данного вида.

Полностью посмотреть и скачать Классификатор нарушений аудиторов 2018 года по прямой ссылке на нашем сайте можно здесь.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/klassif-audit-narush.html

Нарушения по результатам аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here