Обязательный внешний аудит

Полная информация на тему: "Обязательный внешний аудит". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Внешний финансовый аудит: виды и условия проведения

Внешний финансовый аудит предприятия проводится с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности организации. Процедура проверки осуществляется профессиональной независимой компанией, специализирующейся в области аудита и имеющей соответствующие сертификаты.

Выделяют основные виды финансового аудита извне— обязательный и инициативный. В рамках обязательного внешнего аудита осуществляется полная проверка финансово-хозяйственной деятельности организации. Инициативный может предполагать как комплексную ревизию, так и частичную по основным интересующим клиента аспектам. Помимо того, эти два вида проверки имеют различия в специфике, субъектах, периодичности и т.д.

В каких случаях проводится обязательный внешний аудит?

В соответствии со статьей 5 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится, если:

  • предприятие зарегистрировано как ОАО — открытое акционерное общество,
  • ценные бумаги компании находятся в обращении на фондовых биржах и других рынках ценных бумаг,
  • объем выручки от оказания услуг (выполнения работы, продажи товаров) превышает 400 млн рублей за период, предшествующий отчетному году; сумма активов бухгалтерского баланса превышает 60 млн рублей на конец года, предшествовавшего отчетному периоду (данное положение не распространяется на органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные унитарные предприятия, учреждения, сельскохозяйственные кооперативы),
  • предприятие публикует или представляет консолидированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Обязательный внешний аудит осуществляется и в других случаях, предусмотренных законодательством. Ежегодная процедура распространяется на такие предприятия, как:

  • кредитные и страховые организации,
  • профессиональные участники фондовых рынков,
  • валютные, фондовые или товарные биржи,
  • негосударственные пенсионные, акционерные инвестиционные и другие фонды,
  • клиринговые компании и т.д.

Обязательный аудит отчетности проводится только профессиональными аудиторскими компаниями и регламентируется государством.

Инициативный финансовый аудит

Проведение инициативного аудита осуществляется по желанию экономического субъекта. Для этого также используются услуги аудиторских компаний или индивидуальных специалистов. Масштабы и основные аспекты проверки определяются клиентом.

Основное назначение инициативного внешнего фин.аудита — выявление и сокращение рисков — юридических, финансовых и налоговых. Процедура используется при:

  • проверке государственными органами,
  • покупке, продаже или инвестировании предприятия,
  • смене главного бухгалтера или высшего руководства,
  • возникновении сомнений в достоверности сведений, представленных в бухгалтерском отчете.

В рамках инициативного и обязательного внешнего аудита анализируются отдельные статьи бухгалтерской отчетности, дебиторские и кредиторские задолженности, обязательства и имущества, эффективность управленческой политики, расчеты по налогам и сборам и т.д.

По итогам проверки составляется аудиторское заключение, к которому прилагается подлежащая анализу финансовая отчетность, оформленная в соответствии с правилами.

Источник: http://www.auditbf.ru/articles_17.htm

Когда проводится обязательный аудит?

Аудит – это процесс независимой оценки деятельности предприятия, индивидуального предпринимателя.

Его цель – определение достоверности отчетности (бухгалтерской и финансовой).

Понятие «аудит» значительно шире, чем просто контрольная функция и ревизия.

Аудиторы, помимо проверочных работ, выполняют задачи по оптимизации налоговой и экономической деятельности предприятия, ориентированные на увеличение прибыли и более рационального использования средств.

Внутренний аудит и его виды


Аудит на постоянной основе может существовать внутри предприятия.

Это внутренний аудит, который является исключительно добровольным, то есть проводится по инициативе самого хозяйствующего субъекта (учредителя, собственника, директора).

В свою очередь, он подразделяется на обязательный и инициативный аудит (проводятся на организациях любой формы собственности по распоряжению руководства – собственника, учредителей).

Основные этапы, задачи и цели ревизии формулируются инициатором проверки и отражаются в аудиторском договоре на оказание услуг.

Чаще всего инициативный аудит проводят:

  1. для получения экспертного мнения о ведении на предприятии налогового, бухгалтерского учета;
  2. если собственник (учредитель) сомневается в компетенции главного бухгалтера;
  3. в течение отчетного периода возникли изменения в законодательстве, регулирующем деятельность предприятий,
  4. аудит заказывает банк перед кредитованием предприятия.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту


В нашей стране порядок проведения процедуры

регулируется федеральным законом №307ФЗ от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».

В данном законодательном акте прописан ряд предприятий, которые подлежат обязательному аудиту. К ним относятся:

  1. Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;
  2. Организации-эмитенты ценных бумаг, которые имеют обращение на фондовых биржах, или осуществляющие действия с ценными бумагами;
  3. Банки, кредитные учреждения;
  4. страховые и клиринговые компании;
  5. внебюджетные фонды (за исключением государственных);
  6. фондовые, товарные и валютные биржи;
  7. негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые инвестиционные фонды;
  8. фирмы, действующие на рынке ценных бумаг профессионально;
  9. Предприятия, (за исключением органов государственной власти, сельскохозяйственных кооперативов, органов местного самоуправления, унитарных предприятий), которые имеют выручку от деятельности (реализация товаров, услуг, выполнение работ), превышающую 400 миллионов руб., или сумму балансовых активов на конец отчетного периода – 60 миллионов руб.;
  10. Организации, публикующие в средствах массовой информации свою отчетность;
  11. Другие случаи.

Для ее осуществления привлекаются квалифицированные частные аудиторы и аудиторские организации, имеющие аттестат.

Обязательному аудиту подлежат организации, в составе уставного капитала которых доля государственного участия – не меньше 25%.

Аудиторская организация для проведения проверки выбирается на конкурсной основе.

Правила проведения и регламент конкурса устанавливаются Правительством РФ.

Критерии обязательного аудита


Проведение обязательной аудиторской проверки

накладывает на аудиторскую организацию определенные обязательства – критерии обязательного аудита.

1. При осуществлении обязательной аудиторской проверки ревизия проводится в полном комплексе:

  • анализируется вся хозяйственная деятельность организации,
  • все ее сектора, имущество, обязательства,
  • запасы ТМЦ,
  • проводится анализ расчетов с бюджетом и фондами, учредителями,
  • активы и пассивы баланса, их расшифровка,
  • предприятия-представители, филиалы;

2. Выводы аудитора должны быть однозначны, а достоверность представленной информации – либо подтверждена, либо нет;

3. При обязательной проверке аудиторы должны соблюдать все стандарты (правила) аудита, которые определяют действия проверяющего в конкретной ситуации.


Как проводится аттестация рабочих мест?
Какие документы подаются в Роспатент на регистрацию товарного знака?

Субъекты обязательного аудита при уклонении от обязательной проверки или препятствовании ее проведению подвергаются взысканиям по решению суда.

Читайте так же:  Арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам

Взыскание может быть в виде штрафа:

  • с хозяйствующего субъекта – 100–500-кратный размер МРОТ,
  • с руководителя – 50–100-кратный.

Взысканные суммы направляются в доходы Федерального бюджета.

Деятельность аудиторских компаний


Аудиторская компания – это коммерческая организация, целью которой является получение прибыли от оказания бухгалтерских, юридических, аудиторских услуг,

входящая в состав саморегулируемых организаций аудиторов.

Компания может начать свою коммерческую деятельность с момента размещения информации о своем существовании в специализированный реестр аудиторов.

Деятельность аудиторов регламентируется законом №315ФЗ от 01 декабря 2007 г. «О саморегулируемых организациях».

Для оказания высококвалифицированных услуг персонал аудиторской компании должен иметь квалификационный аттестат, который выдается саморегулируемой аудиторской организацией после сдачи соответствующего экзамена.

Данный документ подтверждает высокий уровень знаний аудитора и не имеет срока действия (его можно аннулировать лишь по решению суда).

Аудиторы и аудиторские организации, которые осуществляют обязательную проверку, в своей работе должны следовать кодексу аудиторов и руководствоваться следующими приоритетами:

  1. оценивать факты объективно и профессионально;
  2. честно и добросовестно относиться к работе;
  3. соблюдать строгую конфиденциальность и обязательное условие – независимость.

Этапы проведения обязательной аудиторской проверки


Для организации, которая каждый год проводит обязательный аудит, специалисты рекомендуют поэтапное проведение проверки.

В зависимости от объема работы, проверка осуществляется в конце первого квартала, полугодия или 9 месяцев.

Заключительный этап проводится по окончании отчетного года.

При такой схеме в текущем режиме

  • устраняются обнаруженные ошибки и недочеты,
  • оптимизируются налоговые платежи,
  • заполняется максимально точно отчетность за период,
  • сопоставляется деятельность предприятия с нормами действующего законодательства.

При выполнении процедуры обязательного аудита производятся следующие работы:

  1. Проверка ведения бухгалтерского учета предприятием;
  2. Работа по организации процесса проверки, утверждение заказчиком и согласование с внутренними структурами предприятия плана ревизии;
  3. Оценка достоверности обработки бухгалтерской информации, оценка правильности и соответствия закону всех операций и результатов деятельности;


Для чего нужен налоговый календарь бухгалтеру?
Виды журналов по кадровому делопроизводству, подробнее в статье.
Как провести аудиторскую проверку, рекомендации по выбору услуг: https://buhguru.com/buhgalteria/auditorskaya-proverka-ehtapy-i-metody.html

Аудиторское заключение – окончательный этап деятельности аудитора в рамках договора на проверяемом предприятии.

Это официальный документ, который предоставляется пользователям всех видов отчетности проверяемого предприятия.

Аудиторское заключение содержит субъективное мнение аудитора либо аудиторской организации о достоверности предоставляемой финансовой, управленческой или бухгалтерской отчетности всех уровней.

Экземпляр предоставляется инициатору проверки – лицу, подписавшему договор с аудитором. Форма заполнения, порядок подписи заключения и его содержание отражены в соответствующем нормативном документе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/buhgalteria/kogda-provoditsya-obyazatelnyjj-audit.html

Внешний и внутренний аудит – стандарты и цели

Под словом «аудит» понимают независимую проверку или анализ определенной деятельности.
В большинстве случаев термин используется по отношению к бухгалтерской деятельности организаций.

Различают внешний и внутренний аудит в зависимости от того, проводится ли проверка сторонней компанией или сотрудниками организации.

Внешний аудит


Проведением внешнего аудита вправе заниматься частные лица или компании, которые не осуществляют никакой иной предпринимательской деятельности и не связаны каким-либо образом, в том числе родственным, с сотрудниками проверяемой фирмы.

Внешний аудит может быть инициативным и обязательным.

Первый проводится по желанию проверяемой организации с целью анализа имеющихся подотчетных данных и соответствии им материальных активов.

Инициативный аудит имеет место в следующих ситуациях:

  1. Смена руководства фирмы или филиала.
  2. Покупка или продажа предприятия.
  3. Грядущая проверка налоговыми или иными органами.
  4. Желание руководства произвести анализ деятельности бухгалтерского отдела, сомнение в достоверности представляемой им информации.


Как оформляются в бухгалтерии пенсии работающим пенсионерам?
Составление договора о материальной ответственности работодателя/работника.

Обязательный аудит проводится один раз в год. Ему подвержены следующие виды хозяйствующих субъектов:

  • ОАО.
  • Организация, имеющая права продажи своих акций на рынке ценных бумаг.
  • Организация, деятельность которой связана с кредитованием.
  • Организация, являющаяся государственным или негосударственным фондом.
  • Организация, оборот которой за год превышает 400 млн рублей.
  • Организация, активы которой по остатку за прошедший год превышают 60 млн рублей.
  • Организация, публикующая сводную отчетность, за исключением органов власти, муниципальных и государственных предприятий.

Внутренний аудит


Данная разновидность проверки может быть охарактеризована следующим образом:

Проводится сотрудниками фирмы, что не исключает привлечение сторонних лиц или организаций.

Отличается от внешнего аудита функционально, однако результаты могут быть использованы при проведении последнего.

Служит для контроля руководства фирмы над работой организации в целом, бухгалтерской деятельностью, анализа использования материальных активов отдельными филиалами и подразделениями.

Выполняется в интересах фирмы и проводится с определенной периодичностью.

По результатам аудита производится:

  • анализ информации о хозяйственной деятельности организации;
  • оценка ее адекватности и достоверности;
  • выявление соответствия бухгалтерской и иной отчетности правовым нормам и действующему законодательству;
  • оценка эффективности работы фирмы;
  • состояние активов фирмы.

Внутренний аудит СМК


Система менеджмента качества (СМК) – это совокупность норм и правил, действующих на предприятии и направленных на улучшение его основных экономических показателей.

Аудит позволяет определить соответствие производимой продукции или выполняемых работ внутренним стандартам компании и международным стандартам ISO (International Standards of Auditing).

В современных организациях тестированию подвергаются не только собственно товары в широком смысле этого слова, но и системы управления, кадровая работа, работа PR-специалистов.

Аудит СМК может проводиться по заранее установленному графику или внепланово.

В любом случае его проведение должно сопровождаться приказом руководства, в котором указывается состав проверяющей группы и объекты аудита.

Читайте так же:  Налоги по месту регистрации юридического лица

Подразделение, в котором предстоит проверка, уведомляется об этом заранее. С членами проверяющей группы руководители компании обязаны провести совещание, на котором выдаются детальные рекомендации по проведению аудита.

Об этом говорится в стандарте ISO9001 пункте 2: «организация должна проводить внутренние аудиты через определенные промежутки времени, чтобы установить следующее:

  • соответствует ли СМК запланированным мероприятиям,
  • требованиям данного международного стандарта и требованиям к системе менеджмента качества, установленным организацией,
  • результативно ли внедрена система менеджмента качества и поддерживается ли она в рабочем состоянии».


Помощь при оформлении и сдаче нулевой отчетности в налоговую.
Составление приказа о назначении директора.
Расчет среднесписочной численности работников: https://buhguru.com/buhgalteria/raschet-srednespisochnojj-chislennosti.html

Руководителям фирмы рекомендуется подготовить сотрудников инспектируемого отдела, а также грамотно подобрать состав аудиторской группы, четко установить цели проверки, сделав их понятными для каждого работника, в ней задействованного.

Стандарты аудита


Аудит проводится исходя из определенных правил (стандартов). Их количество на данный момент равняется 29.

Действующие стандарты строятся на базе Международных (ISO или МСА) и Федеральных (обозначаются аббревиатурой ПСАД). Стандарты включают в себя:

  • детальное описание проведения проверки,
  • цели, задачи и способы интерпретации полученных данных,
  • рекомендации по действиям в сложных неоднозначных ситуациях.

Международные стандарты основываются на всеобщем менеджменте качества и приняты более чем в 190 странах. Они базируются на Британских стандартах, которые известны мировой общественности с 1901 года.

Стандарты направлены на достижение организацией устойчивого результата, постоянное улучшение качества. В России применяются с 2000 года.

В соответствие со стандартом 9000:2008 может быть проведена сертификация предприятия.

Его основной идеей является необходимость работоспособности выбранных организацией систем управления, определения потребности потребителей и контроля качества продукции.

Собственно действующих Федеральных стандартов на данный момент 8.

В них ведется речь об

  • особенностях аудита в ряде ситуаций,
  • обязанностях контролирующих работников,
  • о правилах проведения внешнего аудита.

Составлены ПСАД были в 2010-2011 годах как дополнение к уже использующимся Международным стандартам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://buhguru.com/buhgalteria/vneshnijj-i-vnutrennijj-audit-standarty.html

Аудит

Видео (кликните для воспроизведения).

Аудит не является отождествлением контрольной проверки. Цели, которые преследуются этими процедурами, не являются идентичными. Основная задача аудита заключается в выявлении ошибок и оказании помощи по их устранению.

Описание аудита простыми словами

Информация из Википедии

Виды аудита

Существует несколько вариаций проверки такого типа. Речь идёт об обязательном, внешнем, внутреннем, а также инициативном аудите. Каждый из них имеет свои отличия и преследует определённые цели и задачи.

Обязательный аудит

Обязательный аудит является обязательной процедурой с целью проверки ведения финансовой отчётности отдельно взятого предприятия. Организовываться такие проверки могут исключительно аудиторскими компания. Проводятся они минимум один раз в течение года. Такая процедура регулируется установленными актами законодательства. В конце проверки выносится решение касательно подтверждение или опровержения достоверности бухгалтерской отчётности фирмы.

Внешний аудит

Не является обязательной процедурой, однако проходит с привлечением сторонних специалистов с целью получения максимально объективного результата. Проводиться по собственному желанию руководящих органов и может помочь в решении вопроса касательно оптимизации всего рабочего процесса. Преимущество такой проверки — полная незаинтересованность контролирующих лиц.

Внутренний аудит

Процедура, которая производится исключительно собственными силами отдельно взятой компании. Внутренний аудит призван обеспечить защиту интересов инвесторов и руководителей посредством осуществления контроля над тем, как сотрудниками фирмы соблюдаются стандарты профессиональной деятельности. Это позволяет обеспечить соответствующий уровень надёжности, а также минимизировать возможные риски в процессе деятельности организации.

Инициативный аудит

Такой тип проверки осуществляется исключительно по собственному желанию руководства. Основные цели, преследуемые при этом — выявление недочётов, которые могут проявляться при ведении бухгалтерского учёта. Также инициативный аудит позволяет идентифицировать недостатки составления отчётности или налогообложения.

Некоторые виды аудиторских проверок имеют нечто общее с сертификацией. При этом данная процедура может помочь не только в нормализации работы контролирующих органов, но также и в объективном оценивании финансовой и экономической деятельности отдельно взятой организации. Высокая частота проведения проверок позволяет повысить уровень доверия бухгалтерской отчётности со стороны инвесторов. Проведение аудита позволяет выявить возможные ошибки и свести к минимуму налоговые риски компании. При этом происходит разработка рекомендаций, позволяющих оптимизировать рабочий процесс.

В проведении аудиторской проверки заинтересован в первую очередь сам руководитель компании. Она позволяет определить качество работы и повысить квалификацию всех сотрудников. При аудите осуществляется проверка правильности оформления деклараций, составление и ведение бухгалтерской отчётности, исчисление налогов. Проводится анализ все имеющихся учредительных документов фирмы, трудовых соглашений на факт их соответствия законодательству, а также осуществляется проверка всей учётной политики организации.

Направления аудита

Виды аудита можно также разделить по направлениям.

Кадровый аудит

Основная задача кадрового аудита состоит в том, чтобы увеличить работоспособность персонала. Для этого аудиторы разрабатывают перечень условий:

  1. Анализ и нахождение «узких мест» в деятельности персонала.
  2. Разработка процедур заинтересованности персонала.
  3. Согласование приведенных методов и моделей к законодательной основе.
  4. Согласование методик взаимодействия кадровых служб с персоналом предприятия.
  5. Уменьшение затрат на мотивацию и управление персонала.

Методика применения аудита на деятельности персонала приводит к тому, что усиливается контрольная система фирмы. Этот процесс дает материалы для анализа текущей ситуации на фирме. После чего разрабатываются методы и системы повышения функциональности деятельности персонала. Таким образом сотрудники формируют эффективную и сильную фирму.

Для того, чтобы фирма правильно функционировала необходимо учитывать этапы проведения аудита:

  1. При реорганизации деятельности фирмы.
  2. Если необходимо оптимизировать количество работников.
  3. Для увеличения функционирования филиалов или отдельных частей компании.
  4. Для определения кадрового потенциала компании.
  5. Для привлечения инвестиционных средств.
  6. Перед выпуском нового товара или услуги.
  7. При расширении производства.
Читайте так же:  Обязательный аудит для малого бизнеса

После проведения аудита предприятия получат следующие результаты:

  1. Определение «узких мест» в работе персонала.
  2. Оптимизация затрат на содержание персонала.
  3. Оценить функциональную схему персонала на предприятии.
  4. Риски в деятельности персонала.
  5. Оценка функциональных возможностей персонала для осуществления миссии предприятия.
  6. Риски и угрозы, работы персонала.
  7. Пути преодоления конфликтных ситуаций.
  8. Рекомендации по оптимизации работы сотрудников.

Таким образом, после проведения кадрового аудита возможно построение сильной и эффективной компании. Данная фирма будет готова к различным кризисным ситуациям как внутри компании, так и во внешней среде.

Налоговый аудит

Важно подчеркнуть, что аудит налогов или налоговая экспертиза – это превентивная мера, а не обязательная процедура. Она необходима, если руководство компании решает определить возможные налоговые убытки и обязательства.

По сути, добровольный налоговый аудит – это комплексная проверка, подобная той, с которой приходит налоговая инспекция. Однако «обратная связь» в случае, если у компании обнаружатся финансово-хозяйственные нестыковки, будет получена не в виде штрафа, а в форме экспертного заключения.

Цена вопроса

К слову, налоговый аудит – услуга платная: стоимость работ начинается от 30 тысяч рублей. Многие собственники бизнеса готовы заплатить и больше, поскольку видят в этой процедуре экономический эффект – прозрачность работы бухгалтерии позволяет оптимизировать многие статьи расходов.

Налоговую экспертизу имеет смысл проводить и в том случае, если в компании произошли структурные изменения (например, смена собственника); налоговая экспертиза не будет лишней, если в перспективе планируется расширения бизнеса с привлечением инвесторов.

Комплексный подход

Общепринятого стандарта проведения налогового аудита нет. Многие фирмы, предлагающие услуги аудита, имеют свои оригинальные разработки и методики в этой области. Тем не менее, в основе аудита налогов – комплексный подход, состоящий из 3х этапов.

  • Первый – подготовительный, в ходе которого осуществляется предварительная оценка используемой системы налогообложения с целью определить её «слабые места»;
  • В рамках второго – промежуточного этапа, проверяется налоговая документация, следование срокам уплаты, точность расчета налоговой базы, обоснованность использования налоговых льгот;
  • Третий – заключительный этап – получение аудиторского заключения. В этом документе эксперты дают свою оценку относительно достоверности финансовой отчетности, законности финансово — хозяйственных операций и рекомендации по доработке недочетов, выявленных в ходе проверки.

Пожарный аудит

Понятие аудита пожарной безопасности и его основные требованияутверждены в Техническом регламенте (федеральный закон от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности»), а также в постановление Правительства РФ от 07.04.2009 № 304 (ред. от 15.08.2014) «Об утверждении Правил оценки соответствия объектов защиты (продукции) установленным требованиям пожарной безопасности путем независимой оценки пожарного риска».

Пожарный аудит делится на обязательный и добровольный.

Обязательный пожарный аудит проводится один раз в 3 года. Пожарный аудит подлежит проведению для проведения исследования объектов, на которых есть отступления от требований Технического регламента. Начальным этапом проведения этой процедуры является заключение договора с аккредитованной организацией, включенной в Реестр аккредитованных организаций на проведении аудита пожарной безопасности.

Указанная выше организация не может проводить независимую оценку пожарного риска в отношении объекта защиты если ею проводятся или проводились другие виды услуг в области пожарной безопасности, а также если она находится у нее в собственности (владение, пользование, распоряжение на других законных основаниях).

Пожарный аудит включает в себя следующие обязательные этапы:

  • анализ документации, относящейся к пожарной безопасности объекта;
  • пожрано-техническое обследование предприятия или иного объекта пожарной безопасности;
  • проведение экспертиз, испытаний и расчетов;
  • формирование итогов о выполнении условий соответствия объекта защиты требованиям Технического регламента либо в случае их невыполнения разработка мер по их устранению.

По окончанию проведения пожарного аудита формируется заключение, которое содержит все ключевые выводы об оценке пожарного риска исследуемого объекта. Заключение может быть оформлено и направлено как в письменном, так и электронном виде. В течение 5 рабочих дней после утверждения указанного выше заключения данные результатов независимой оценки пожарного риска направляют в территориальные органы МЧС.

В случае выявления нарушений разрабатывается специальный план по их устранению и направляется вместе с заключением о противопожарном состоянии объекта. Контроль за выполнением указанного плана осуществляется организацией, осуществлявшей пожарный аудит.

  • Плюсами пожарного аудита являются то, что его проведение позволяет снизить затраты на обязательное страхование имущества от пожара.
  • К минусам можно отнести тот факт, что проверок объекта со стороны органов МЧС избежать не получится. Пожарный аудит может помочь лишь отсрочить данные проверки, так как в случае проведения пожарного аудита органы МЧС не имеют права осуществлять надзор на рассматриваемом объекте.

Экологический аудит

Особенности эко аудита позволяют:

  • проконтролировать предоставляемую заказчиком информацию,
  • соответствие к экологическим требованиям объекта, её стандартам нормативным актам сертификатам,
  • оценить систему управления не угрожающей на экологическую среду здоровью работника,
  • оценить риск воздействий на среду регулируемых и не регулируемых субъектов.

Экологический аудит может быть:

  1. По запросу предприятия (Добровольный),
  2. По решению государственных органов (Обязательный).

Разделяют эко аудит на три вида:

  1. внутренний (проверяют конкретное предприятие),
  2. отраслевой (деятельность отдельной отросли),
  3. территориальный (обследуют конкретную территорию).

Проводится экологический аудит в том случае, если заказчик или государственные органы решат:

  • обосновать стратегию экологической политики предприятия;
  • оценить текущую деятельность предприятия с точки зрения экологии;
  • определить дальнейшее развитие экологии и его приоритетов на предприятии;
  • выявить для осуществления приоритетов предприятия для его существования;
  • проверить охраняемую законом природу, о соблюдении деятельности хозяйства;
  • повысить действия предприятия с экологической средой;
  • снизить риск непредвиденных ситуаций.

В плане проведении экологического аудита требуется порядок проведения, т.е определить источник финансирования, определить какова позиция, направления аудита, заключить договор в области оказания экологической проверки.

Читайте так же:  Изменения без внесения в учредительные документы

Источник: http://bankspravka.ru/bankovskiy-slovar/audit.html

Обязательный внешний аудит

Внешний Аудит — См. Аудит Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

Внешний аудит — Аудиторская проверка независимым аудитором. В принципе, любая аудиторская проверка должна проводиться независимым аудитором. Термин внешний аудит применяется в ст. 91, 103 ГК РФ. Так, указывается, что для проверки и подтверждения правильности… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

внешний аудит — 3.9 внешний аудит: Аудит, проводимый независимыми организациями. Источник … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

Аудит информационной безопасности — Аудит информационной безопасности системный процесс получения объективных качественных и количественных оценок о текущем состоянии информационной безопасности компании в соответствии с определенными критериями и показателями безопасности… … Википедия

АУДИТ — (audit) Проверка годовой отчетности (annual accounts) организации. Внешний аудит (external audit) проводится квалифицированным бухгалтером ревизором (accountant) с целью получить представление о достоверности отчетов. Законы о компаниях требуют,… … Финансовый словарь

Аудит — (audit) Проверка годовой отчетности (annual accounts) организации. Внешний аудит (external audit) проводится квалифицированным бухгалтером ревизором (accountant) с целью получить представление о достоверности отчетов. Законы о компаниях требуют,… … Словарь бизнес-терминов

Аудит сделок — (англ. contract audit) [1][2][3] это всесторонняя независимая проверка договоров компаний с поставщиками товаров и услуг на b2b [4] рынках. Практика аудита сделок обусловлена, в первую очередь, необходимостью контроля расходования… … Википедия

аудит внутренний — Проверка правильности и достоверности отчетности, являющаяся постоянной составной частью учетных операций фирмы и потому выступающая как часть общей системы внутреннего контроля. Она может отличаться от внешних аудиторских проверок, которые… … Справочник технического переводчика

аудит — 4.5 аудит (audit): Независимая оценка программных продуктов и процессов, проводимая уполномоченным лицом с целью оценить их соответствие требованиям. Источник … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

Аудит — У этого термина существуют и другие значения, см. Журналирование. Аудит Виды аудита Внутренний аудит Внешний аудит Налоговый … Википедия

Источник: http://biograf.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/1583971/biograf.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/848840

Внешний аудит

«Российский бухгалтер», 2011, N 6

Аудит — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» — далее Федеральный закон N 307-ФЗ). внешний аудит подразумевает проверку и подтверждение правильности отчетности профессиональным аудитором или аудиторской организацией, которые не связаны имущественными интересами с организацией. Рассмотрим нюансы.

Кто проводит внешний аудит

Аудиторские услуги оказываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами (п. 2 ст. 1 Федерального закона N 307-ФЗ), которые не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг (п. 6 ст. 1 Федерального закона N 307-ФЗ):

Аудиторская организация — это коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (п. 1 ст. 3 Федерального закона N 307-ФЗ).

Аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (п. 1 ст. 4 Федерального закона N 307-ФЗ). Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности (п. 3 ст. 4 Федерального закона N 307-ФЗ).

Помимо аудиторских организаций, осуществлять аудиторскую деятельность могут индивидуальные аудиторы (п. 4 ст. 4 Федерального закона N 307-ФЗ), правда, с некоторым ограничением. Так, обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями (п. 3 ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ). Для осуществления индивидуальным аудитором аудиторской деятельности ему необходимо иметь членство в саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская организация и аудитор признаются таковыми с даты внесения сведений о них в реестр аудиторов и аудиторских организаций (п. 2 ст. 3 и п. 2 ст. 4 Федерального закона N 307-ФЗ).

Виды внешнего аудита и аудируемые лица

Следует отметить, что внешний аудит может быть обязательным и инициативным.

Обязательный аудит проводится в случаях, перечисленных в ст. 5 Федерального закона N 307-ФЗ:

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта, на основе договора с аудиторской фирмой или индивидуальным аудитором. Характер и масштабы такой проверки определяет клиент. Инициативный аудит проводится по решению руководства или учредителей фирмы и может охватывать в целом финансово-хозяйственную деятельность предприятия или отдельный участок бухгалтерского или налогового учета.

На практике инициативный аудит проводится с целью минимизации финансовых, налоговых и юридических рисков, например:

  • перед проведением проверки государственными органами;
  • при смене руководителя или главного бухгалтера компании;
  • перед покупкой или продажей предприятия;
  • при возникновении сомнений в достоверности ведения бухгалтерского (налогового) учета;
  • и т.д.

Согласно п. 4 ст. 91 ГК РФ для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой отчетности общества с ограниченной ответственностью оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности общества может быть также проведена по требованию любого из его участников.

Что проверяют

При обязательном аудите проверка охватывает всю бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица, в то время как при инициативном аудите проверка может быть полной (т.е. охватывает всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия) или охватывать лишь отдельный участок:

  • аудит отдельных статей бухгалтерской отчетности;
  • аудит имущества и обязательств;
  • аудит дебиторской и кредиторской задолженности;
  • налоговый аудит (включающий в себя анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам);
  • анализ эффективности управления предприятием;
  • и т.д.
Читайте так же:  Решение единственного учредителя о создании ооо образец

Оформление аудиторской проверки

Основной целью аудиторской проверки для организации является получение аудиторского заключения. Если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, является составной частью бухгалтерской отчетности наряду с бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, приложениями к ним и пояснительной запиской (п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Если аудиторская проверка инициативная, то аудиторское заключение необходимо, например для принятия важного решения, минимизации рисков, получения банковского кредита и т.д.

Аудиторское заключение должно содержать (ст. 6 Федерального закона N 307-ФЗ):

б) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица);

в) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;

д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, при этом, если аудитору становится известно, что проаудированная бухгалтерская отчетность будет включена в документ, который содержит прочую информацию, например в годовой отчет, аудитор может, если форма представления это позволяет, указать те страницы, на которых будет представлена проаудированная бухгалтерская отчетность;

е) распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором;

ж) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита);

з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;

и) подпись аудитора;

к) дату аудиторского заключения.

Аудиторское заключение должно включать часть «Мнение», в ней приводится мнение аудитора по поводу того, отражает ли бухгалтерская отчетность достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица по состоянию на отчетную дату, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за отчетный период в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

При формировании мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитору следует оценить:

а) общий порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, ее состав и содержание;

б) соответствие отраженной в бухгалтерской отчетности информации принятым аудируемым лицом способам ведения бухгалтерского учета, существенно влияющим на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности;

в) обоснованность принятой учетной политики;

г) обоснованность оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица;

д) является ли информация, отраженная в бухгалтерской отчетности, надежной, сопоставимой, понятной и уместной;

е) дает ли бухгалтерская отчетность, в том числе отраженная в ней информация, достоверное представление об имевших место хозяйственных операциях и событиях, и позволяет ли эта отчетность предполагаемым пользователям судить о влиянии существенных операций и событий на бухгалтерскую отчетность;

ж) уместна ли используемая в бухгалтерской отчетности терминология, включая наименование каждой составляющей бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение может содержать мнение аудитора:

  • безоговорочно положительное (если в финансовой (бухгалтерской) отчетности адекватно раскрыта информация);
  • с оговорками или отрицательное (если в финансовой (бухгалтерской) отчетности неадекватно раскрыта информация. В аудиторском заключении должна быть сделана конкретная ссылка на наличие существенной неопределенности, которая обусловливает значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно);
  • отказ от мнения (это плохое заключение, но, возможно, этому есть обоснование. Причины, по которым аудитор не в состоянии высказать свое мнение, должны быть упомянуты в заключении).

Следует отметить, что к аудиторскому заключению на бумажном носителе прилагается бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована и подписана аудируемым лицом в соответствии с правилами отчетности. Аудиторское заключение и указанная отчетность должны быть пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов.

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Прямая ответственность за непроведение обязательного аудита не предусмотрена. Но так как аудиторское заключение является обязательным приложением годовой бухгалтерской отчетности (если обязательный аудит), то его получателем является налоговый орган (ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому в случае непредставления в налоговый орган аудиторского заключения организация подлежит привлечению к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.

Должностные лица могут быть подвергнуты административному наказанию в соответствии со ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Размер штрафа — от 300 до 500 руб.

Налоговый учет расходов на проведение внешнего аудита

В составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, учитываются расходы на аудиторские услуги (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следует отметить, что НК РФ не содержит каких-либо ограничений по видам аудита (обязательный или инициативный), поэтому расходы на проведение обязательного аудита, а также инициативного аудита можно учесть при исчислении налога на прибыль (Письма Минфина России от 6 июня 2006 г. N 03-11-04/3/282, от 26 января 2006 г. N 03-03-04/2/17) при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/69708-vneshnij-audit

Обязательный внешний аудит
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here