Оформление результатов аудиторской проверки денежных средств

Полная информация на тему: "Оформление результатов аудиторской проверки денежных средств". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Порядок проведения аудиторской проверки денежных средств.

Целью аудита денежных операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в исследуемом периоде, нормативным документам для того, чтобы составить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

В задачи аудита денежных операций входят:

— анализ полного и своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

— корректное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

— контроль над сохранностью документов в кассе, денежных средств и их целевым использованием;

— актуальное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление и отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета.

Необходимое количество документов, подлежащих проверке рассчитывалось по формуле:

N — число элементов совокупности, m — уровень существенности в тыс. руб.;

1/r — уровень надежности (величина, обратная аудиторскому риску).

Итак, определим количество первичных учетных документов, которые необходимо проверить:

1)количество приходных кассовых ордеров 739/770,6 * 1/0,05 = 19

2)количество расходных кассовых ордеров 651/770,6 * 1/0,05 = 17

3)количество кассовых отчетов 341/770,6 * 1/0,05 = 9

4)количество объявлений на взнос наличными 136/770,6 * 1/0,05 = 4

5)количество платежных поручений 549 / 770,6 * 1/0,05 = 14

6)количество платежных требований 311 / 770,6 * 1/0,05 = 8

7)количество выпиской банка 151 / 770,6 * 1/0,05 = 4

Аудиторская проверка проводилась в два этапа: аудит наличных денежных средств и аудит безналичных денежных средств.

Для выявления возможных злоупотреблений при движении наличных денежных средств в ООО «Альберо» использовались следующие контрольные процедуры:

1. Прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями

— «Касса 1.1.1» —составление акта инвентаризации денежных средств в кассе по итогам описи, инвентаризации кассовой наличности ;

— «Касса 1.2.1» — проверка наличия подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица на приходных и расходных кассовых ордерах ;

— «Касса 1.2.2» — проверка наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;

— «Касса 1.2.3» — проверка наличия денег на расходных кассовых документах расписок получателей;

— «Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, не подтвердивших факт получения денег по расходным кассовым ордерам, распиской;

2. Неучтенных случаев и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, присвоения поступивших денежных сумм и их неоприходования из банка

— «Касса 2.1.1» — проверка чековой книжки предприятия на точность и полноту;

— «Касса 2.1.2» —анализ полноты учета денежных средств в кассу предприятия, полученных по чеку из банка;

3. Случаев присвоения денежных сумм и неоприходования их, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам

— «Касса 2.2.1» — проверка расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам в положенный срок;

— «Касса 2.2.2» — анализ своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;

— «Касса 2.2.3» — проверка сходства приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

— «Касса 2.2.4» —анализ единовременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;

4. Неучтенных случаев и присвоения поступивших денежных сумм по доверенностям от различных юридических лиц

— «Касса 2.3.1» — исследование журнала учета выданных доверенностей;

— «Касса 2.3.2» —анализ правильного оприходования сумм по доверенностям;

5. Из-за повторного использования одних и тех же документов излишнего списания денег по кассе

— «Касса 3.1.1» —исследование полноты, приложенных к отчету кассира, первичных приходных кассовых документов;

— «Касса 3.1.2» —анализ точности первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;

— «Касса 3.1.3» — анализ своевременности и правильности гашения приложений;

6. Избыточного списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в кассовых документах и кассовых отчетах

— «Касса 3.2.1» — исследование совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

— «Касса 3.2.2» — анализ результатов кассовых отчетов;

7. Излишнего списания денег по подложным документам по кассе или без оснований

— «Касса 3.3.1» — проверка тождества расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;

— «Касса 3.3.2» — проверка доброкачественности первичных документов;

— «Касса 3.3.3» —анализ обоснованности включения лиц в платежные и расчетные ведомости;

8. Путем подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний избыточного списания денег по кассе

— «Касса 3.4.1» —анализ точности регистрации расчетно-платежных ведомостей в журнале регистрации расчетно-платежных ведомостей;

— «Касса 3.4.2» — проверка соответствия сведений аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

9. Случаев присвоения сумм, законно начисленных организациям и разным лицам, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям

— «Касса 4.1.1» —исследование соответствия расчетно-платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;

— «Касса 4.1.2» — проверка полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;

— «Касса 4.1.3» —анализ точности оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;

— «Касса 4.1.4» — проверка соответствия журналу регистрации депонентов выписанных расходных кассовых ордеров;

— «Касса 4.1.5» — проверка соответствия показателей синтетического и аналитического учета денежных сумм;

10. Случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям

— «Касса 4.2.1» — проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

11. Случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, и предпринимателями, действующими без образования юридического лица и с другими юридическими лицами

— «Касса 5.1.1» —анализ осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;

— «Касса 5.1.2» — проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

— «Касса 5.2.1» — проверка соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;

12. Случаев нарушений наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовых машин при расчетах с населением

— «Касса 6.1.1» — проверка точности ведения книг кассира-операциониста;

— «Касса 6.1.2» — проверка полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;

— «Касса 6.2.1» — анализ актуальности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;

— «Касса 6.2.2» — проверка своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин;

13. Неправильное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета

— «Касса 7.1.1» — анализ соответствия формирования бухгалтерских проводок, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере N 1 «Касса», ведомости N 1.

Для проверки полноты и правильности отражения в отчетности и учете оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках использовались следующие аудиторские процедуры:

Читайте так же:  Закон о гос регистрации юридических лиц

— «Расчет 1.1.1» — проверка наличия договоров с банками на открытие расчетного счета и уведомлений ФНС РФ об их открытии;

— «Расчет 1.1.2» —исследование полноты банковских выписок по расчетному счету;

— «Расчет 1.1.3» —контроль над соответствием сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.

В результате осуществления аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «Альберо» были выявлены нарушения, которые нашли свое отражение в итоговых документах проверки

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9011 —

| 7282 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/17_145868_poryadok-provedeniya-auditorskoy-proverki-denezhnih-sredstv.html

4.3. Аудит денежных средств

Аудит операций по кассе и расчетному счету осуществляется на базе следующих нормативных документов:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ России от 22.09.1993г.№40).

2. Закон РФ № 5215-1 от 18.06.1993г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в редакции от30.12.2001г.).

3. Положение о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ РФ от 03.10.2002г. №2-П).

Источниками информации для проверки служат кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; журнал регистрации депонентов, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя. Главного бухгалтера и кассира.Аудитор должен опросить каждого из них.

Составляется вопросник аудитора для составления плана и программы проверки.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50«Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны,а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22сентября 1993г. №40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию.Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера.Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

-созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

-полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

-правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги,журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

-имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

-правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

-наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

-соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

-соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

-правильность выдачи денег по доверенностям;

-соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учет денежных документов ведется на субсчете50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

-правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

-правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов.

Возможны следующие нарушения при ведении операций по кассе:

1. Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета. Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.

Читайте так же:  Привлечь инвестора для открытия бизнеса с нуля

3. Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов,неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям;присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия).

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Проверка операций по расчетному счету. Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

-соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

-правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

-правильность отражения конвертации рубля;

-наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

-обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

-правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

-полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания)средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

-как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;

-законно ли открыты валютные счета;

-соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

-правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

-своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

-правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

-правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;

-правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

-правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам,ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

-правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

-правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

-наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

-полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

-предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

-правильность составления бухгалтерских проводок;

-соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).

Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:

1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.

2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

Видео (кликните для воспроизведения).

4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

Источник: http://studfile.net/preview/2828237/page:16/

Аудит денежных средств

Аудит операций по кассе и расчетному счету осуществляется на базе следующих нормативных документов:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо ЦБ России от 22.09.1993г.№ 40).

2. Закон РФ № 5215-1 от 18.06.1993г. «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в редакции от 30.12.2001г.).

3. Положение о безналичных расчетах в РФ (письмо ЦБ РФ от 03.10.2002г. № 2-П).

Источниками информации для проверки служат кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации кассовых документов; журнал регистрации депонентов, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных ведомостей; платежные поручения и требования-поручения, чековые книжки, аккредитивы, выписки банка.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя. Главного бухгалтера и кассира. Аудитор должен опросить каждого из них.

Составляется вопросник аудитора для составления плана и программы проверки.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты. Именно при проверке этого участка основному аудитору целесообразно привлекать ассистентов.

Путем проведения сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами. Так, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен письмом Центробанка РФ от 22 сентября 1993г. №40 и Положением Центробанка РФ от 5 января 1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Читайте так же:  Солидарная ответственность учредителей по долгам ооо

При проверке следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию. Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир должен составить кассовый отчет. При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить:

— созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

— полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

— правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

— имеются ли подписи в получении денег, для чего нужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

— правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

— наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

— соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

— соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

— правильность выдачи денег по доверенностям;

— соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы. Учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналитический учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

— правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

— правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные документы» и записей в книге по учету и движению денежных документов.

Возможны следующие нарушения при ведении операций по кассе:

1. Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без подлогов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по кассе связано со списанием полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных операций. Наиболее часто встречаются случаи неоприходования в кассу денег, полученных с расчетного счета. Присвоение денежных средств в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Необходимо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными документами по кассе.

3. Излишнее списание денег по кассе (повторное использование одних и тех же документов, неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным документам, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям; присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица; поступающими в кассу проверяемого предприятия).

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах).

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Проверка операций по расчетному счету. Прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

— соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

— правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

— правильность отражения конвертации рубля;

— наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);

— обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);

— правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

— полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Для учета операций в валюте предусмотрен счет 52 «Валютные счета», записи операций на котором ведут в валюте платежа (доллары США, евро и т.д.) и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату поступления (списания) средств. При этом к счету 52 могут быть открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Читайте так же:  Как узнать номер регистрации в пфр ооо

В соответствии с действующим законодательством основными формами расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты через аккредитив, открытый счет.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

— как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;

— законно ли открыты валютные счета;

— соответствуют ли сумм по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

— правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

— своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

— правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

— правильно ли отражены в учете операции по покупке и продажи валюты;

— правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

— правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:

— правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

— правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

— наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

— полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);

— предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

— правильность составления бухгалтерских проводок;

— соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером № 3).

Типичные ошибки при аудите операций по банковским счетам:

1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках.

2. Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

4. Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

5. Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

6. Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10354 —

| 7641 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/1_128661_audit-denezhnih-sredstv.html

4.4. Оценка и оформление результатов аудита движения денежных средств

После проведения аудиторской проверки необходимо оценить полноту и качество выполнения всех пунктов плана и программы аудита. Аудитор должен провести классификацию, систематизацию, аналитический обзор результатов проверки.

Классификация и систематизация результатов проверки означает группировку данных аудита в определенной последовательности и по определенным признакам. Сначала систематизируют данные по разделам программы, а затем классифицируют их по различным признакам (степени важности, достоверности, своевременности, сомнительности и т.д.). Кроме того, подробно выделяют недостатки и ошибки, требующие исправления.

Аналитический обзор результатов проверки означает нормативное и логическое осмысление уже сделанной аудиторами аналитической работы. В частности, проводится еще раз аналитический обзор данных и вывод по результатам проверки системы бухгалтерского учета, внутреннего контроля, соблюдения налогового законодательства, а так же проверяются результаты и сделанные выводы по анализу финансового состояния предприятия.

Аналитический обзор проводит руководитель аудиторской фирмы в присутствии группы аудиторов и экспертов аудиторской фирмы с целью сформировать коллективное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности клиента и составления аудиторского заключения.

Результат аудиторской проверки представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Является официальным юридическим документом для всех юридических и физических лиц органов власти и судебно-следственных органов.

Результаты аудиторской проверки денежных средств

Заключение независимой аудиторской организации

Сведения об аудиторе

Независимая аудиторская организация «Аудит-Сервис» г. Можга, ул. Наговицина,36 ИНН 1801001268

Сведения об аудируемом лице

Общество с ограниченной ответственностью «Изошур»

ОКПО 01412147 ИНН 1817005826 КПП 181701001, Адрес: д.Верхние Юрии, ул Заречная д.1

Первый вводный параграф:

1.Нами осуществлена аудиторская проверка учета операций с денежными средствами Общества с ограниченной ответственностью «Изошур»

Второй вводный параграф: разграниче-ние ответственности

2.Руководство ООО «Изошур» несет ответственность за полноту отраженной в учете информации, а также за сохран­ность бухгалтерских документов и учетных данных. В наши обязанности входит выражение мнения о достоверности во всех существенных аспектах учета денежных средств на основе проведенного аудита

Параграф-сфера фактическое утвер-ждение с видоизменен­ной формули­ровкой

3.Наш аудит проведен в соответствии с Указом Президента РФ от 30.12.2008 № 307 ФЗ «Об аудитор­ской деятельности в Российской Федерации» и дей­ствующими Правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Аудит планировался и проведен та­ким образом, чтобы получить достаточную степень уверенности в том, что учет денежных средств не содержит существенных искажений; он базиро­вался на выборочном тестировании расчетно-кас­совых операций, предъявленных документов и си­стемных учетных записей. Мы считаем, что проведенный нами аудит является достаточной основой, чтобы высказать руководству ООО «Изошур» рекомендации по укреплению внутреннего контроля и по совершенствованию методологии учета отдельных хозяйственных опе­раций, а также выразить свое мнение о правильности учета денежных средств в организации.

Руководитель аудиторской группы ____________ Лукоянова Т.C.

Аудитор__________ Олина О.А.

Аудитор __________ Миловидова Л.П.

Дата10 февраля 2013 года.

Печать ООО «Изошур»

Мы считаем, что проведенный аудит является достаточной основой, чтобы высказать руководству ООО «Изошур» рекомендации по укреплению внутреннего контроля и по совершенствованию методологии учета отдельных хозяйственных опе­раций, а также выразить мнение о правильности учета денежных средств на предприятии.

Нами выявлены недостатки в организации и учете денежных средств и предлагаются пути их исправления.

Рабочий документ по аудиту учета денежных средств.

Краткая характеристика нарушения

В помещении кассы нет охранно- пожарной сигнализации

Установить охранно-пожарную сигнализацию

Есть график проведения инвентаризации, но он не соблюдается

Проводить инвентаризацию в соответствии с графиком

Первичные документы по учету денежных средств не оформлены с учетом требований

Придерживаться правил оформления первичных документов

Рабочий документ аудита денежных средств свидетельствует о достоверности учета денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «Изошур».

Читайте так же:  Таблица дивидендов российских акций

Источник: http://studfile.net/preview/4237455/page:12/

3.4 Оформление результатов аудиторской проверки

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита.

Аудитор обязан составить заключение о достоверности отраженной в бухгалтерской отчетности начисленной оплаты труда, где показывает, что проверка проходила в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», описывает результаты и выявляет возможные недостатки и нарушения. Предельно допустимый уровень возможного искажения отдельных финансовых показателей около трех процентов.

Аудиторское заключение – это официальный документ, который содержит:

— наименование адресата (собственник или совет директоров);

— сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование или фамилия, имя, отчество, место нахождения, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, номер и дата выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности и срок ее действия, членство в аккредитованном профессиональном аудитском объединении);

— сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование, место нахождения);

— вводную часть (состав проверенной финансовой отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода);

— аналитическую часть (описание объема и достоверности отчетности);

— часть, содержащую мнение аудитора;

— дату аудиторского заключения (когда завершен аудит);

Оно должно быть подписано руководителем проверяемого учреждения и лицом, проводившим аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата. Подписи скрепляются печатью.

Заключение может содержать безоговорочно положительное мнение, мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от выражения мнения.

В безоговорочно положительном аудиторском заключении мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта выражено таким образом, что подготовленная отчетность обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов, пассивов и финансовых результатов за проверяемый период исходя из нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Заключение аудитора, содержащее мнение с оговоркой, означает, что бухгалтерская отчетность подготовлена в соответствии с нормативными актами, за исключением определенных обстоятельств.

Аудиторское заключение с отрицательным мнением показывает, что в связи с определенными обстоятельствами подготовленная бухгалтерская отчетность не соответствует нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мнение аудиторской фирмы должно выражаться так, чтобы всем были очевидны его форма и содержание.

Отчет аудитора исполнительному органу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Новгородской области

Лицензии на проведение общего аудита нет.

Аудит проводился ввиду незапланированной заменой должности главного бухгалтера.

Аудитором проведена проверка учета расчетов по заработной плате в налоговой инспекции выборочно за 2 квартал.

При планировании и проведении аудита оплаты труда рассмотрено состояние внутреннего контроля в Управлении.

Аудитор рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.

Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Было проверено соответствие ряда совершенных инспекцией финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности учреждения законодательству. Поэтому такое мнение не высказываю.

Аудит проводился в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Министерством финансов 29 июля 1998 года №34. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов (в лицевой карточке учета не всегда заполнена графа о наличии у работника иждивенцев, в связи с этим ошибки при удержании подоходного налога).

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись, во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

В связи с выявленными нарушениями организации рекомендуется усилить систему внутреннего контроля, а в частности по проверке правил и порядка составления первичных документов по заработной плате, а также проводить контроль с целью недопущения ошибок по всем разделам бухгалтерского учета.

Для этого нужно создать приказ о создании комиссии по проверке правильности, своевременности и достоверности первичных документов по бухгалтерскому учету.

В процессе аудита не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля налоговой инспекции масштабам и характеру её деятельности. Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в области оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя выборочную проверку подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. В результате проверки были обнаружены небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов, ошибки в расчетах. Несмотря на это, проведенный аудит дал достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда.

Наряду с проверкой расчетов по оплате важное значение приобретает работа по улучшению организации этого участка учета. Аудитор были предложены следующие мероприятия по совершенствованию учета труда и его оплаты:

своевременная обработка первичных документов для погашения заработной платы с помощью своевременного их поступления в централизованную бухгалтерии;

использование унифицированных форм документов;

совершенствование кадрового учета путем использования средств автоматизации и применения программ по учету кадров;

руководству учреждения было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/5273916/page:11/

Оформление результатов аудиторской проверки денежных средств
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here