Основы аудиторской проверки

Полная информация на тему: "Основы аудиторской проверки". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Н. А. Богданова, М. А. Рябова
ОСНОВЫ АУДИТА
Учебное пособие. Ульяновск : УлГТУ, 2009.

АННОТАЦИЯ

Настоящее учебное пособие является руководством по аудиторской деятельности.
В учебном пособии представлены важнейшие действующие нормативные документы, регулирующие организацию и ведение аудита. Учебное пособие предназначено для студентов, а также преподавателей.

Учебное пособие является электронной версией книги:
Н. А. Богданова, М. А. Рябова. Основы аудита : учебное пособие / Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Электронная версия книги: [Скачать, PDF, 884.57 КБ].

Для просмотра книги в формате PDF требуется программа Adobe Acrobat Reader, новую версию которой можно бесплатно скачать с сайта компании Adobe.

Источник: http://www.aup.ru/books/m1403/

А.В. Абакумова
ОСНОВЫ АУДИТА
Учебное пособие. Санкт-Петербург: ГУИТМО, 2009

АННОТАЦИЯ

Учебное пособие разработано в соответствие с программой дисциплины «Основы аудита» и предназначено для студентов, обучающихся по специальности 080507 «Менеджмент организации» по специализации 080507.01 «Финансовый менеджмент».

Учебное пособие является электронной версией книги:
Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение
1. Организация и методика проведения общего аудита
1.1. Сущность и цели аудита
1.2. Виды аудита
1.3. Правовые основы аудиторской деятельности
1.4. Функции аудиторских фирм и аудиторов
1.5. Права и обязанности сторон аудита
2. Основные мероприятия в ходе аудита
2.1. Планирование аудита
2.2. Аудиторские доказательства
2.3. Методы получения аудиторских доказательств
2.4. Документирование аудита
2.5 Аудиторское заключение
3. Направления, задачи и нормативное обеспечение аудиторской проверки
Список литературы
Приложение №1
Приложение №2

Электронная версия книги: [Скачать, PDF, 740.15 КБ].

Для просмотра книги в формате PDF требуется программа Adobe Acrobat Reader, новую версию которой можно бесплатно скачать с сайта компании Adobe.

Источник: http://www.aup.ru/books/m915/

CATBACK.RU

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Основы аудита. Цели и задачи аудита. Аудиторская деятельность

Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

При этом аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Основная цель аудита может дополняться и другими целями, обусловленными договором на проведение аудита, например, улучшение финансового состояния аудируемого лица (разработка мероприятий), оптимизация затрат и финансового результата и другие.

Задачами аудита являются:

1. оценка уровня организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2. оценка правильности и законности совершения бухгалтерских записей;

3. оказание помощи управляющим органам организации путем выработки рекомендаций по устранению недостатков и нарушений;

4. ориентирование организации на будущие события, которые могут повлиять на хозяйственную деятельность (перспективный анализ);

5. выявление резервов роста финансовых ресурсов организации;

6. проверка соблюдения действующего законодательства в области налогообложения;

7. подтверждение достоверных отчетов или констатация их недостоверности.

Для достижения основной цели аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:

  • соответствует ли отчетность всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивых сведений;
  • учтены ли все активы и пассивы экономического субъекта;
  • все ли категории включены в бухгалтерскую отчетность и правильно ли они отражены в отчетных формах;
  • имеются ли основания, служащие для включения в отчетность указанных в ней сумм;
  • все ли категории правильно оценены и безошибочно подсчитаны.

Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, но они могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Под сопутствующими аудиту услугами понимается:

• постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

• управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

• правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

• автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

• оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

• разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

• проведение маркетинговых исследований;

• проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

• обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

• оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Источник — Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.
Основы аудита : учебное пособие / Н. А. Богданова, М. А. Рябова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 229 с.

Источник: http://www.catback.ru/articles/theory/audit/osnovy.htm

CATBACK.RU

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Основные принципы аудита

Основные принципы аудита можно разделить на две группы:

— основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит;

Читайте так же:  История смены учредителей

— основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в п.3 федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности.

Классификация принципов аудита:

1. принцип независимости, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта;

2. принцип честности, заключается в обязательной приверженности аудитора своему профессиональному долгу (должен руководствоваться нормами законов, а также других нормативно–правовых актов);

3. принцип объективности, заключающийся в обязательности применения аудитором беспристрастного, непредвзятого, не подверженного никаким влияниям подхода к рассмотрению любых профессиональных вопросов и формированию выводов и заключений;

4. принцип профессиональной компетентности, заключающийся в том, что аудитор должен владеть определенным, необходимым объемом профессиональных знаний и навыков;

5. принцип добросовестности, заключающийся в обязательном оказании аудитором своих профессиональных услуг с тщательностью, оперативностью;

6. принцип конфиденциальности заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо устно разглашать;

Данный принцип гарантируется:

— Уголовным кодексом РФ от 13.06.96. №63 ФЗ (ред. от 08.12.2003): ст. 183 («Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну»); ст. 202 («Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»).

— Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2001), ст. 8 («Аудиторская тайна»);

7. принцип профессионального поведения, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, поддержании высокой репутации профессии, воздержании от совершения поступков, которые могут нанести ущерб аудиторской деятельности.

Так, аудит не может проводиться:

— аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры родителей и дети супругов);

— аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры родителей и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

— аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

— аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказавшимися в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц.

Принцип независимости декларирован и в Кодексе профессиональной этики аудитора, утвержденном общим собранием Аудиторской палаты России 4 декабря 1996 года, протокол №11. В Кодексе подробно перечислены основные обстоятельства, наносящие ущерб независимости аудитора, либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости.

Эти обстоятельства следующие:

— предстоящие или ведущиеся судебные дела с организацией клиента;

— финансовое участие аудитора в делах организации клиента;

— финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование и др.);

— косвенное финансовое участие в организации клиента через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации и т.п.;

— родственные и личные дружеские отношения с руководителями организации клиента;

— чрезмерная гостеприимность клиента, а также получение от него товаров и услуг по ценам, существенно сниженным относительно реальных рыночных;

— участие аудитора в любых органах управления организации клиента, его основных и дочерних предприятиях;

— неосторожные рекомендации и советы аудиторов о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие–либо интересы;

— прежняя работа аудитора в организации клиента;

— если рассматривается вопрос о назначении аудитора на должность в организации клиента.

Аудиторам не рекомендуется оказывать услуги, если имеется обоснование сомнения в сохранении независимости от организации клиента и ее должностных лиц. В документах, составленных аудитором, он обязан без всяких оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента.

Источник — Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.

Источник: http://www.catback.ru/articles/theory/audit/princip.htm

Существующие методы аудита

Современный аудит представляет собой особую организационную форму контроля, являющуюся неотъемлемым элементом инфраструктуры рынка развитой экономики. Независимая экспертиза финансовой отчетности компании на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия финансовых и хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, точности и полноты отражения отчетности деятельности предприятия выполняется посредством использования специальных методов и процедур.

Читайте так же:  Уставной капитал ооо должен быть оплачен

Общая характеристика аудиторских методов

Методы аудита – это способы, правила и нормы познавательной деятельности, с помощью которых изучается информация о фактическом состоянии хозяйствующего субъекта, сравнивается текущее положение организации с запланированным, оцениваются отклонения в отчетности. На основе полученные данных дается заключение, необходимое для принятия того или иного управленческого решения.

Методология аудиторского анализа – научно-обоснованная, логически структурированная система выявления целесообразности применения необходимой совокупности прикладных, общенаучных и специальных методов для осуществления финансово-хозяйственного контроля предпринимательской деятельности. Проверка подразумевает использование различных приемов изучения, наблюдения и оценки законности выполнения и отражения финансовых операций в бухгалтерской отчетности.

Применение методов ориентировано на поиск аудитором доказательств достоверной и полной информации о результативности хозяйственной деятельности, законности операций в отношении финансов, состоянии налогообложения и финансовой устойчивости. В аудиторской практике принято выделять три главных группы методов:

  • собственные – сформированы под влиянием теории и практики аудита. Методы направлены на решение специальных, значимых аудиторских задач в ходе проверки;
  • общенаучные – основаны на законах диалектической логики, единства и борьбы противоположностей. Основная черта, характеризующая данную группу, заключается в возможности их применять на любом этапе аудита;
  • эмпирические – опираются на непосредственное наблюдение и эксперимент.

Стоит отметить, что любая аудиторская процедура содержит не один какой-либо метод, а целый комплекс приемов, способных обеспечить формирование объективного мнения и заключения в отношении аудируемого объекта.

Собственные (специфические) методы аудита

Специфические методы сложились исторически, исходя из потребностей аудита, и с опорой на достижения в других научных отраслях. На формирование приемов повлияли методы и принципы бухгалтерского учета, статистики, экономического анализа, контроля и ревизии, экономико-математические методы, компьютерные технологии. При этом собственные аудиторские методы находят применение в других экономических науках. Исследование важнейших финансовых показателей аудируемых хозяйствующих субъектов проводится посредством:

Аудиторские проверки располагают целым арсеналом приемов, с помощью которых организуется аудит. В их число входит:

  • анкетирование – целесообразно для метода опроса. Ответы на свои вопросы аудирующее лицо получает посредством заполнения сотрудниками аудируемого объекта письменных анкет;
  • выборка – выполнение аудита части бухгалтерских документов. Ее цель заключается в получении доказательств и оценке отдельных характеристик отобранных данных, чтобы потом распространить выявленные закономерности на всю совокупность информации;
  • документальная проверка – может быть формальной (устанавливается реальность и правильное заполнение документации), арифметической (сверка точности бухгалтерских записей), по существу (проверяется законность и целесообразность документооборота).

Общенаучные и эмпирические методы аудита

Видео (кликните для воспроизведения).

Финансовые и экономические показатели предприятия исследуются посредством общенаучных и эмпирических методов. Перечень первых содержит:

  • законы диалектической и формальной логики: единства и борьбы противоположностей, перехода количественных изменений в качественные, противоречия;
  • общенаучные подходы: системность, объективность, историчность, комплексность;
  • категории диалектической логики: индукция, анализ, абстрагирование, синтез, дедукция, эксперимент, моделирование.

Среди эмпирических методов в аудите выделяют:

  1. Группировку – выявление групп с одинаковыми характерными признаками, оформление их в виде таблиц для наглядного представления и понимания изучаемого явления.
  2. Сводку – определение общего результата действия отдельных факторов на совокупный показатель.
  3. Ряды динамики – формирование рядов информации, показывающих изменение явлений, показателей во времени. Каждое отдельное значение величин ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня исчисляют абсолютный темп роста, прирост.
  4. Элиминирование – исключение действие ряда факторов и выделение одного из них с помощью определения разниц и цепных подстановок.
  5. Индексы – выборка относительных показателей сравнения, состоящих из элементов, которые невозможно суммировать. Так сравнивается информация не только двух периодов, но и отчетность за несколько лет.
  6. Балансовый метод – используется равенство двух частей: источников и средств, поступления и использования ресурсов и др.

Помимо вышерассмотренных в аудите применяются методы, заимствованные из других наук, например, из статистики, бухгалтерского учета, теории вероятности, менеджмента, информационных технологий, теории денег и других.

Аудиторские аналитические процедуры

Аналитические процедуры, выполняемые в процессе аудита хозяйствующего субъекта, с методологической точки зрения рассматриваются в качестве действий аудитора, основанных на эффективном использовании методов аудита и их комбинаций.

Аналитической процедурой принято называть анализ и оценку полученных аудирующим лицом данных, на основе которых составляется аудиторское заключение.

Задачи аналитических процедур:

  • изучить деятельность хозяйствующего субъекта;
  • оценить финансовое положение предприятия и перспектив непрерывности его деятельности;
  • выявить факторы искажения бухгалтерской отчетности и вероятность допущения ошибок в финансовой отчетности.

Для аудита значимость данных мероприятий достаточно высока. Именно поэтому самые главные из аналитических процедур регламентируются международными стандартами аудита. Российские нормативы описаны в ФСАД №20 «Аналитические процедуры», утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. (с изменениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.2005г.). Они разработаны с учетом международных норм и устанавливают единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита.

Состав аналитических процедур:

  • изучение финансовой и другой информации в сравнении с ожидаемыми результатами деятельности аудируемой компании с равноценными данными за предыдущие периоды, с информацией о предприятиях, которые имеют аналогичную специализацию;
  • выявление взаимосвязей между информационными элементами, финансовыми и другими данными, например, между расходами на оплату труда и количеством работников.

Аналитические процедуры выполняются различными способами, например, посредством комплексного анализа с включением сложных статистических методов или простого сравнения. Мероприятия осуществляют с консолидированной финансовой отчетностью, финансовой отчетностью дочерних структур, отдельными элементами финансовой информации. Аудитор выбирает процедуры, способы и уровень их использования, исходя из своего профессионального суждения.

Читайте так же:  В каких случаях проводится обязательный экологический аудит

Аналитика применяется на этапах:

  • планирования характера, объема и временных рамок аудита;
  • проверки по существу, в этом случае, аналитические мероприятия приносят гораздо больше пользы по сравнению с детальными тестами операций и остатков по счетам бухгалтерского учета. Они необходимы с целью снижения риска необнаружения ошибок в отношении конкретных документов бухгалтерской отчетности;
  • общей обзорной проверки ликвидности компании, ее финансовой отчетности на завершающей стадии аудита.

Основные методы аналитических процедур:

  • коэффициентный анализ;
  • процентные и числовые сравнения;
  • аналитика посредством статистических методов;
  • корреляционный анализ.

Общая схема проведения аналитических процедур на всех этапах аудита показана на рисунке:

Использование аналитических процедур базируется на допущении наличия взаимосвязи между числовыми величинами и на том, что эта взаимосвязь будет продолжать существовать, поскольку нет доказательств обратного. Присутствие данной взаимосвязи обеспечивает аудиторские доказательства относительно точности, полноты, достоверности информации, полученной в бухучете. Степень, в которой аудитору возможно положиться на итоги аналитических процедур, напрямую зависит от профессионализма оценки специалистом риска того, что аналитика, основанная на прогнозе, может указывать на отсутствие ошибки, в то время как на самом деле проверяемый показатель значительно искажен. Если результаты аналитических процедур говорят об отклонениях от предполагаемых взаимосвязей/закономерностей, аудитору необходимо изучить отклонения, получить объяснения руководства аудируемого лица по этим расхождениям и найти соответствующие аудиторские доказательства.

Результатом применения аудиторских методов, приемов и процедур в процессе аудита предприятия должно стать заключение с выводами, которые дадут возможность повысить эффективность управления и обеспечить перспективное и устойчивое развитие организации.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/metody-audita/

Основная теория аудита

Теоретико-методические основы аудиторской деятельности

Аудит – это прикладная наука о приемах и методах независимого финансового контроля деятельности юридического лица.

Предмет и деятельность аудита тесно взаимодействует со следующими науками:

  • бухгалтерский финансовый и управленческий учет;
  • финансовый контроль и всевозможные его формы;
  • анализ хозяйственной деятельности предприятия по его данным отчетности и учета;
  • оперативное управление, включающее в себя координацию, регулирование и мониторинг планов.

Аудит выступает в качестве системы независимого финансового контроля вкупе с прочими составляющими такими как бюджетно-финансовым контролем, ведомственным, общественным и общегосударственным финансовым контролем.

Наука аудита представляет собой совокупность знаний о приемах и методах независимого финансового контроля. Практически же аудит – это тип управленческой деятельности, который подразумевает оценку финансовой (бухгалтерской) отчетности и независимый финансовый контроль ведения на предприятии бухгалтерского учета. Основная сущность аудита – это независимость его оценки, именно это коренным образом отличает его от прочих систем контроля деятельности экономического субъекта и делает независимой учебной и научной практикой и дисциплиной.

Предмет аудита – одна из основных функций управления и видов деятельности необходимых обществу, которое нуждается в получении достоверной и своевременной информации о состоянии финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого объекта для оценки и принятия решения пользователями данной отчетности. Проще говоря, предмет аудита – это обратная связь между пользователями и экономическими субъектами.

Основы аудита подразумевают, что объект изучения аудита – непосредственно сама финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия и отраженные в ней результаты производственной и хозяйственной деятельности. Данная отчетной является самым важным объектом аудита, однако, не ограничивает его деятельность при изучении хозяйственных операций экономического субъекта.

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации, осуществляющие финансовый контроль, являются субъектами аудита, их права, обязанности, общественный статус и ответственной строго регламентируются законодательными актами.

На диалектике базируется метод аудита в качества общего подхода к исследованию, этим он ничем не отличается от других наук. Основные отличительные особенности метода – единство синтеза и анализа, изучение финансовых показателей в их развитии и взаимосвязи, которые определяют методику и методологию аудита. Методология науки аудита представляет собой систему норм и предписаний, которые фиксируют последовательность и содержание конкретных видов деятельности и описаний фактической деятельности. Методика аудита содержит в себе специальные приемы, такие как расчеты, определенные процедуры, математические модели и сопоставления, направленные на обоснование мнения аудирующего органа о степени достоверности представленной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Для того чтобы подтвердить данную достоверность следует получить достаточное количество доказательств, которые дают возможность сформулировать обоснованные выводы, содержащие объективное мнение аудитора.

Проведение определенных тестов средств внутреннего контроля и выполнение процедур по существу позволяют получать аудиторские доказательства.

Методика ведения аудиторской проверки определяется изучением и исследованием составных элементов финансовой отчетности и ее отдельных элементов или разделов бухгалтерского учета. В этом состоит отличие методики от аудита, то есть комплексной проверки. Также следует разделять непосредственный аудит бухгалтерской отчетности от таких типов проверок как экологический «аудит», производственный или управленческий, аудит персонала, технический, кадровый, эффективности, аудит интеллектуальной собственности и пр.

Принципы и постулаты аудита также составляют его теоретические положения. Можно выделить в отдельное понятие термин «аудиторская деятельность». Руководствуясь ФЗ № 307-ΦЗ от 30.12.2008 и мировым опытом можно выделить три составляющих аудиторской деятельности: непосредственно аудит, сопутствующие ему услуги и прочие аудиторские услуги.

Аудит – это независимая проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия и ведения бухгалтерского учета.

Основная цель аудита – это выражение независимого мнения о достоверности представленной экономическим субъектом финансовой отчетности. Достоверность понимается как точность данных, представленных в финансовой отчетности, позволяющая любому пользователю этой отчетности делать аргументированные выводы об имущественном и финансовом положении объекта аудита, результатах его хозяйственной деятельности и принимать основанные на этих выводах решения.

Читайте так же:  Инвестинг ком акции мечел привилегированные

Сущность аудита не сводится лишь к неподтвержденной или подтвержденной достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Одной из составляющей аудита является обоснованная оценка эффективности хозяйственной деятельности и способности вести такую деятельность в дальнейшем (минимум в течение года следующего за отчетным) аудируемым лицом.

Стандарты аудиторской деятельности

Услуги, сопутствующие непосредственному аудиту, в значительной мере от него отличаются. Их полный список регламентирован федеральными стандартами аудиторской деятельности. Для примера можно упомянуть обзорные проверки, согласованные процедуры и компиляцию финансовой отчетности (стандарты № 24, 30, 31, 33).

В статье №1 части 7 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008 содержится примерный перечень прочих аудиторских услуг:

Стандарты аудиторской деятельности – это единые требования к порядку проведения аудита, оценке качества и оформления аудита и оказания сопутствующих услуг, порядок подготовки кадров и оценке их квалификации.

Создание системы аудита в России породило курс развития и разработку концептуальных основ развития, которые вошли в концепции развития отчетности и бухучета в Российской Федерации в среднесрочной перспективе.

В приказе Министерства финансов России № 180 от 01.07.2004 прописана Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, где отмечено, что основой финансового контроля должен стать аудит в виде формы независимой проверки бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов, лицами, которые получили необходимую квалификацию и наделены всеми необходимыми полномочиями.

Действенность и эффективность разработанных концепций аудита определяется следующими факторами:

  • строгими правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций;
  • качеством стандартов деятельности аудирующих органов и их соответствие принятым международным стандартам аудита;
  • единство требований к квалификации аудиторов в независимости от экономической принадлежности их сферы деятельности;
  • строгое следование аудиторами и аудиторскими организациями Кодексу этики аудиторов России, одобренному Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 56 от 31.05.2007);
  • постоянный контроль профессиональными общественными объединениями деятельности аудиторов и аудиторских организаций;
  • высокий уровень квалификации в том числе в вопросах международных стандартов ведения финансовой отчетности аудиторов, который обеспечивается системой повышения квалификации, аттестации и проведением квалификационного экзамена;
  • эффективность работы системы государственно-общественного надзора за аудиторами и аудиторскими организациями.

Стандарты аудиторской деятельности представляют собой основу правовой нормативной базы по данной сфере. На настоящий момент действуют две группы стандартов: национальные и международные.

Суть и отличительные черты аудитора

Приведенные выше основы аудита, лекции по которым читаются на всех экономических специальностях, не могут рассматриваться как исчерпывающий конспект, однако, могут быть взяты за основу для определения направления его дальнейшего реформирования и помочь избежать возможных ошибок и противоречий в процессе развития и становления системы финансового контроля в Российской Федерации.

Аудиторская деятельность – это действия по проведению аудита, оказанию услуг, определенных в перечне, которые осуществляют индивидуальные аудиторы и аудиторские организации.

Аудитор (от лат. Auditor – последователь, слушатель, ученик) – лицо, осуществляющее проверку состояния за определенный период, финансово-хозяйственной деятельности организации.

Аудитор по своей сути отличается от ревизора по взаимоотношениям с клиентами, по подходу к проверке документов, по выводам, сделанным на основе проверки и т. д. Поле деятельности аудитора значительно шире, чем у ревизора или контролера. Аудитор должен обеспечивать не только проверку достоверности показателей хозяйственной деятельности, но и предлагать пути оптимизации этой деятельности для увеличения прибыли и рационализации расходов компании. Кроме проверок, аудитор оказывает прочие услуги и услуги сопутствующие аудиту: консультации по восстановлению и ведению учета, налогообложению, обучение.

В трудах Дж. Робертсона, известного американского деятеля в сфере практических и теоретических основ аудита, сказано, что аудит – это деятельность, чьей основной задачей является уменьшение риска предпринимателя. Дж. Робертсон полагает, что аудит минимизирует информационные риски пользователей финансовых отчетов и позволяет спрогнозировать вероятность благоприятных и неблагоприятных событий.

Аудит непохож и на судебно-бухгалтерскую экспертизу. Разница состоит в том, что судебно-бухгалтерская экспертиза инициируется решением органов судебной власти, а аудит представляет собой независимую проверку. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы главной задачей является получение источника доказательств и использование знаний экспертов бухгалтерского учета в ходе судебного изучения хозяйственных операций. Аудит существует вне зависимости от отсутствия или наличия гражданского или уголовного процесса, тогда как для судебно-бухгалтерской экспертизы, представляющей собой процессуально-правовую форму, это невозможно.

Допускается привлечение аудитора в роли эксперта по бухгалтерскому учету для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. В данном случае эксперт несет ответственность за обоснованность своих заключений и может самостоятельно выбирать и определять методы исследования. Для деятельности аудиторов-специалистов не предусмотрено ограничений по выполнению обязанностей Уголовным кодексом РФ.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/osnovnaja-teorija-audita/

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка – это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в целях выражения мнения о ее достоверности. По результатам аудиторской проверки организация получает аудиторское заключение. В настоящее время аудитом часто называют проверки в других, не финансовых областях (например, пожарный аудит). Однако официально понятия аудита относится именно к финансовым проверкам и определено в Законе «Об аудиторской деятельности».

Кто проводит аудиторскую проверку

Аудиторскую деятельность осуществляют аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Аудитором может именоваться только лицо, сдавшее экзамен и получившее аттестат аудитора. В штате аудиторской фирмы должно быть не менее 3-х аудиторов. Все аудиторы и аудиторские фирмы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов. Сейчас в России 5 аудиторских СРО. Всего в России по состоянию на май 2013 года насчитывалось ок. 4,8 тыс. аудиторских фирм и 23 тыс. аудиторов.

Чем руководствуются аудиторы

Аудиторские проверки проводятся на основании Федерального закона от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и Федеральных стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, существует Кодекс профессиональной этики аудиторов, определяющий основные принципы поведения аудиторов, его взаимоотношений с клиентом.

Читайте так же:  Дивиденды по акциям яндекс в году

Кому обязательна аудиторская проверка

Аудит бывает инициативным (по желанию клиента) и обязательным, когда законодательство обязывает организацию ежегодно подтверждать достоверность своей бухгалтерской отчетности. Закон требует обязательное прохождение аудиторской проверки крупными и общественно значимыми организациями – см. полный перечень предприятий и случаев, когда требуется проведение аудита.

Что бывает за уклонение от обязательного аудита

В настоящее время в российском законодательстве нет штрафов за уклонение от обязательной аудиторской проверки.

Качество аудиторских проверок

Остались еще вопросы? Задайте их на аудиторском форуме.

Источник: http://www.audit-it.ru/terms/audit/auditorskaya_proverka.html

Этапы аудиторской проверки

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Для достижения основной цели аудита – проверки достоверности формирования финансовой (бухгалтерской) отчетности, необходимо грамотно спланировать проведение аудиторской проверки.

В процессе проведения проверки аудиторы определяют формы и методы аудита в соответствии с федеральными и внутрифирменными стандартами аудита. Аудиторская проверка включает в себя следующие основные этапы.

1 этап. Подготовительный (предварительный) этап.

На данном этапе происходит знакомство аудитора с клиентом. Аудитор должен получить максимально полную и правдивую информацию о деятельности потенциального заказчика. Это необходимо, в первую очередь, для оценки возможности исполнения заказа (наличие квалифицированных кадров в компании либо привлечение со стороны), расчета временных и материальных затрат на проведение аудита.

Предварительный сбор информации осуществляется в рабочих таблицах, куда заносятся следующие сведения:

региональные и отраслевые особенности деятельности клиента (географические, экономические, налоговые условия региона);

финансовое положение клиента (платежеспособность, возможности преодоления экономического кризиса);

организационные и технологические особенности деятельности клиента (для понимания формирования себестоимости выпускаемой продукции);

информация об уровне квалификации сотрудников, отвечающих за формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

уровень автоматизации учетных процессов (какая бухгалтерская либо управленческая компьютерная система используется для управленческого и бухгалтерского учета);

деятельность клиента на рынке ценных бумаг (операции с финансовыми векселями, акциями);

организация системы внутреннего контроля;

информация о финансовых обязательствах клиента;

материалы судебных разбирательств, в которых участвует клиент.

Данная информация необходима для определения объема аудита, возможных рисков и, соответственно, стоимости аудиторской проверки.

Далее аудитор направляет в адрес предполагаемой аудируемой компании письмо о проведении аудита (п.2 стандарта №12 «Согласование условий проведения аудита»).

Форма и содержание письма определяются особенностями предстоящей аудиторской проверки.

В конечном итоге аудитор и руководство аудируемой компании должны достичь определенных договоренностей в части условий проведения аудита. Согласованные условия отражаются в договоре оказания аудиторских услуг.

2 этап. Планирование.

Для того чтобы в установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудита – трудоемкий процесс, который может занимать до 20% общего времени, затраченного на проверку.

Данный этап включает в себя:

— предварительное планирование аудита;

— подготовку и составление общего плана аудита;

— подготовку и составление программы аудиторской проверки.

При разработке общего плана аудита необходимо принимать во внимание особенности деятельности аудируемого лица, систему бухгалтерского учета, наличие сложных областей бухгалтерского учета (например, подготовка оценочных показателей) и систему внутреннего контроля, риск и существенность, временные затраты в зависимости от объема операций и уровня автоматизации бухгалтерского учета, необходимость в привлечении экспертов (п.9 стандарта №3 «Планирование аудита»).

На этапе планирования составляется график проведения проверки (по согласованию с аудируемой компанией), формируется состав специалистов, входящих в аудиторскую группу.

Затем формируется программа аудита, в которой учитывается характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. В программу аудита включаются проверяемые задачи финансовой (бухгалтерской) отчетности и время, запланированное на выполнение процедуры аудита.

Общий план аудита и, соответствующая ему программа аудита, могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться.

3 этап. Проведение аудита.

Проведение аудита включает в себя сбор, оценку и анализ аудиторских доказательств, касающихся деятельности аудируемой компании. Аудит проводится на основе федеральных и разработанных внутрифирменных стандартов аудита, в которых содержатся процедуры, приемы аудиторской проверки.

Важно!

В процессе аудита используются следующие процедуры сбора информации: -пересчет; -осмотр (как правило, осмотр осуществляется в процессе проведения инвентаризации); -подтверждения (для получения информации об остатках на банковских счетах, о состоянии расчетов с контрагентами и пр.); -устный опрос; -инспектирование — проверка документов; -аналитические процедуры (т.е. методы оценки финансовой отчетности путем сопоставления отдельных ее показателей).

Целью применения аналитических процедур является выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов, требующих особого внимания аудитора.

4 этап. Заключительный этап. Составление аудиторского заключения.

Для установления достоверности отчетности во всех существенных отношениях аудиторами проводится расчет количественного значения уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности аудируемой компании.

Завершающим этапом аудита является составление отчета и выдача заключения с выражением мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение бывает немодифицированным и модифицированным.

Для получения немодифицированного заключения необходимо, чтобы все отчетные регистры достоверно отражали финансовое положение и результаты деятельности аудируемой компании.

Заключение второго типа выдается клиенту в случае появления существенных факторов, которые способны оказать влияние на суждение проверяющего либо когда у аудитора отсутствует возможность получения доказательств, что бухгалтерская (финансовая) отчетность клиента не содержит существенных искажений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a105/882868.html

Основы аудиторской проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here