Примеры заключение аудиторских проверок

Полная информация на тему: "Примеры заключение аудиторских проверок". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Содержание

Приложение. Отчет о результатах аудиторской проверки

Информация об изменениях:

Приказом ФТС России от 18 августа 2016 г. N 1604 в приложение внесены изменения

Приложение
к приложению N 2 к Положению
об осуществлении внутреннего
финансового аудита в
Федеральной таможенной службе
(с изменениями от 18 августа 2016 г.)

>
N 3. Акт аудиторской проверки
Содержание
Приказ Федеральной таможенной службы от 9 февраля 2015 г. N 207 «Об утверждении Положения об осуществлении внутреннего.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Источник: http://base.garant.ru/71014384/149d971c98b935cb41f64f5a3cb31be8/

Проведение аудита

Проведение аудита

Похожие публикации

Решая вопросы максимальной оптимизации производства, снижения затрат и мобилизации резервов, компании зачастую прибегают к помощи профессионалов-аудиторов. Грамотно проведенный аудит различных сфер деятельности фирмы поможет не только убедиться в достоверности финансовой отчетности, но и своевременно выявить и устранить ошибки в ней, что позволит избежать проблем с контролирующими органами. Проведение аудиторской проверки компании – процедура, подчиняющаяся определенным правилам, и мы рассмотрим основные принципы и порядок ее реализации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки. Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика. После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора.

По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком.

Содержание письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки.

В письме прописываются обязательные указания по:

  • условиям проверки, т. е.:
    • об объекте, целях и порядке осуществления аудита;
    • особенностях оформления заключения;
    • НПА, на основе которых проводится аудит;
    • другим вопросам, имеющим отношение к поверке;
  • обязательствам аудиторской фирмы:
    • о форме отчетности по итогам проделанной работы;
    • об ответственности за предоставляемые услуги;
    • о неразглашении коммерческой тайны заказчика;
    • о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля;
  • обязательствам заказчика:
    • об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов;
    • об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки;
    • о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности;
    • о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании.

Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о:

  • предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников;
  • плане проведения аудита и составе группы проверяющих;
  • методах проведения проверки;
  • условиях оплаты;
  • рекомендациях по применению аудиторского заключения и др.

Представляем примерный вариант письма-обязательства на проведение аудита.

Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика.

Порядок и этапы проведения аудита

Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из:

  1. Подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
  2. Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше;
  3. Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть:
    • Безусловно положительным;
    • Условно положительным;
    • Отрицательным;
    • Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам — от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).

Методы проведения аудита

Формы и методика проведения аудита определяются аудиторами самостоятельно, но разделяются на две категории – организацию аудита и сбор аудиторских доказательств. Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.

При сборе аудиторских доказательств сопоставляют сведения, полученные из разных источников – внутренних и внешних. В идеале, они, обладающие разным содержанием, в итоге не противоречат друг другу. Если же информация из одного источника не соответствует данным из другого, аудитору необходимо провести ряд процедур, чтобы прояснить причины несоответствия.

Читайте так же:  Порядок работы лаборатории в период регистрации ооо

Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:

  • Инспектирование компании;
  • Подтверждение полученной информации;
  • Наблюдение;
  • Запрос необходимой информации;
  • Пересчет показателей;
  • Аналитические процедуры (таблицы, расчеты).

Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании. Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения. При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.

Источник: http://spmag.ru/articles/provedenie-audita

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

Читайте так же:  Программа заявление на регистрацию ооо

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Источник: http://assistentus.ru/vedenie-biznesa/audit-buhgalterskoj-otchetnosti/

Отправить по почте

Примерный перечень типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита, разработанный в рамках проекта ТАСИС «Осуществление реформы аудита в Российской Федерации»

Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита

Дата публикации: 29.06.2015

Дата публикации: 29.06.2015

Условия выполнения работ

Обмен информацией в процессе работы по проекту

Дата публикации: 29.06.2015

Планы, программы и графики

Дата публикации: 29.06.2015

Матрицы изменений и/или оборотный баланс

«АБВ Аудит». Финансовая отчетность

Дата публикации: 29.06.2015

Дата публикации: 29.06.2015

Образец формы заявления руководства

Дата публикации: 29.06.2015

Дата публикации: 29.06.2015

Образец формы отчета лицам, исполняющим управленческие функции

Дата публикации: 29.06.2015

Образец формы отчета руководству компании

Дата публикации: 29.06.2015

Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт

109097, Москва, ул. Ильинка, д.9
+7 (495) 987-91-01

Материалы официального сайта

СМИ, учредителем которых является Минфин России

Федеральные службы

Федеральные агентства

Минфин в соцсетях

Минфин.Документы

Все материалы сайта
доступны по лицензии:
Creative Commons
«Attribution» 4.0
Всемирная

Источник: http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/audit_docs/

Аудиторское заключение образец бланк

Само понятие аудиторское заключение означает выражение своего мнения проверяющим лицом или организацией по поводу состояния финансовой и бухгалтерской отчетности соответствующей проверяемой организации.

Аудиторское суждение составляется после проведения полной проверки предприятия уполномоченным лицом или организацией и имеет стандартную унифицированную письменную форму.

Правовая природа аудиторских заключений

На сегодняшний день применяются несколько видов аудиторских письменных выводов.

К ним относятся:

  1. Заключение проверяющего уполномоченного лица может быть выражено с абсолютно положительным мнением, это значит, что при проведении проверки соответствующей отчетности не было выявлено никаких нарушений, в ней была представлена правдивая информация, которая соответствует действительности;
  2. Модифицированное суждение после проведенной проверки, в свою очередь оно может делиться на несколько видов:
  • вывод проверяющего лица может быть с высказыванием мнения, которое не будет являться абсолютно положительным;
  • вывод проверяющего лица, может быть составлен с помощью написания абзаца, который должен привлечь внимание организации к недочетам;
  • вывод проверяющего лица, может быть составлен с оговоркой;
  • вывод проверяющего лица может быть составлен с выражением полного отрицательного мнения;
  • проверяющее лицо или организация может отказаться от выражения своего мнения. Это может быть в ситуации, когда документальная отчетность организации абсолютно не читаема или уполномоченному проверяющему лицу не были предоставлены все необходимые письменные документы, которые он запрашивал для осуществления соответствующей проверки.

Основные правила составления аудиторского мнения

Следует выделить основные пункты, которые необходимо в обязательном порядке прописать в написании аудиторского заключения отчетности.

К данным пунктам относятся:

  • указывается полное название соответствующего письменного вывода;
  • прописывается информация о лице, которому соответствующее письменное заключение будет направленно;
  • информация об проверяющем лице, это могут быть данные о самой проверяющей организации, удостоверяющие свидетельства о том, что данная организация или лицо имеет право проводить такую проверку;
  • прописываются данные о человеке или организации, которые осуществляют проверку, то есть адрес нахождения соответствующего предприятия, ее название и другое;
  • вначале письменного заключения пишется введение;
  • раздел, раскрывающий размер необходимой проверки;
  • прописывается основная часть, в которой проверяющее лицо указывает свое сформировавшееся мнение;
  • дата написания соответствующего мнения;
  • ставится в конце заключения личная подпись лица или организации, которое осуществляло проверку.
Читайте так же:  Учредитель ооо это работа

Ниже расположен типовой бланк и образец аудиторского заключения вариант которого можно скачать бесплатно.

Источник: http://uristhome.ru/document/10/auditorskoe-zaklyuchenie-obrazets-blank

Пример аудиторского заключения, составляемого в случаях, если аудиторское заключение, составленное аудитором, для которого аудиторское задание является первичным аудитом (приложение к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»)

Тип документа: Заключение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 9,9 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение к правилу (стандарту) N 26

ПРИМЕРЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

Пример Д. Сопоставимая финансовая (бухгалтерская)

отчетность: пример аудиторского заключения, составляемого

в случаях, приведенных в подпункте «б» пункта 21

федерального правила (стандарта) N 26

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

Наименование: общество с ограниченной ответственностью «XXX».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Наименование: открытое акционерное общество «YYY».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(X1) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» состоит из:

отчета о прибылях и убытках;

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за составление и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Видео (кликните для воспроизведения).

Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(X0) г. включительно была проверена другим аудитором, аудиторское заключение которого датировано 31 марта 20(X1) г. и содержит мнение с оговоркой по причине разногласия относительно достаточности резерва сомнительных долгов.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Дебиторская задолженность остается непогашенной по состоянию на 31 декабря 20(X1) г., и в финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусмотрен резерв на покрытие потенциальных убытков. Следовательно, резерв сомнительных долгов на 31 декабря 20(X1) г. и 20(X0) г. должен быть увеличен на XXX рублей, чистая прибыль за 20(X0) год — уменьшена на XXX рублей, а нераспределенная прибыль на 31 декабря 20(X1) г. и 20(X0) г. — уменьшена на XXX рублей.

По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(X1) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(X1) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (и (или) указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку составления финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(X2) г.

Руководитель (иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись и должность).

Руководитель аудиторской проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Источник: http://dogovor-obrazets.ru/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86/%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/12235

Пример заключения по результатам обзорной проверки с выражением безоговорочно положительного мнения (приложение к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности)

Тип документа: Заключение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 6,2 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение N 2 к правилу (стандарту) N 33

ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОБЗОРНОЙ ПРОВЕРКИ С ВЫРАЖЕНИЕМ

БЕЗОГОВОРОЧНО ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО МНЕНИЯ

Заключение по результатам обзорной проверки

финансовой (бухгалтерской) отчетности

«Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY» состоит из:

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствующего субъекта «YYY». Наша обязанность заключается в подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Читайте так же:  Планирование аудиторской проверки осуществляется

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 33;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам хозяйствующего субъекта и выполнением аналитических процедур в отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам основания полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 20(XX) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности). «XX» месяц 20(XX) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись и должность).

Руководитель обзорной проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Источник: http://dogovor-obrazets.ru/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86/%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/12236

Образец аудиторского заключения

В соответствии с требованиями федерального законодательства, после проведения аудиторской проверки лицо, ответственное за выполнение данной процедуры, обязано составить аудиторское заключение. В этом документе указывается мнение специалиста о правдивости финансовой отчетности лица, заказавшего проверку, либо иной компании, выступившей в качестве объекта анализа.

Отчет по результатам проверки

Федеральный стандарт №6 устанавливает основные разновидности аудиторских заключений. Они могут быть положительными, условно-положительными, отрицательными, а также с отказом от выражения мнений. Рассмотрим каждый из документов.

Форма аудиторского заключения

Федеральное правило-стандарт №6, в соответствии с которым ведется проверка аудиторской деятельности, устанавливает, что представленный документ должен иметь четкую, строго определенную структуру. Она состоит из следующих пунктов:

Любой аудитор, вне зависимости от того, в какой компании он работает, как долго осуществляет профильную деятельность, обязан полностью соблюдать установленное единство логической формы представленного документа. Крайне важно обеспечить четкость содержания заключения, не «прыгая» между фактическими данными в разных частях документа.

Во вводной части должен присутствовать список финансовых отчетных документов, которые были проверены на территории аудируемого лица. В обязательном порядке подается информация о составе отчетных документов, а также периода, который они охватывают.

Данная часть должна параллельно состоять из заявления о том, что аудируемое лицо полностью отвечает за полноценность и правильность ведения бухгалтерского учета, представления и подготовки документов. Также сообщается, что аудитор высказывает только собственное мнение, опираясь на перечень документов, поданных на проверку в соответствии с нормативными требованиями законодательства Российской Федерации.

Аналитическая часть является основной. Здесь специалисты приводят полный объем аудита, сообщая о том, что его проведение осуществлялось согласно требованиям регламентированной документации.

Параллельно документ должен указывать о проведении аудита на выборочной основе. Представленный документ состоит из:

  • изучения доказательств на основе тестирования, благодаря которым можно подтвердить полноту и значение информации о ведении организацией хозяйственно-финансовой деятельности, а также ее результатах;
  • оценки методологии и принципов ведения бухгалтерского учета, подготовки к ведению финансовых учетных документов;
  • определения основных оценочных результатов, которые получило руководство проверяемой организации в рамках подготовки финансовых отчетных документов;
  • оценки базового представления о качестве составления финансовых отчетных бумаг.

Также стоит отметить, что документ должен в обязательном порядке состоять из мнения аудитора касательно достаточности оснований для выражения мнений в рамках проведения официальной проверки. В случае положительного результата указывается соответствие бухгалтерского учета законодательству.

Итоговая часть аудиторского заключения максимально подробно приводит перечень базовых методов и принципов (другими словами, применяемый порядок) составления учетной документации и подготовки финансовых отчетов проверяемой компании. Завершение итоговой части представляет персональное мнение аудитора касательно достоверности финансовых учетных документов, проанализированным в рамках процедуры.

Как уже было сказано выше, законодательство регламентирует разновидности результатов аудиторской проверки. Например, при безоговорочном положительном сообщается о том, что финансовая отчетная документация достоверно отражает финансовые результаты за отчетный период.

При условно-положительном заключении сообщается о том, что руководство несогласно с конкретными результатами проведения проверки, либо имеют место несущественные факторы, которые не дают возможности оформить полностью положительное заключение.

В отрицательном заключении указывается о том, что отчетные документы недостоверно отражают финансовое положение компании на протяжении определенного промежутка времени.

Если имеет место быть отказ от выражения персонального мнения, аудитор указывает, что он не смог лично быть во время проведения инвентаризации товарно-материальных запасов в результате ограничений, установленных организацией. В обязательном порядке приводится перечень обстоятельств. Сообщается об отсутствии возможности получить достаточные доказательства (указываются причины). В конце раздела указывается, что в связи со сложившимися обстоятельствами выражение собственного мнения касательно достоверности отчетных документов является невозможным.

Аудитор несет полную ответственность за результаты проведения проверки. Законодательство предусматривает штрафные санкции, сумма которых зависит от количества потерпевших или размера понесенных убытков. Категорически запрещается создавать заведомо ложные аудиторские заключения. Оспаривание документа возможно в судебной инстанции на основе искового заявления. С образцом документа вы можете ознакомиться ниже.

Источник: http://znaybiz.ru/buh/kontrol/audit/obrazec-zaklyucheniya.html

Примеры заключений по результатам обзорной проверки, содержащих мнение, не являющееся безоговорочно положительным (приложение к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности)

Тип документа: Заключение

Читайте так же:  Открыть второе ооо

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 14,6 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

Приложение N 3 к правилу (стандарту) N 33

ЗАКЛЮЧЕНИЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ОБЗОРНОЙ ПРОВЕРКИ, СОДЕРЖАЩИХ

МНЕНИЕ, НЕ ЯВЛЯЮЩЕЕСЯ БЕЗОГОВОРОЧНО ПОЛОЖИТЕЛЬНЫМ

А. Пример заключения по результатам обзорной проверки,

содержащего мнение с оговоркой из-за разногласия между

аудитором и проверенным хозяйствующим субъектом

относительно ненадлежащего способа

Заключение по результатам обзорной проверки финансовой

«Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY» состоит из:

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствующего субъекта «YYY». Наша обязанность заключается в подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 33;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам хозяйствующего субъекта и выполнением аналитических процедур в отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате обзорной проверки нами установлено следующее нарушение порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета по статье бухгалтерского баланса «Запасы» — материально-производственные запасы, которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражены по фактической себестоимости, которая превышает цену возможной продажи. В случае оценки данных материально-производственных запасов по наименьшей из двух величин (фактическая себестоимость и цена возможной продажи) статью «Запасы» и статью «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» следовало бы уменьшить на XXX тыс. рублей.

За исключением указанных обстоятельств, при проведении обзорной проверки наше внимание не привлекли никакие факты, которые дали бы нам основание полагать, что прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность не отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение хозяйствующего субъекта на 31 декабря 20(XX) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(XX) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись, должность).

Руководитель обзорной проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Б. Пример заключения по результатам обзорной проверки,

содержащего отрицательное мнение из-за разногласия

между аудитором и проверенным хозяйствующим субъектом

относительно ненадлежащего способа

Заключение по результатам обзорной проверки финансовой

«Мы провели обзорную проверку прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY» состоит из:

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган хозяйствующего субъекта «YYY». Наша обязанность заключается в подготовке заключения об этой финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе проведенной нами обзорной проверки.

Мы провели обзорную проверку в соответствии с:

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 33;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности хозяйствующего субъекта.

Обзорная проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить ограниченную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Обзорная проверка ограничивается в основном запросами к сотрудникам хозяйствующего субъекта и выполнением аналитических процедур в отношении данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, вследствие чего она обеспечивает меньшую уверенность, чем аудит. Мы не проводили аудит и, соответственно, не выражаем мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность хозяйствующего субъекта «YYY» недостоверно отражает его финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(XX) г. включительно и, таким образом, не может быть признана соответствующей требованиям законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«XX» месяц 20(XX) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации (исполнителя обзорной проверки) либо индивидуальный аудитор (фамилия, имя, отчество, подпись, должность).

Руководитель обзорной проверки (фамилия, имя, отчество, подпись, номер, тип квалификационного аттестата аудитора и срок его действия).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://dogovor-obrazets.ru/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86/%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/12241

Примеры заключение аудиторских проверок
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here