Реорганизация юридического лица налог

Полная информация на тему: "Реорганизация юридического лица налог". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица

Уплата налогов при реорганизации юридического лица

Обязанность по уплате налогов (сборов) реорганизованного юридического лица (в том числе иностранной организации) исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном ст. 50 НК РФ (п.п. 1, 11 — 13 ст. 50 НК РФ).

Так, п. 2 ст. 50 НК РФ установлено, что исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли до завершения реорганизации правопреемнику известны факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей.

Поскольку реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов, то их уплата осуществляется правопреемником (правопреемниками) в сроки, установленные для них положениями части второй НК РФ (п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 50 НК РФ, письма Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-10/28167, ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 N 09-14/003481). При этом налогоплательщику предоставлено право досрочно исполнить обязанность по уплате налогов (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Кроме уплаты налогов (сборов) правопреемник также обязан уплатить (п. 2 ст. 50 НК РФ):

— все пени , причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям;

— причитающиеся суммы штрафов , наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации.

Правопреемство по налоговым обязательствам при разных формах реорганизации представлено в таблице (п.п. 4 — 9 ст. 50 НК РФ):

Правопреемник реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов

Организация, возникшая в результате слияния

Организация, к которой осуществлено присоединение

Организации, возникшие в результате разделения

Доля участия каждого правопреемника в исполнении обязанностей реорганизованной организации определяется согласно разделительному балансу. Однако если разделительный баланс не позволяет определить эту долю либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие организации могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица

Правопреемства у выделившихся организаций не возникает . (Организация, из которой происходит выделение, не прекращает свою деятельность, в связи с чем самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика).

Исполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица может быть возложена на выделившихся юридических лиц по решению суда.

Основанием для возложения солидарной обязанности по уплате налогов на таких лиц является совокупность условий, установленных п. 8 ст. 50 НК РФ:

— налогоплательщик в результате состоявшегося выделения не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов;

— состоявшаяся реорганизация направлена на неисполнение указанной обязанности.

Обстоятельствами,свидетельствующими о наличии указанных условий являются:

— сведения разделительного баланса, бухгалтерских балансов лиц — участников реорганизации;

— действия налогоплательщика по передаче на баланс выделенного общества недвижимого имущества, инвентаря и иных активов, наличие которых послужило основанием для принятия арбитражным судом обеспечительных мер, принятых в рамках дела об оспаривании указанного решения инспекции и требования об уплате доначисленной налоговой задолженности;

— сведения о движении денежных средств, поступивших на расчетные счета н алогоплательщика в период действия указанных обеспечительных мер (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.07.2012 N Ф02-3164/12)

Вновь возникшее юридическое лицо

В свою очередь, при исполнении возложенных на него ст. 50 НК РФ обязанностей по уплате налогов и сборов правопреемник реорганизованной организации пользуется всеми правами и исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Так, возможна ситуация, при которой до момента реорганизации у реорганизуемого юридического лица образовалась переплата по налогу (сборам, пеням, штрафам) (вследствие излишней уплаты или излишнего взыскания) (п. 10 ст. 50 НК РФ).

При наличии недоимки по иным налогам, сборам (задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение) излишне уплаченная (взысканная) сумма подлежит зачету в счет исполнения правопреемником обязанности реорганизованного юридического лица по погашению этой недоимки (задолженности). Зачет производится налоговым органом не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в установленном НК РФ порядке с учетом положений ст. 50 НК РФ. При этом подлежащая зачету сумма распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджет РФ.

При отсутствии у реорганизуемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, сборов (пеней и штрафов), сумма излишне уплаченного (излишне взысканного) этой организацией налога, сбора (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (см. также письмо Минфина России от 15.09.2008 N 03-05-04-03/41 по вопросу правомерности возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины правопреемникам). Эта сумма возвращается не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления в порядке, установленном главой 12 НК РФ. Причем при возврате учитывается доля каждого правопреемника, определяемая на основании разделительного баланса.

Вместо возврата излишне уплаченной юридическим лицом до реорганизации суммы налога Минфин России с учетом судебной практики считает возможным произвести зачет этой суммы в счет предстоящих платежей его правопреемника (письмо Минфина России от 01.07.2009 N 03-02-07/1-333, постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 N 2046/04).

Внимание

НК РФ не предусмотрено правопреемство по использованию льгот по налогам и сборам. В соответствии с п. 1 ст. 56 НК РФ налоговые льготы используются непосредственно лицами, относящимися к определенной категории налогоплательщиков, для которых соответствующие налоговые льготы установлены (см. письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-02-07/1-291).

Читайте так же:  Арбитражные споры в строительстве

Источник: http://base.garant.ru/58073101/

Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в наименование статьи 50 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

Статья 50. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 50 НК РФ

1. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лица возлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

3. Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии нескольких юридических лиц их правопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния юридическое лицо.

5. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

6. При разделении юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

7. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

8. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

9. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

10. Сумма налога (пеней, штрафов), излишне уплаченная юридическим лицом или излишне взысканная до его реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности реорганизованного юридического лица по погашению недоимки по иным налогам и сборам, задолженности по пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченного юридическим лицом или излишне взысканного с него до реорганизации налога, сбора (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности реорганизованного юридического лица по пеням и штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.

Абзац четвертый утратил силу с 1 января 2007 г.

Источник: http://base.garant.ru/10900200/52578c3309a272ee8ad686a4e87a118f/

Реорганизация юридического лица

Автор: admin · Опубликовано 04/09/2018 · Обновлено 01/02/2020

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 03.08.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)

Реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом.

Зачем нужна реорганизация?

Формы реорганизации

Преобразование

В ходе преобразования организация может изменить свою организационно-правовую форма. Например: АО может преобразоваться в ООО

Присоединение

Реорганизация путем присоединения зачастую используется, как упрощенный и не дорогой вариант ликвидации юридического лица. Это одна из распространенных форм реорганизации. В ходе реорганизации компания прекращает свою деятельность и исключается из ЕГРЮЛ.

Читайте так же:  Курс акций мечел привилегированные

Итак, если Вы решили провести реорганизацию своей компании путем присоединения, то первое, что Вам необходимо сделать это принять решение о начале реорганизации юридического лица и уведомить регистрирующий орган о принятии такого решения. Для этого Вам понадобиться форма Р12003 и решение/протокол о присоединении от каждой организации, участвующей в присоединении. В течении 5 дней не забудьте известить кредиторов. После получения листов записи необходимо подать две публикации с периодичностью 1 месяц о реорганизации в Вестник государственной регистрации. И, наконец, через 30 дней после второй публикации и не менее 3 мес. с от даты записи в ЕГРЮЛ о начале реорганизации можно будет подать документы от всех присоединяющихся организаций на прекращение деятельности. Весь процесс обычно занимает 4-5 месяцев.

Слияние

Реорганизация юридического лица путем слияния также приводит к прекращению деятельности с исключением из ЕГРЮЛ, однако слияние имеет ряд значительных отличий от присоединения. При слиянии, в отличие от присоединения, создается и регистрируется совершенно новая организация (ООО), которая становится правопреемником, а сами компании-участники реорганизации прекращают свою деятельность. Тогда как при реорганизации в форме присоединения одна из фирм продолжает существовать.

Конечно, и в первом и во втором варианте регистрационные действия различаются, но приводят они к одному и тому же результату: прекращению деятельности организации, так называемой «альтернативной» ликвидации.

Кстати, еще один способ (самый простой и быстрый) избавиться от бремя владельца юридического лица — это продажа компании или смена учредителей в ООО.

Разделение.

При разделении общества создается несколько новых организаций с полной передачей им прав и обязанностей. При этом деятельность реорганизуемого Общества прекращается.

Еще один вид реорганизации, о котором стоит рассказать — это

Выделение

Реорганизация юридического лица в форме выделения преследует совсем иные цели, чем присоединение или слияние.

Зачастую с помощью выделения можно значительно снизить налоговую нагрузку организации. Тема налоговой оптимизации крайне востребована в настоящее время, поэтому на варианте применения реорганизации в форме выделения мы остановимся поподробнее.

Вот несколько примеров, когда выделение поможет значительно снизить налоговое бремя:

  • Если организация на общей системе налогообложения продает имущество.
  • Организация проводит реорганизацию юридического лица путем выделения новой компании, а имущество вносит в уставной капитал.

    Будущий покупатель входит в состав учредителей и вносит свою долю в УК.

    На последнем этапе покупатель выводится из состава учредителей, а в качестве доли ему отчуждается имущество.

    Организация проводит реорганизацию юридического лица путем выделения новой компании на упрощенной системе налогообложения, при этом имущество отчуждается вновь созданной организации.

    Продажу производит уже новая организация со ставкой налогообложения 6%

    2. Если организация на Общей системе налогообложения имеет несколько видов эконогмической деятельности.

    Предположим, ООО «Василек» занимается оптовой торговлей и сдает в аренду собственное имущество.

    Система налогообложения: ОСНО.

    Организация уплачивает подоходный налог, НДС и налог на имущества.

    Проводим реорганизацию путем выделения с отчуждением имущества новой организации.

    Получаем новое юридическое лицо на УСН с имуществом. Вид деятельности новой компании-аренда недвижимости. Налоговая ставка 6%, налог на имущество не уплачивается.

    Деловая цель реорганизации – выделение и развитие нового направления бизнеса.

    Вновь созданное юр. лицо не является правопреемником реорганизованного юр. лица в части налоговых обязательств, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ случаев, когда будет доказано, что единственной целью выделения было уклонение от уплаты налогов


    Существует много схем снижения налоговой нагрузки, в том числе и с помощью реорганизации.

    Однако, при использовании некоторых из них существуют определенные риски.

    Мы настоятельно рекомендуем получить налоговую консультацию юриста и неукоснительно следовать рекомендациям специалистов для снижения налоговой нагрузки именно Вашей организации.

    Источник: http://support-nalog.ru/reorganizaciya-yuridicheskogo-licahtml

    Как отчитаться по налогам и взносам при реорганизации в форме преобразования

    Если организация, которая была реорганизована в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы), не подала декларацию по налогу на прибыль, налогу на имущество, земельному налогу за последний налоговый период, а также не отчиталась по взносам, то это должен сделать ее правопреемник. О том, в какие сроки нужно сдать отчетность, а также как заполнить отдельные реквизиты расчета и деклараций, ФНС сообщила в письме от 02.07.19 № СД-4-3/[email protected]

    Налог на прибыль

    Как известно, при преобразовании юридического лица к вновь возникшему юрлицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица. В том числе, и обязанности по уплате налогов (п. 9 ст. 50 НК РФ).

    Если организация была реорганизована до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ). При этом, если преобразованная организация не сдала декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период, то отчетность представляет правопреемник.

    Например, запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 18 августа. В таком случае в отношении преобразованной организации необходимо сдать две отдельные декларации: за полугодие (с 1 января по 30 июня) и за последний налоговый период (с 1 января до 18 августа). Если окончание отчетного периода совпадает с датой окончания последнего налогового периода, то декларация представляется только за последний налоговый период.

    Уплатить налог и подать отчетность правопреемник должен не позднее установленных сроков за отчетный (налоговый) период, в котором произошла реорганизация.

    Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

    Налог на имущество организаций и земельный налог

    При реорганизации юридического лица право собственности на принадлежащее ему имущество переходит к юридическим лицам — правопреемникам (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Соответственно, правопреемник обязан представить отчетность по налогу на имущество организаций и земельному налогу, а также перечислить налоги в установленные сроки (в случае, если реорганизованное лицо этого не сделало).

    Читайте так же:  Деятельностью аудиторских организаций обязательным аудитом

    Титульный лист декларации за последний налоговый период за реорганизованное лицо заполняется следующим образом:

    • в верхней части в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП правопреемника;
    • в поле «налогоплательщик» — наименование реорганизованной организации;
    • в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП, которые были присвоены реорганизованному лицу налоговым органом по месту его нахождения.

    Бесплатно заполнить и сдать через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам

    Страховые взносы

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Согласно пункту 3 статьи 431 НК РФ, страховые взносы уплачиваются в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. При этом статьей 45 НК РФ установлено, что плательщик вправе исполнить обязанность по уплате страховых взносов досрочно. В связи с этим реорганизованное юрлицо может уплатить взносы ранее установленного срока, до момента государственной регистрации прекращения деятельности путем реорганизации в форме преобразования.

    Преобразованная организация представляет по месту учета расчеты по страховым взносам за отчетные периоды с 1 января календарного года до дня завершения реорганизации. Если она этого не сделала, то подать отчетность должен правопреемник по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в течение которого произведена реорганизация.

    В таком случае титульный лист РСВ заполняется следующим образом:

    • в полях «ИНН» и «КПП» указываются ИНН и КПП правопреемника;
    • в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «217» (по месту нахождения российской организации);
    • в поле «Наименование организации, обособленного подразделения/ФИО индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица» указывается наименование реорганизованного лица;
    • в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «1» (преобразование);
    • в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП реорганизованной организации.

    В разделе 1 расчета указывается код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2019/7/14842

    Отчетность при реорганизации: каких ошибок должен опасаться правопреемник

    Заключительную налоговую отчетность реорганизованной компании в большинстве случаев сдает ее правопреемник. Ему нужно учесть ряд нюансов: объединить базы в декларации по НДС, разделить базы в декларациях по прибыли, указать верный ИНН и КПП и проч. Наша статья поможет заполнить основные отчеты для ИФНС: декларации по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество, а также формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

    Отчетность по НДФЛ при реорганизации

    С января 2018 года в Налоговом кодексе появилась правило, регламентирующее порядок сдачи заключительной отчетности по НДФЛ за реорганизованную компанию. Так, если до момента реорганизации компания не успела представить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, то это должен сделать ее правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Такую отчетность необходимо сдать в ИФНС по месту учета правопреемника. Важная деталь: организация, которая отчитывается и как налоговый агент, и как правопреемник, должна представлять отдельные формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Другими словами, следует отчитаться дважды: первый раз — за предшественника, и второй раз — за себя.

    Напомним, что начиная с отчетности за 2017 год нужно применять форму 6-НДФЛ с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] (см. «Новая форма 6-НДФЛ будет использоваться для отчетности за 2017 год»). Также с отчетности за 2017 год нужно применять форму 2-НДФЛ с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] Однако отчитаться за 2017 год можно по прежней форме 2-НДФЛ (см. «2-НДФЛ за 2017 год: налоговики разрешили отчитаться по старой форме»).

    Обратите внимание: при сдаче 6-НДФЛ и 2-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налоговые агенты, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все необходимые обновления и актуальные проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если налоговый агент выбрал форму, не соответствующую отчетному периоду, или заполнил форму неправильно, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

    Заполнить, проверить и сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ через «Контур.Экстерн»

    Как заполнять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за реорганизованную компанию

    Наименование поля

    Форма 2-НДФЛ

    Форма 6-НДФЛ

    Форма реорганизации (ликвидации) код

    6 — разделение с одновременным присоединением

    По месту нахождения (учета) (код)

    215 (для крупнейших налогоплательщиков — 216)

    наименование реорганизованной организации, либо ее обособленного подразделения

    ИНН/КПП реорганизованной организации

    ИНН и КПП реорганизованной компании, либо ее подразделения

    ИНН и КПП реорганизованной компании либо ее подразделения. При этом в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП правопреемника

    ОКТМО реорганизованной компании, либо ее подразделения

    ОКТМО по месту нахождения рабочего места сотрудника реорганизованной компании

    4 — если правопреемник сдает справку в ИФНС;

    3- если правопреемник выдает справку физлицу по его заявлению

    Декларации по НДС и налогу на прибыль

    Если компания не успела сдать заключительную декларацию по налогу на прибыль до момента реорганизации, сделать это должен ее правопреемник. Минфин России сообщил, что представить отчетность следует в инспекцию по месту учета правопреемника (письмо от 09.02.18 № 03-03-06/1/7849; см. «Последнюю декларацию по налогу на прибыль за преобразованную организацию может сдать ее правопреемник»). В данном письме речь идет о преобразовании, но руководствоваться им можно и при других формах реорганизации.

    Обратите внимание: правопреемник не может объединить в отчетности свои данные и данные реорганизованной компании. Это значит, что ему необходимо сдать две декларации: одну за себя, а другую — за правопреемника. В частности, в случае преобразования в первой декларации будет отражен период с начала года до момента преобразования (указываются данные предшественника), а во второй — период с момента преобразования до конца текущего года (указываются данные правопреемника).

    Читайте так же:  Лист в устав ооо образец

    Что касается налога на добавленную стоимость, то здесь дело обстоит несколько иначе. Отчитаться за реорганизованную компанию, которая не успела сдать заключительную декларацию, также должен правопреемник. Но, в отличие от отчетности по прибыли, ему нужно объединить в одной декларации по НДС как свои операции, так и операции предшественника. Об этом говорится в письме ФНС России от 13.05.15 № 24-15/[email protected], посвященном преобразованию (см. «Налоговики разъяснили особенности представления декларации по НДС при преобразовании организации») и в письме ФНС России от 09.03.11 № КЕ-4-3/[email protected], посвященном присоединению. Данный подход, на наш взгляд, следует применять и при других формах реорганизации.

    Добавим, что Налоговый кодекс не устанавливает специальные сроки для сдачи отчетности при реорганизации. По этой причине декларацию по прибыли за последний налоговый период правопреемник должен сдать в те же сроки, что и «обычную» декларацию, то есть не позднее 28 марта следующего года. Декларацию по НДС, куда вошли данные реорганизованной компании, правопреемник сдает не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором состоялась реорганизация.

    Бесплатно сдать отчетность по НДС и налогу на прибыль через интернет

    Декларация по налогу на имущество и расчет по страховым взносам

    Заключительную декларацию по налогу на имущество, которую не успела сдать реорганизованная компания, обязан представить ее правопреемник. В порядке заполнения декларации по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/[email protected]) есть четкие указания относительно того, какие реквизиты нужно указывать (табл.2).

    Кроме того, правопреемнику необходимо представить заключительный расчет по страховым взносам (РСВ) за последний расчетный период реорганизованной компании. Порядок заполнения РСВ (утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected]) содержит положения о том, какие реквизиты должен указать правопреемник (табл.2).

    Как заполнять декларацию по налогу на имущество и РСВ за реорганизованную компанию

    Наименование поля

    Декларация по налогу на имущество

    Расчет по страховым взносам

    Форма реорганизации (ликвидации) код

    6 — разделение с одновременным присоединением

    По месту нахождения (учета) (код)

    215 (для крупнейших налогоплательщиков — 216)

    Наименование реорганизованной компании

    Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица

    Наименование реорганизованной компании

    ИНН/КПП реорганизованной организации

    ИНН и КПП реорганизованной компании либо ее подразделения. При этом в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП правопреемника

    ОКТМО муниципального образования, где находилась реорганизованная компания (обособленного подразделения, недвижимого имущества)

    ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, где находилась реорганизованная компания

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2018/4/13354

    Реорганизация ЮЛ

    Порядок действий

    Независимо от формы реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) вам необходимо пройти следующую процедуру.

    Выбираем форму

    В течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации нужно в письменной форме уведомить регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации с приложением решения о реорганизации.

    Формируем пакет документов

    После того как сведения о реорганизации опубликованы дважды, нужно собрать соответствующие документы и представить их в регистрирующий орган.

    Документы, связанные с завершением реорганизации, могут быть представлены в регистрирующий орган после 30 дней с даты второго опубликования сообщения о реорганизации юридических лиц в журнале «Вестник государственной регистрации», а также истечения трёх месяцев после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о начале процедуры реорганизации.

    При реорганизации в форме преобразования публиковать сведения о реорганизации не требуется.

    Определяемся с инспекцией

    При присоединении документы подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, к которой происходит присоединение.

    Сдаем документы

    Подать документы можно одним из нескольких удобных для вас способов.

    Получаем документы

    На 6-й рабочий день заявитель лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности может получить документы о государственной регистрации.

    Документы могут направить в ваш адрес и по почте. В пределах территории Москвы документ можно получить также через DHL Express и Pony Express.

    Выбор формы

    В течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации нужно в письменной форме уведомить регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации с приложением решения о реорганизации.

    Если в реорганизации участвуют более двух компаний, то к уведомлению прилагается решение о реорганизации каждой из них. Уведомление в этом случае направляется юридическим лицом, которое приняло решение последним, либо лицом, указанным в решении о реорганизации.

    На основании уведомления регистрирующий орган в течение 3 рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо (лица) находится в процессе реорганизации.

    Заявителями при внесении сведений о начале реорганизации могут выступать:

    • руководитель постоянно действующего исполнительного органа реорганизуемого юридического лица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица. В случае реорганизации двух и более юридических лиц — руководитель постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, последним принявшего решение о реорганизации либо определенного решением о реорганизации, или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этих юридических лиц;
    • иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления.

    Формирование пакета документов

    После того как сведения о реорганизации опубликованы дважды, нужно собрать соответствующие документы и представить их в регистрирующий орган.

    Читайте так же:  Как начисляются дивиденды учредителям ооо

    Пакеты документов различают в зависимости от формы реорганизации.

    В форме присоединения:

    при которой одна или несколько организаций прекращают существование в качестве отдельных юридических лиц, и становятся частью другой компании.

    • Заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица
    • Договор о присоединении

    В других формах реорганизации:

    таких как: преобразование, выделение, разделение, слияние.

    • Заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации
    • Учредительные документы. Представляются в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте, в одном – при направлении в электронном виде
    • Договор о слиянии. Представляется в одном подлинном экземпляре
    • Передаточный акт (при разделении и выделении)
    • квитанция об уплате госпошлины в размере 4000 руб. Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно с помощью сервиса«Уплата госпошлины»
    • Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда

    Перечень сведений, представляемых в территориальный орган Пенсионного фонда, определен подп. 1–8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»; а также ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 №56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

    Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме слияния, является один из руководителей постоянно действующих исполнительных органов юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации, или иные лица, имеющие право без доверенности действовать от имени этих юридических лиц.

    Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме выделения, является руководитель постоянно действующего исполнительного органа реорганизованного юридического лица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица.

    Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования или разделения, является руководитель постоянно действующего исполнительного органа юридического лица, прекращающего деятельность в результате реорганизации, или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.

    При внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица заявителем может быть руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.

    При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, при внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица заявителем может являться иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления.

    При составлении разделительного баланса и передаточного акта следует обратить внимание, что в этих документов обязательно должны быть положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованной компании в отношении всех его кредиторов и должников. В том числе по обязательствам, которые оспариваются сторонами (ст. 59 Гражданского кодекса).

    Источник: http://nn46.ru/related_activities/registration_ip_yl/reg_yl/reorganization/

    Реорганизация юридического лица налог

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

    «Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
    В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

    В настоящее время идет реорганизация организации в форме присоединения. Организация по выписке ЕГРЮЛ снята с учета 27.03.2017. Каков порядок представления отчетности по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам в данной ситуации?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Налоговая декларация по налогу на прибыль за последний налоговый период должна быть представлена в налоговые органы организацией-правопреемником, если указанная декларация не была представлена присоединяемой организацией до снятия ее с учета. То же самое можно сказать об уплате налога на прибыль.
    Налоговая декларация по НДС за I квартал 2017 года должна быть подана организацией-правопреемником в установленный НК РФ срок. При этом полагаем возможным подачу двух отдельных деклараций.
    Отчетность по страховым взносам за последний расчетный период также представляет правопреемник, если этого не сделала реорганизуемая организация. Аналогичным образом происходит уплата взносов в 2017 году.

    Обоснование позиции:
    При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в силу универсального правопреемства (п. 2 ст. 58, ст. 387 ГК РФ), а в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) вносится запись о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК РФ, ст. 15, п. 5 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/[email protected]).
    В силу п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о его прекращении.

    Налоговая отчетность

    Налог на прибыль

    НДС

    Страховые взносы

    Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
    — Энциклопедия решений. Формирование заключительной бухгалтерской отчетности при реорганизации юридических лиц.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Графкин Олег

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена

    30 марта 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1105775/

    Реорганизация юридического лица налог
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here