Способ уменьшения уставного капитала

Полная информация на тему: "Способ уменьшения уставного капитала". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Уменьшение уставного капитала ООО

Общество с ограниченной ответственностью в силу тех или иных причин может принять решение о снижении величины своего уставного капитала. О том, какие налоговые последствия это повлечет и как такая операция отражается в бухучете, мы расскажем в этой статье.

Уменьшение уставного капитала может происходить как добровольно, так и по требованию законодательства (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО). В любом случае его размер не должен оказаться ниже минимального размера, равного 10 000 руб. (п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 20 Закона об ООО).

Уменьшение уставного капитала по закону

Снизить размер уставного капитала общество обязано, когда:

по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 30 Закона об ООО);

в течение года доля, перешедшая к обществу, не была распределена между участниками или продана третьим лицам (п. 5 ст. 24 Закона об ООО).

Чистые активы меньше уставного капитала

Стоимость чистых активов общества определяется по данным бухгалтерского учета и представляет собой разность между активами организации и ее обязательствами (п. 2 ст. 30 Закона об ООО, п. 4 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н).

Пунктом 4 ст. 30 Закона об ООО предусмотрено, что, если чистые активы оказались меньше размера уставного капитала, общество обязано не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов;

2) о ликвидации общества.

Сумма, на которую уменьшается уставный капитал при доведении его размера до стоимости чистых активов, в доходах при исчислении налога на прибыль обществом не учитывается (письмо Минфина России от 28.03.2008 № 03-03-06/1/209). Финансисты объясняют это следующим образом.

В соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации. Исключение составляет случай, предусмотренный подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, когда уменьшение уставного капитала организации производится в соответствии с требованиями законодательства РФ. А требование об уменьшении уставного капитала ООО до величины его чистых активов содержится в Законе об ООО.

Обратите внимание, в подп. 1 п. 4 ст. 30 Закона об ООО речь идет об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов. Поэтому уставный капитал может быть снижен и до величины меньшей, чем стоимость чистых активов. По мнению чиновников, поскольку такое уменьшение происходит в соответствии с требованиями законодательства, у общества внереализационный доход не возникает (письма Минфина России от 17.09.2015 № 03-03-06/1/53369, от 06.08.2013 № 03-03-10/31651 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 15.08.2013 № АС-4-3/[email protected]), ФНС России от 19.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Доля, перешедшая к обществу

Случаи, когда доля участника переходит к обществу, указаны в ст. 23 Закона об ООО. Таковыми, в частности, являются исключение участника (п. 4 ст. 23 Закона об ООО), выход участника из ООО (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО), отсутствие согласия участников на переход доли умершего участника к его наследникам (п. 5 ст. 23 Закона об ООО).

В течение одного года со дня перехода доли к обществу она должна быть по решению общего собрания распределена между всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале или предложена для приобретения участникам или третьим лицам (п. 2 ст. 24 Закона об ООО). Не распределенные и не проданные в этот срок доли должны быть погашены, а размер уставного капитала — уменьшен на величину номинальной стоимости этих долей (п. 5 ст. 24 Закона об ООО).

В письме от 29.10.2018 № 03-03-06/1/77371 Минфин России разъяснил, что погашение доли, принадлежащей обществу, и уменьшение на ее стоимость уставного капитала общества в силу положений подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ не приводят к возникновению налогооблагаемого дохода у общества. Ведь уменьшение уставного капитала происходит в соответствии с требованиями законодательства. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-05/12185.

Добровольное уменьшение уставного капитала

Из пункта 1 ст. 20 Закона об ООО следует, что добровольное уменьшение уставного капитала может осуществляться путем снижения номинальной стоимости долей всех участников общества или путем досрочного погашения долей, принадлежащих обществу.

Как уже было указано выше, в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся суммы, на которые был уменьшен уставный капитал организации, если при этом участникам не была возвращена соответствующая часть вкладов, за исключением случаев, предусмотренных подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В письме от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24777 Минфин России указал, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль в случае добровольного уменьшения уставного капитала нужно руководствоваться правовой позицией, изложенной в Определении ВАС РФ от 13.10.2009 № ВАС-11664/09. Согласно ей сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.

Читайте так же:  Изменения типового устава ооо

Из этого следует, что при добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей всех участников общества и выплате им соответствующей части вклада, дохода, подлежащего налогообложению, у общества не возникнет. Если же участникам соответствующая часть вклада не выплачивается или если добровольное уменьшение уставного капитала происходит путем досрочного погашения долей, принадлежащих обществу (при этом способе никаких выплат участникам не производится), сумма уменьшения уставного капитала подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 16 ст. 250 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Посмотрим, как уменьшение уставного капитала в различных ситуациях отражается в бухгалтерском учете.

Снижение до величины чистых активов

Информация о состоянии и движении уставного капитала компании показывается на счете 80 «Уставный капитал». Согласно Инструкции по применению Плана счетов при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов организации делается проводка:

Дебет 80 Кредит 84

— снижение размера уставного капитала до величины чистых активов.

Погашение долей общества

Для учета долей, принадлежащих обществу, используется счет 81 «Собственные акции (доли)». При переходе доли к обществу участнику выплачивается действительная стоимость доли. Расчеты с участниками отражаются по счету 75 «Расчеты с учредителями».

Переход доли к обществу и ее последующее погашение с уменьшением уставного капитала отражаются в учете следующим образом:

Дебет 81 Кредит 75

— задолженность перед участником по выплате ему действительной стоимости доли;

Дебет 75 Кредит 51

— выплата участнику действительной стоимости доли;

Дебет 80 Кредит 81

— уменьшение уставного капитала на величину номинальной стоимости доли, перешедшей к обществу;

Дебет 91-2 Кредит 81

— списание суммы превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью.

Добровольное уменьшение уставного капитала

При добровольном уменьшении уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей всех участников общества проводки будут следующие:

1) если снижение сопровождается выплатой участникам части их вклада:

Дебет 80 Кредит 75

— уменьшение уставного капитала путем снижения номинальной стоимости доли;

Дебет 75 Кредит 51

— сумма уменьшения номинальной стоимости доли возвращена участнику;

2) если возврат части вклада участникам не производится:

Дебет 80 Кредит 84

— уменьшение уставного капитала путем снижения номинальной стоимости доли.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/385074/

Уменьшение уставного капитала ООО

Ольга Агальцова, генеральный директор ООО «Мир Консалтинга»

Опубликовано в Финансовой газете № 39 (1132) 24 октября 2013 г.

Общие требования к процедуре

Уменьшение уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью — процедура достаточно трудоемкая, требует соблюдения установленных законом требований, в том числе в части соблюдения сроков относительно совершения отдельных действий. Указанные требования определены Федеральным законом от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ. При этом следует учитывать и соответствующие нормы законодательства о регистрации юридических лиц и налогового законодательства России.

Важно знать, что уменьшение уставного капитала является, во-первых, правом общества, во-вторых, его обязанностью в случаях, прямо установленных российским законодательством.

Например, ООО обязано уменьшить свой уставный капитал при неполной его оплате в течение года с момента государственной регистрации общества. В этом случае уставный капитал уменьшается до фактически оплаченного размера (если в связи с неполной оплатой уставного капитала не будет принято решение о ликвидации общества).

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, то его размер уменьшается до уровня, не превышающего стоимость чистых активов.

В то же время закон определяет случаи, когда уставный капитал не подлежит уменьшению.

Так, снизить уставный капитал нельзя в ситуации, если в результате такого снижения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, установленного в соответствии с законодательством России на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений, внесенных в устав ООО. Когда уставный капитал уменьшается в обязательном порядке, требования к его минимальному размеру определяются на дату государственной регистрации общества.

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться двумя способами:

1) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества;

2) путем погашения долей, принадлежащих обществу.

Каждый из названных способов имеет свои особенности. Мы остановимся на общих требованиях к процедуре уменьшения уставного капитала, которые содержатся в ст. 20 Закона № 14-ФЗ. Отметим, что с 1 января 2012 г. данные требования претерпели некоторые изменения.

Условно можно выделить несколько этапов в процедуре уменьшения уставного капитала общества.

Первый этап — принятие решения об уменьшении уставного капитала

Если общество состоит из нескольких участников, решение об уменьшении уставного капитала принимается общим собранием участников и оформляется соответствующим протоколом. Если в обществе один участник, то решение принимается им единолично и оформляется решением единственного участника.

Второй этап — уведомление регистрирующего органа, публикация уведомления об уменьшении уставного капитала в органе печати

Уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, в настоящее время является Федеральная налоговая служба.

Уведомление налогового органа об уменьшении уставного капитала производится в течение трех рабочих дней после принятия решения. Эта обязанность введена с 1 января 2012 г. Федеральным законом от 18.07.11 г. № 228-ФЗ. С указанной даты в ЕГРЮЛ должны содержаться сведения о том, что юридическое лицо, являющееся хозяйственным обществом, находится в процессе уменьшения уставного капитала. Заявление о внесении в ЕГРЮЛ названных сведений подается по форме № Р14002 (приложение № 7 к приказу ФНС России от 25.01.12 г. № ММВ-7-6/[email protected]). К данному заявлению должно быть приложено решение общества об уменьшении уставного капитала.

Впоследствии обществу выдается документ, подтверждающий факт внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр.

Внимание! Неисполнение обязанности по информированию налогового органа о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, влечет за собой административную ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 5000 руб. на основании части 3 ст. 14.25 КоАП РФ. Ответственность наступает в отношении виновного должностного лица организации.

Читайте так же:  Государственная регистрация профсоюза в качестве юридического лица

Уведомление об уменьшении уставного капитала в органе печати публикуется дважды с периодичностью один раз в месяц. Печатным органом в данном случае является журнал «Вестник государственной регистрации».

Доказательствами опубликования уведомления могут служить соответствующий номер журнала, экземпляр бланка-публикации с отметкой журнала «Вестник государственной регистрации» о приеме уведомления к публикации.

В уведомлении об уменьшении уставного капитала общества указываются:

— полное/сокращенное наименование общества, сведения о месте нахождения общества;

— размер уставного капитала общества и величина, на которую он уменьшается;

— способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала общества;

— описание порядка и условий заявления кредиторами требований с указанием адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа общества, дополнительных адресов, по которым могут быть заявлены такие требования, а также способов связи с обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и др.).

Третий этап — удовлетворение требований кредиторов

С 1 января 2012 г. в случае принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество не обязано уведомлять об этом кредиторов в письменной форме.

Кредиторы общества узнают о факте уменьшения уставного капитала из уведомления, опубликованного в журнале «Вестник государственной регистрации». Поэтому кредитор, если его права требования возникли до опубликования уведомления, не позднее чем в течение 30 дней с даты последнего опубликования вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующего обязательства. Если это невозможно, кредитор вправе потребовать прекращения такого обязательства и возмещения связанных с этим убытков.

Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет шесть месяцев со дня последнего опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала общества. При этом суд вправе отказать в удовлетворении требования, если общество докажет, что в результате уменьшения его уставного капитала права кредиторов не нарушаются и предоставленное обеспечение является достаточным для надлежащего исполнения соответствующего обязательства.

Четвертый этап — подготовка документов для государственной регистрации уменьшения уставного капитала и государственная регистрация

Для государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества в связи с уменьшением уставного капитала, необходимо подготовить следующий перечень документов:

— заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001 (заявление подписывает руководитель постоянно действующего исполнительного органа общества или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени общества; подлинность подписи уполномоченного лица на заявлении должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке);

— протокол общего собрания участников, на котором принято решение об уменьшении уставного капитала общества;

— изменения и дополнения, вносимые в устав общества, или устав в новой редакции в двух оригинальных экземплярах;

— документ об уплате государственной пошлины.

За государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы общества, уплачивается государственная пошлина в размере 800 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Документы могут быть представлены (направлены) в регистрирующий орган непосредственно: почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения; в форме электронных документов, подписанных электронной подписью; через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Срок государственной регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a24/669147.html

Уменьшение уставного капитала ООО в 2018 году — пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция уменьшения уставного капитала ООО в 2018 году основывается на нормах, закрепленных в ГК РФ и законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Рассмотрим эти аспекты подробнее.

Минимальный размер УК

Минимальная величина уставного капитала (УК) — 10 000 руб. С 01.09.2014 она вносится только в виде денег (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Сделать вклад имуществом допускается только сверх указанной суммы. В отдельных случаях предусматривается гораздо большая сумма минимального УК. Так, например, для ПАО она составляет 100 000 руб. (ст. 26 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 210-ФЗ).

Существует ряд категорий организаций, где предусматривается намного большая величина минимального размера УК, выражающаяся не в тысячах, а в миллионах рублей:

Организаторы азартных игр

Закон № 244-ФЗ, п. 9 ст. 6

Закон № 395-1, ст. 11

Небанковские организации — в соответствии с видом лицензии

Страховщики по медстрахованию

Закон № 4015-1, п. 3 ст. 25

Прочие страховщики — в зависимости от коэффициента

Изготовители водочной продукции

Закон № 171-ФЗ, п. 2.2. ст. 11

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Администрации на местах для некоторых видов деятельности могут предъявлять свои требования к величине УК, являющейся минимальной.

Уменьшение УК — возможность или обязанность?

Как диктует п. 1 ст. 20 закона № 14-ФЗ, предприятие в некоторых ситуациях может уменьшать УК по своему желанию, а в некоторых — по отношению к нему применяется обязательный порядок уменьшения уставного капитала ООО.

Обязанность появляется, если (п. 8 ст. 23, п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ):

  • В продолжение 2 идущих друг за другом лет ООО имеет величину стоимости чистых активов (ЧА), не превышающую величину УК. То есть фирма работает в убыток. Размер УК нужно сократить до суммы, которая меньше или равна стоимости ЧА.
  • Существует необходимость выплатить стоимость доли кому-то из участников, выходящих из общества, а разницы между ЧА и размером УК не хватает.

ВАЖНО! Уменьшение уставного капитала ООО в добровольном порядке — это не способ уйти от ответственности по долговым обязательствам. До того как произвести изменения УК, нужно иметь доказательства оповещения кредиторов, имеющих право на требование досрочного погашения задолженности.

Способы уменьшения уставного капитала

УК ООО можно уменьшить:

  • понижением номинала доли участников;
  • погашением принадлежащих ООО долей.

При уменьшении УК по первому варианту номинал долей уменьшается, а их размер в процентном отношении или в частях не затрагивается.

При втором варианте развития событий погашаются доли, которые не распределялись или не продавались в продолжение 1-го года с той даты, когда они перешли в собственность организации. Как сказано в п. 1 ст. 20, п. 2 и п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ, номинал долей остается на том же уровне, а их размер в процентах или частях возрастает пропорционально.

Читайте так же:  Аудиторская проверка в детском саду что проверяют

Порядок возврата суммы уменьшения

Компания имеет право на выплату участникам суммы, на которую уменьшилась их доля по номиналу.

В учете это будет выглядеть так:

УК уменьшается за счет сокращения номинальной доли

Разница выдается владельцам долей

Вместо денежных средств участнику может быть выдано имущество. Проводки по погашению задолженности в виде выдачи основного средства указаны ниже.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимо проконтролировать, чтобы возврат не сократил ЧА до размера меньшего, чем размер УК.

О том, каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала, читайте в этой статье.

Оформление решения об уменьшении уставного капитала ООО — образец

Порядок принятия решения зависит от числа участников.

Число владельцев долей

На общем собрании:

  • не меньше чем 2/3 голосов; или
  • количеством голосов, обозначенным в уставе
  • ст. 33, п. 2
  • ст. 37, п. 8
  • ст. 39

С образцом протокола общего собрания участников, на котором принимается решение об уменьшении капитала общества, ознакомьтесь здесь.

П. 1 ст. 20 закона № 14-ФЗ гласит о том, что ООО не может уменьшить УК, если это приведет к тому, что он окажется меньше 10000 руб. — минимума, указанного в законе на момент:

  • направления документации на регистрацию уставных изменений, связанных с добровольным уменьшением УК;
  • регистрации ООО, чей УК изменяется по требованию закона.

Уведомление об уменьшении УК

Когда ООО уменьшает УК, оно в продолжение 3 рабочих дней должно:

  • Оповестить о решении ИФНС.
  • Сделать публикацию в «Вестнике государственной регистрации» об изменении УК в сторону уменьшения.

Публикация осуществляется дважды с периодичностью 1 раз в месяц (п. 3 ст. 20 закона № 14-ФЗ).

После повторной публикации кредиторы фирмы обладают правом:

  • в течение 30 дней предъявить компании требования о досрочном погашении задолженности или возмещении причиненных ею убытков, по которым право выдвижения претензий возникло до того, как получены сведения об уменьшении УК;
  • в срок не более 6 месяцев подать судебный иск о возврате долгов или возмещении убытков.

Из пп. 4–6 ст. 20 закона № 14-ФЗ вытекает, что компания может попытаться отстоять свои права в суде и добиться того, что он вынесет отказ кредиторам в удовлетворении претензий.

Но ее представителю потребуется убедить судью в том, что:

  • права кредиторов вследствие сокращения УК не будут нарушаться;
  • им предоставлено обеспечение, за счет которого обязательства компании могут быть погашены.

ВАЖНО! Когда на день принятия решения о сокращении суммы УК стоимость ЧА представляет собой величину меньшую, чем законодательный минимум, ООО должно принять решение о ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 20, п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ). Правила оценки ЧА даны в приказе Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Уменьшение УК в бухучете — проводки

В учете уменьшение УК отражается на день регистрации изменений в уставе. Это обусловлено указанием Минфина, данном в письме от 21.03.2017 № 07-05-12/03 о необходимости соответствия размера УК, обозначенного бухгалтером и записанного в уставе.

Счета, используемые для операций по уменьшению УК:

Источник: http://nalog-nalog.ru/ooo/umenshenie_ustavnogo_kapitala_ooo_poshagovaya_instrukciya/

Особенности уменьшения уставного капитала ООО в 2019 году

Уставный капитал фирмы выступает в качестве финансовой гарантии законных интересов кредиторов. Действия по его уменьшению производятся с соблюдением особой процедуры. Условием становится своевременное уведомление контрагентов. Об изменениях закон 14-ФЗ от 08.02.98 обязывает извещать и налоговые органы. Это необходимо для актуализации сведений об уставном капитале ООО в государственном реестре (ЕГРЮЛ).

Когда принимают решение

Исчерпывающего перечня случаев уменьшения первоначального УК предприятия федеральными актами не закреплено. Статья 20 закона 14-ФЗ обозначает всего два основания:

  1. Волеизъявление собственников. Учредители могут принять решение о снижении капитала без обоснования причин. Соблюсти потребуется лишь минимум в 10 тыс. рублей (ст. 14 закона 14-ФЗ). Попытки сократить финансовый базис компании ниже установленной отметки пресекаются налоговой инспекцией. Контролирующая служба отказывает в регистрации таких изменений.
  2. Закон. Нормативными актами может быть предусмотрена обязанность учредителей скорректировать уставный капитал. Так, необходимость появляется, если на протяжении трех лет и более чистая прибыль оказывается ниже УК предприятия. Уменьшение производится на размер такого превышения (ст. 30 закона 14-ФЗ). Возникает обязанность и при отказе одного из учредителей вносить вклад. Неполная оплата или неоплата доли влечет пересмотр размера уставного фонда (ст. 24 закона 14-ФЗ). Кроме того, парламентарии закрепили механизм погашения вкладов, выкупленных обществом у участников.

Если решение принимается добровольно, обосновывать причины уменьшения активов компании не требуется. Получать разрешение на процедуру в государственных структурах не нужно. Механизм полностью отвечает принципу свободы экономической деятельности.

Способы и правила оформления

Уменьшение УК производится посредством сокращения его номинала или через погашение доли, принадлежащей обществу. Во всех случаях коррекция УК сопряжена с рядом правовых действий уведомительного характера.

Алгоритм един. Пошаговая инструкция разработана практикующими юристами с опорой на ст. 20 закона 14-ФЗ, ст. ст. 17–18 закона 129-ФЗ, а также ст. ст. 66.2 и 90 ГК РФ.

Налоговая инспекция отклонит заявление о регистрации, если в результате уменьшения капитал окажется менее 10 тысяч рублей.

Процедура становится возможной только в случае превышения первоначальным размером уставного фонда действующего минимума.

Юридические последствия

Государственные органы и кредиторы не вправе вмешиваться в управление фирмой. Однако снижение финансового базиса бизнеса может обернуться серьезными неприятностями. Распространенными последствиями уменьшения капитала являются:

  • споры с контрагентами и обострение текущих конфликтов;
  • утрата доверия деловых партнеров;
  • пристальное внимание контролирующих служб, внеплановые проверки;
  • трудности с получением кредитов, банковских гарантий, государственных и муниципальных заказов.
Читайте так же:  Учредители хозяйственного товарищества обладают правом

Высокая вероятность предъявления претензий является основной причиной отказа учредителей от официального сокращения УК. Юристы напоминают, что такое решение должно быть взвешенным. Механизм нельзя использовать для уклонения от долгов.

Стоимость процедуры

Регистрация изменений в учредительных документах и ЕГРЮЛ облагается государственной пошлиной. Статья 333.33 НК РФ устанавливает ее размер на уровне 800 рублей. Квитанцию необходимо прилагать к форме Р13001. Поправки об освобождении от пошлины электронной регистрации вступят в силу только с января 2019 года.

Не получится у компании избежать и дополнительных расходов. Так, оплатить потребуется:

  • двукратную публикацию объявлений в «Вестнике»;
  • услуги юристов по заполнению уведомлений Р14002 и Р13001;
  • нотариальное удостоверение решения, если иной порядок подтверждения подлинности не предусмотрен уставом (ст. 67.1 ГК РФ).

Издержки могут возрасти, если заявление на регистрацию подается курьером или почтой. В этом случае подпись директора на уведомлениях потребуется удостоверять у нотариуса. Бесплатной процедура станет при личном обращении главы предприятия в инспекцию или многофункциональный центр, а также при отправке документов по ТКС с применением цифровой подписи.

Бухгалтерские проводки

Операции по уменьшению УК должны сопровождаться учетными записями. Для отражения изменений используются следующие бухгалтерские счета.

№ п.п. Содержание хозяйственного факта Дебет Кредит
1. Сокращение номинального уставного фонда компании 80 75.1 2. Фактическая выплата учредителям имущества 75.1 50 (51, 52) 3. Списание потерь от уменьшения капитала в прочие расходы (без выплат собственникам) 75.1 91.1 4. Погашение долей в ООО 80 81 5. Уменьшение капитала общества в силу закона 80 84 6. Оплата пошлины за регистрацию изменений 68 51 7. Списание пошлины в состав издержек 91.2 68

Составить проводки бухгалтер фирмы обязан в день регистрации изменений налоговой службой. Соответствующие разъяснения Минфин России давал в письме № 07-05-12/03 от 21.03.17.

Если общество возвращает учредителю основное средство, проводки приобретают некоторую специфику.

№ п.п. Содержание хозяйственного факта Дебет Кредит
1. Образование долга перед собственником по возврату части вклада 80 75.1 2. Первоначальная стоимость имущества 01.2 01.1 3. Амортизация основного средства 2 01.2 4. Списание актива в прочие издержки по остаточной стоимости 91.2 01.2 5. Расчет НДС по стоимости переданного учредителю имущества 91.2 68-НДС 6. Погашение обязательств перед собственником 75 91.2 7. Списание пошлины в состав издержек 91.2 68

Одновременно с выплатами в пользу учредителей-физлиц необходимо удержать НДФЛ. Проводки составляют по счетам 75.1 (Дт) и 68 (Кт). Если возврат производится в виде материальных ценностей, у компании отсутствует возможность фактической оплаты налога. В этом случае в инспекцию направляется соответствующее сообщение до 1 марта года, следующего за расчетом. В результате обязанность по перечислению НДФЛ и предоставлению отчетности ложится на участника (п.5 ст. 226 НК РФ, разъяснения ФНС России № СА-4-7/16692 от 22.08.14).

Подводим итоги

Решение о сокращении размера уставного капитала и номинала долей учредители принимают на общем собрании. Основанием могут служить инициатива участников, фактическое уменьшение финансового базиса или предписания нормативных актов. Процедура сопровождается рядом юридических действий. Компания обязана известить о принятом решении налоговую службу и кредиторов. В первом случае подается уведомление по форме Р14002, во втором – двукратно публикуется сообщение в «Вестнике». Зарегистрировать изменения общество вправе после выхода последнего объявления, отправив заявление Р13001. Одновременно собственникам необходимо внести в устав правки. Все операции подлежат бухгалтерскому учету на соответствующих счетах.

Источник: http://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/osobennosti-umensheniya-ustavnogo-kapitala-ooo

Уменьшение уставного капитала ООО

Уставный капитал ООО можно не только увеличивать, но и уменьшать. Для чего это нужно, и в каких случаях Общество обязано это делать опишем ниже.

Для начала определимся, что такое уставный капитал ООО и зачем он нужен. Уставный капитал это актив Общества, который определяем минимальный размер имущества ООО, которое гарантирует выполнение обязательств перед кредиторами. Минимальный размер уставного капитала, как известно, не может быть менее 10 000 (десять тысяч) рублей. Поэтому, сразу определим, что уменьшить уставный капитал ООО на сумму ниже десяти тысяч не представляется возможным. Также напомним, что если по каким-то причинам размер уставного капитала менее 10000 рублей, то Общества с ограниченной ответственностью обязано, либо ликвидироваться, либо увеличить его до минимально возможного размера.

Уменьшить размер уставного капитала ООО необходимо в обязательном порядке в случае, когда стоимость чистых активов Общества менее размера уставного капитала.

Способы уменьшения уставного капитала ООО

Закон об Обществах с ограниченной ответственностью предусматривает два варианта уменьшения уставного капитала.

  • Первый способ это уменьшение номинальной стоимости долей всех (именно всех) участников Общества с сохранение отношения между долями.
  • Второй способ предполагает погашение долей, которые принадлежать Обществу.

Напомним, что доли в уставном капитале ООО могут принадлежать не только участникам этого Общества, но и самому Обществу. Подробнее о долях в УК ООО читайте здесь.

Два вышеперечисленных способа можно совмещать, но, как вы понимаете, только в случае если Обществу принадлежит доля в капитале.

Порядок уменьшения уставного капитала ООО

Для уменьшения уставного капитала Общество с ограниченной ответственностью должно принять решение об этом. После принятия такого решения Генеральный директор в течение 3 (трех) рабочих дней обязан подать в регистрирующий орган (в Москве это МИФНС №46) заполненное и нотариальное заявление по форме Р13001. Кроме формы, необходимо подать и Устав ООО в новой редакции. Подавать следует два экземпляра, один из которых будет возвращен с отметкой «налоговой» о его регистрации.

Затем, после получения документов о внесении изменений в учредительные документы ООО и внесении записи в ЕГРЮЛ, необходимо опубликовать в «Вестнике государственной регистрации» сообщение (уведомление) о факте уменьшения УК. Опубликовать такое сообщение необходимо дважды с периодичностью в один месяц.

Сообщение об уменьшении уставного капитала в обязательном порядке должно содержать следующую информацию:

  • Наименование ООО (полное и сокращенное)
  • Размер нового уставного капитала и сумма, на которую он уменьшился
  • Способ, порядок и условия уменьшения
  • Условия и порядок подачи кредиторами требований к Обществу
  • Адрес постоянно действующего исполнительного органа (юридический/фактический адрес), также могут быть указаны дополнительные адреса
  • Иные способы связи с Обществом: телефон, электронная почта
Читайте так же:  Срок полномочий генерального директора ооо в уставе

Права кредиторов при уменьшении уставного капитала

В случае, если права кредитора возникли до момента опубликования Обществом сообщения об уменьшении уставного капитала, то он (кредитор) вправе, в течение 30 дней с даты последнего опубликованного сообщения, потребовать от Общества досрочного погашения обязательства перед ним. При этом нужно помнить, что если кредитор не успел в этот срок обраться к Обществу, то он вправе обратиться в суд, но срок исковой давности составляет всего полгода (6 месяцев) и также со дня последнего опубликованного уведомления об уменьшении уставного капитала.

Но, суд имеет право оказать в удовлетворении иска в случаях когда:

  • Общества в результате уменьшения уставного капитала не нарушила права кредитора
  • Обеспечение, которые предоставлено Обществом кредитору, достаточно для выполнения обязательств перед кредитором.

Документы для регистрации ООО
3 000

Источник: http://www.regfile.ru/ooo/umenshenie-ustavnogo-kapitala-ooo.html

Бухгалтерские проводки по уменьшению уставного капитала

Уменьшение уставного капитала проводки, относящиеся к этому событию, мы рассмотрим в нашей статье. Уменьшение УК может быть как обязательным, так и добровольным. Этим в немалой степени обусловлены особенности учетных операций.

Когда уменьшают УК?

Уставный капитал (УК) – понятие, присущее коммерческим организациям: хозобществам (ПАО, АО, ООО), хозтовариществам (ХТ), ГУП и МУП (УП). Наименьшая величина УК закреплена законодательно (кроме ХТ, в которых таких ограничений нет):

  • для ПАО – 100 000 руб.;
  • для АО и ООО – 10 000 руб.;
  • для ГУП – 5 000 МРОТ;
  • для МУП – 1 000 МРОТ.

При этом МРОТ равен величине, установленной на дату регистрации УП.

У собственников перечисленных юрлиц есть право на уменьшение УК по собственной инициативе, а в некоторых ситуациях такую процедуру обязывает проводить законодательство. Однако в любом случае УК не может стать ниже наименьшей его величины (на дату регистрации изменений в учредительных документах по УК при добровольном уменьшении и на дату регистрации юрлица при уменьшении по обязанности). Если же это произошло, то юрлицо ликвидируют. У ГУП и МУП, попадающих в ситуацию обязательного уменьшения (когда УК больше, чем значение чистых активов (ЧА), но при уменьшении до ЧА УК станет меньше, чем нужно по закону), на исправление положения есть 3 месяца с окончания года, по итогам которого это положение создалось.

По принятому собственниками решению уменьшение возможно, когда:

  • Меняется организационно-правовая форма юрлица, и новая форма допускает наличие меньшего значения УК.
  • Собственники приняли такое решение. Поскольку при добровольном уменьшении возможна выплата им дохода, эта процедура может расцениваться как аналог начисления дивидендов.

Обязанность уменьшения УК возникает в таких ситуациях:

  • У ПАО, АО или ООО есть неоплаченные или нераспределенные доли (или непроданные акции первичной эмиссии) или же выкупленные хозобществом доли (акции), которые не удалось продать в течение года.
  • В ПАО, АО или ООО на протяжении 2 лет, а в УП – по итогам года величина УК оказывается больше расчетного значения ЧА.
  • Из ООО выходит участник, и ему нужно выплатить его долю по ее реальной стоимости, а разницы между ЧА и УК для этого мало.

Независимо от причины уменьшения УК перед этим нужно сделать следующее:

  • Известить ИФНС.
  • Дважды за месяц опубликовать сообщение об этих намерениях, предназначенное для кредиторов, которые вправе потребовать оплаты им долгов.
  • Зарегистрировать конвертацию акций или погашение их количества в СБРФР (для ПАО и АО).
  • Проконтролировать, чтобы в результате процедуры уменьшения по инициативе собственников УК не оказался больше ЧА.

Способы уменьшения и соответствующие им проводки

Когда есть обязанность уменьшения, то ситуации делятся на две группы:

  • Часть УК не является реально оплаченной и ее надо аннулировать. Это доли (акции), находящиеся в распоряжении хозобщества. Их учитывают на счете 81. При наступлении условий для уменьшения УК по ним делают проводку Дт 80 Кт 81.
  • Деятельность юрлица убыточна или неэффективна, что показывает соотношение ЧА и УК. За счет уменьшения УК в этом случае перекрывают убыток или увеличивают на недостающую для выплаты доли в ООО сумму нераспределенную прибыль: Дт 80 Кт 84. По отношению к каждому участнику (акционеру) при этом произойдет соразмерное уменьшение его доли или номинальной стоимости акций.

При уменьшении по инициативе собственников возможны такие варианты:

  • Участник выходит из ХТ, полностью забирая свою долю участия: Дт 80 Кт 75.
  • Хозобщество выкупает на себя часть УК. Это могут быть полные доли выбывающих участников или определенное количество акций. Выкуп фиксируется проводкой Дт 81 Кт 75 (50, 51, 52). Затем эта часть УК аннулируется: Дт 80 Кт 81.
  • Существующие доли или номинал акций уменьшают в необходимой пропорции. При таком способе разница в величине вклада в УК может остаться в распоряжении юрлица и станет его доходом: Дт 80 Кт 91. А может быть выплачена участникам (акционерам), и тогда это будет их доход: Дт 80 Кт 75. Если участник откажется получать такие суммы, то они также станут доходом юрлица: Дт 75 Кт 91.

Выплатить доход участникам будет невозможно, если:

  • УК не оплачен или оплачен не полностью.
  • Юрлицо имеет признаки банкротства.
  • Дивиденды, уже объявленные к выплате, не выплачены или выплачены не полностью.
  • Не выкуплены доли или акции, по которым имеется требование о выкупе.

Итоги

Несмотря на простоту учетных операций по уменьшению УК, они требуют очень внимательного подхода ко всем обстоятельствам, сопровождающим этот процесс.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_po_umensheniyu_ustavnogo_kapitala/

Способ уменьшения уставного капитала
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here