Тестирование анкета аудит финансовых результатов

Полная информация на тему: "Тестирование анкета аудит финансовых результатов". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Анкета оценки аудитов.

найти еще статьи по теме:

Насколько оправдались Ваши ожидания от проведенного внутреннего аудита?

На сайте возник вопрос о стимулировании аудиторов.
ИМХО, прежде чем стимулировать, надо сперва аудиторов оценить.

Публикую анкету оценки аудитов, которой мы пользуемся, может быть кому-то пригодится?

Вашему вниманию представлена для заполнения анкета «Насколько оправдалиcь Ваши ожидания от проведенного внутреннего аудита?». Убедительно просим ответить на вопросы Анкеты в течение 3-х дней с момента ее получения. Анкета предназначена для оценки эффективности аудита и чем точнее будут Ваши ответы, тем больше информации будет получено для развития системы внутреннего аудита.

При ответе на вопрос необходимо отметить тот балл (от 1 до 10), который Вы присваиваете критериям, подлежащим оценке.
При оценке от 1 до 5 убедительно просим комментировать ответы в графе «Комментарии». Заранее благодарим, Служба качества.

Источник: http://www.klubok.net/article2280.html

Предварительная анкета на проведение аудита

Если у вас возникнут вопросы по заполнению анкеты, пожалуйста свяжитесь с нами, мы обязательно вам поможем.

В случае если период за который планируется аудит еще не закончен, данные приводятся на последнюю отчетную дату. Если аудит планируется за несколько лет, то данные приводятся за весь аудируемый период.

К заполненной анкете необходимо также приложить оборотно-сальдовую ведомость (за аудируемый период) и форму 1 «Бухгалтерский баланс» и форму 2 «Отчет о финансовых результатах» (за аудируемый период или на последнюю отчетную дату)

Данные анкеты передаются по защищенным каналам, и не могут быть доступны третьим лицам.

Спасибо!

Ваша анкета направлен по защищенным каналам нашим специалистам.

В ближайшее время мы обязательно с вами свяжемся.

Если у вас возникли вопросы, пожалуйста свяжитесь с нами, заполнив форму ниже.

Источник: http://www.l-b.ru/audit_request

Аудит финансовых результатов

Финансовый результат компании является основным индикатором успешности ее деятельности. Аудит финансовых результатов осуществляется для подтверждения корректности отражения финансового результата предприятия в бухгалтерском учете и соблюдения положений соответствующих нормативных актов.

Задачи аудита финансовых результатов

К задачам аудита финансовых результатов относятся:

  • проверка корректности отражения на счетах бухгалтерского учета прибыли или убытков от продаж товаров, работ и услуг (90 счет);
  • проверка корректности отражения на счетах бухгалтерского учета прочих доходов и расходов (91 счет);
  • проверка правомерности использования чистой прибыли предприятия.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Этапы аудита

Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит финансового результата состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:

  • предварительного планирования;
  • составления общего плана;
  • подготовки программы аудита.

Предварительное планирование связано с формированием у аудитора понимания общей картины деятельности предприятия, ситуации в отрасли и возможных особенностей, на которые следует обратить внимание во время аудита. Даже если предприятие аудируется не первый год, эти данные необходимо обновлять.

Общий план описывает методики, которые будут использоваться аудитором, включает в себя расчет часов работы над задачами.

Программа аудита включает в себя серию тестов внутренних контролей, тестов однотипных операций, аналитические процедуры, тестирование статей баланса и т.д.

Тесты контролей

В ходе проверки состояния системы внутреннего контроля операций по учету формирования финансового результата и распределения прибыли выявляются ответы на следующие вопросы:

  • проверка обоснованности цен и сроков реализации продукции по заключенным договорам;
  • проверка наличия контроля главным бухгалтером правильности формирования себестоимости продукции;
  • проверка осуществления сверки данных в регистрах аналитического и синтетического учета;
  • проверка соблюдения учетной политики при осуществлении учета продаж, формировании финансового результата и использовании прибыли;
  • проверка своевременности списания общехозяйственных и коммерческих расходов;
  • проверка корректности отражения на счетах прочих доходов и расходов;
  • соблюдение порядка закрытия финансово-результативных счетов;
  • проверка правильности определения финансового результата;
  • проверка корректности распределения прибыли в соответствии с положениями уставных документов.

Тесты групп однотипных операций

Тесты групп однотипных операций направлены на выявление ответов на следующие вопросы:

  • на бухгалтерских счетах корректно и в полном объеме отражены факты хозяйственной жизни предприятия, относящиеся к формированию финансового результата, и это осуществлено в соответствии с учетной политикой предприятия и действующим законодательством (тест на существование, возникновение и полноту);
  • реализация продукции и прочих активов осуществляется на основании прав владения, аудируемое предприятие имеет право на получение сумм по погашению дебиторской задолженности, деятельность осуществляется на основании лицензий, если это требуется законодательством, прибыль используется в соответствии с распоряжениями собственников (соблюдение прав и обязанностей);
  • оценка доходов и расходов является корректной, стоимостная оценка ОНА/ ОНО, налога на прибыль, сумм начислений резервного капитала выполнена корректно (корректность стоимостной оценки);
  • отчетность не содержит арифметических ошибок, доходы и расходы приняты к учету в верном отчетном периоде (точное измерение);
  • доходы и расходы отнесены на правильные счета, события после отчетной даты отражены в раскрытиях, предоставлены данные по распределению прибыли (представление и раскрытие).

Финализация аудита

По окончании проверки аудита финансовых результатов аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504657

Аудит финансовых результатов

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 15:34, курсовая работа

Краткое описание

Для большинства организаций главной целью финансово-хозяйственной деятельности является получение прибыли. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности предприятия. Именно конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности организации интересует собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговый органы.

Читайте так же:  Наибольшие дивиденды среди российских акций
Оглавление

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ..5
2ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПК «ВОСХОД»……………………………………………………………………..…19
3 АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СПК «ВОСХОД»…………………………………………….………………….32
3.1Проверка состояния системы внутреннего контроля в СПК «Восход»………………………………………………………………………. ……32
3.2 Планирование аудиторской проверки………………………………………. 35
3.3 Методика аудиторской проверки……………………………………………. 41
3.3.1 Проверка правильности определения финансового результата от продаж. ……………………………………………………………………. …43
3.3.2 Проверка правильности определения финансовых результатов от прочих доходов…………………………………….. ………………………..………48
3.3.3 Проверка формирования чистой прибыли и ее использования………. …50
3.4 Обобщение результатов аудиторской проверки. 56
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ………………………………………………..…..60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………62
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….65

Файлы: 1 файл

АУДИТ.docx

Коэффициент текущей ликвидности показывает общую ликвидность, т. е. в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами или сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Из таблицы видно, что данный показатель в 2009 г. существенно превышает норматив, что свидетельствует о недостаточной активности использования заемных средств. В 2010 г. коэффициент текущей ликвидности составил 6,361, следовательно, организация в данном периоде была способна не только покрывать обязательства, но и иметь денежные средства, чтобы нормально функционировать.

3 АУДИТ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И

ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В СПК «ВОСХОД»

3.1Проверка состояния системы внутреннего контроля в СПК «Восход»

Перед началом аудиторской проверки СПК «Восход» нам необходимо составить и документально оформить программу аудиторской проверки, определяющую характер, временные рамки и объём запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. Программа аудита обычно разрабатывается по трём сегментам: проверки операций, аналитические процедуры и проверки отдельных элементов сальдо. Каждый из этих элементов рассматривается по циклам хозяйственных операций и по отдельным счетам.

Программы аудита в сегменте проверок операций могут быть самыми разными. Они могут включать в себя проверки по существу, когда приходится иметь дело со слабой системой внутрихозяйственного контроля, или же наоборот, значительный акцент делается на тестах контрольных моментов, когда система считается эффективной. Таким образом, нам необходимо на первом этапе протестировать систему бухгалтерского и внутреннего контроля в части учета финансовых результатов и использования прибыли в соответствии со стандартами аудита.

МСА требуют проводить анализ системы внутреннего контроля (СВК) постоянно. В соответствии со стандартами аудита СВК представляет систему, состоящую из пяти составляющих. Первая составляющая — контрольная среда — включает позицию, осведомленность и действия руководства СПК «Восход». В составе контрольной среды обозначены положения о том, чтобы руководители рассматриваемой организации в явном виде сообщали своим подчиненным требования в отношении честности и уважения этических норм. Важно также уделять внимание компетентности. Руководство СПК «Восход» обязано анализировать, какие качества требуются для выполнения тех или иных работ. В ходе проверки нам необходимо понять, каким образом руководство СПК «Восход» создает атмосферу честного, этичного поведения и устанавливает соответствующие средства контроля для предотвращения и защиты от ошибок и мошенничества. Мы должны учесть, как применялись элементы контрольной среды, и определить, используются ли средства контроля на практике.

Вторая составляющая СВК — оценка бизнес-риска СПК «Восход» как процесс выявления рисков, их возможных последствий и реагирование на них. В новых МСА появилось требование к руководителям аудируемого лица самостоятельно оценивать связанные с работой своей организации риски.

Третья составляющая СВК — информационная система, связанная с целями финансовой отчетности и состоящая из процедур и записей. Нам необходимо выяснить, как руководство СПК «Восход» доносит информацию о ролях и обязанностях конкретных сотрудников, а также существенных вопросах, имеющих отношение к финансовой отчетности. В бухгалтерии СПК «Восход» должно быть четко расписано, кто что делает и кто за что отвечает. Нам следует проверить, насколько хорошо подготовлены служебные инструкции и насколько добросовестно они выполняются в проверяемой организации.

Четвертая составляющая СВК — контрольные действия. Под ними понимаются политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства СПК «Восход» выполняются. К ним относятся процедуры и мероприятия, проводимые аудируемым лицом и выходящие за пределы непосредственного ведения учета и подготовки отчетности.

Пятая составляющая СВК — мониторинг средств контроля. Под ним понимается процесс оценки качества функционирования СВК в СПК «Восход». Он выполняется с помощью постоянного наблюдения, отдельных оценок надежности средств и позволяет убедиться, что средства контроля функционируют эффективно. Что касается оценки риска существенных искажений, то мы должны установить, уместно ли при оценке рисков существенных искажений данное средство контроля.[14]

Надо принять во внимание оценку уровня существенности, размер СПК «Восход», сложность систем, составляющих СВК. Самый простой, но наименее надежный способ получения аудиторских доказательств об СВК в СПК «Восход» — расспросы сотрудников клиента, а самый надежный — наблюдение за контрольными процедурами. Внутренний контроль может обеспечить только частичную уверенность в достижении цели.

Проверка процедур контроля в СПК «Восход» должна осуществляться в две стадии. На первой стадии нам необходимо выяснить, существует ли данная процедура у СПК «Восход». На второй стадии нам необходимо установить, выполняют ли процедуры контроля предполагаемые функции. Тесты применяются только для тех составляющих СВК, которые были признаны аудитором надлежащими для предотвращения, обнаружения и исправления. Временные рамки тестов — это период времени, с которым связано проведение аудиторских процедур. Масштаб аудиторских тестов средств контроля напрямую связан с оценкой риска аудитором. Оценка системы внутреннего контроля СПК «Восход» в части учета финансовых результатов и использования прибыли может быть оформлена в форме оценочного теста, представленного в нижеприведенной таблице 6.

Читайте так же:  Акции снг привилегированные прогноз на завтра

Таблица 6 — Тест оценки организации учета и системы внутреннего экономического контроля при формировании и использовании финансовых результатов в СПК «Восход»

Источник: http://student.zoomru.ru/buhaudit/audit-finansovyh-rezultatov/127127.999519.s5.html

Резюме по модульной единице 12

Для сокращения затрат времени и средств на проведение аудита аудиторы (аудиторская организация) могут при повторяющемся аудите в данной организации использовать оперативный метод аудита – экспресс – аудит данных бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для этого могут использовать различные тесты, анкетирование по различным правовым вопроса и вопросам бухгалтерского учета, а также приемы сравнения оборотов и сальдо счетов, данных регистров бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской отчетности.

Эффективность проведения экспресс – аудита зависит от уровня профессионализма аудиторов и знания ими деятельности аудируемой организации, а также от предварительной подготовки вопросов тестирования, анкет, табличных форм для сопоставления данных бухгалтерского учета с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тестовые задания к лекции 8 (* отмечены правильные ответы)

1. Для того чтобы оперативно проверить финансово – хозяйственную деятельность организации, оперативно оценить состояние системы учета и внутрихозяйственного контроля достоверность показателей бухгалтерской отчетности в аудиторской практике можно использовать:

а) только приемы документального контроля;

б) только приемы фактического контроля;

в) приемы документального и фактического контроля;

*г) метод контроля «экспресс – аудит».

2. При проведении экспресс – аудита в аудируемой организации, аудитор должен проявить:

*а) высокую квалификацию, внимательность, доброжелательность;

б) самостоятельность, независимость, категоричность в своих выводах и предложениях;

в) спокойствие, медлительность, сосредоточенность на вопросах уровня квалификации бухгалтеров;

г) доброжелательность, психологическую уравновешенность, согласованность всегда с мнением специалистов аудируемой организации.

3. При экспресс – аудите в ходе тестирования полученные сомнительные ответы от специалистов организации подлежат:

а) исключения из аудироской программы;

*б) перепроверки документально и фактически;

в) повторного устного тестирования (опроса);

г) получения по ним запроса от руководителя организации.

4. По результатам экспресс – аудита можно интуитивно или расчетным путем оценить:

а) сумму существенных ошибок в бухгалтерском учете организации;

б) уровень существенности, риск средств контроля;

*в) неотъемлемый риск, риск средств контроля и процедурный риск;

г) риск необноружения и уровень существенности.

5. В вопросник для тестирования операций при проведении экспресс – аудита включаются:

*а) разделы аудиторской программы, содержание вопросов тестирования, содержание полученных ответов, количественные параметры;

б) вопрос, ответ, примечание;

в) вопрос, ответ, примечание, нет ответа;

г) вопрос, ответ, выводы и предложения аудитора.

6. Проверка по методу «экспресс – аудит» полезна не только для оперативного установления состояния учета и финансово – хозяйственной деятельности аудируемой организации, но и для:

а) определения ее финансового состояния;

б) установления ее платежеспособности;

*в) повышения квалификации счетных работников и других специалистов аудируемой организации;

г) выявление виновных лиц в нарушении оформления хозяйственных операций.

7. При проведении экспресс – аудита достоверности показателей бухгалтерской отчетности аудитор руководствуется нормативными документами по заполнению форм отчетности, формой организации учета на проверяемом экономическом субъекте и данными:

а) первичных документов и регистров учета;

*б) инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета;

в) Главной книги и оборотных ведомостей;

г) устного опроса и письменных запросов.

8. Экспресс – аудита соответствия данных бухгалтерского учета с данными соответствующих форм бухгалтерской отчетности проводится:

а) выборочно по наиболее значимым статьям баланса;

б) по счетам учета денежных средств и финансовых результатов;

*в) по всем счетам бухгалтерского учета организации;

г) только по основным балансовым счетам.

9. По завершению аудита аудиторы должны приступить к группировке и систематизации всех результатов аудита по всем объектам контроля для:

а) устранения (исправления) ошибок и нарушений в бухгалтерском учете организации;

б) выявления слабых и сильных сторон в учете и внутрихозяйственном контроле организации;

*в) составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта;

г) установления реальности данных учета и финансового состояния организации.

10. Если аудиторы не обнаружили существенных нарушений и ошибок, а обнаруженные – не влияют на продолжение непрерывности деятельности экономического субъекта, не наносят ущерба государству, учредителям и кредиторам, то они должны:

*а) признать отчет достоверным и выдать экономическому субъекту безоговорочное аудиторское заключение;

б) предоставить экономическому субъекту время для устранения нарушений;

в) выдать экономическому субъекту модифицированное аудиторское заключение;

г) выдавать экономическому субъекту аудиторское заключение с выражением аудиторского мнения с оговоркой.

Источник: http://studfile.net/preview/4237400/page:70/

Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета мпз за ________________ 20___г.

Содержание вопроса или объекта исследования

Содержание ответа или результат проверки

А. Внутренний контроль

Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля?

Имеется, но разделы программы не детализированы по группам и подгруппам ценностей

Программа носит формальный характер

Имеются ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

Нет службы внутреннего аудита и постоянно действующей инвентаризационной комиссии, а есть только ревизионная комиссия

Ревизионная комиссия на общественных началах

Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля?

В составе ревизионной комиссии нет специалистов

Проводится ли инвентаризация ценностей, когда и сколько раз?

Проводится только в конце года комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизионная комиссия практически не проводит инвентаризации

Отсутствует фактический контроль со стороны ревизионной комиссии. Необходимо провести выборочную инвентаризацию.

Выполняет ли ревизионная комиссия программу внутрихозяйственного контроля?

Ревизионная комиссия проводит проверку только по жалобам собственников

Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий

Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования МПЗ?

Только по первичным документам (выборочно)

Видео (кликните для воспроизведения).

Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку полноты оприходова-

Читайте так же:  Индивидуальный кадровый аудит

Продолжение таблицы 6

Проверяется ли использование МПЗ по различным направлениям деятельности?

Проверяются бухгалтерией только первичные и сводные документы

Нет фактического контроля. Необходимо провести выборочную проверку

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов?

Нет, не выявляются из-за отсутствия систематического фактического контроля

Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку

Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчета по движению материальных ценностей, производственным отчетом?

Только в исключительных случаях по поручению руководства организации

Необходимо провести арифметическую проверку и взаимную сверку документов и регистров выборочно

Проверяется ли законность, целесообразность расходования МПЗ

Только при их реализации

Необходимо проверить безвозмездную передачу ценностей, расход кормов, удобрений, семян, натуроплату труда

Проверяется ли правильность оценки и учета МПЗ внутренними контролями?

Ревизионная комиссия в этих вопросах не компетентна

Риск контроля высокий. Следует проверить оценку ценностей при их поступлении и расходовании

Б. Система учета

Произведена ли классификация МПЗ на соответствующие группы для их учета?

Вызывает сомнение правильность организации аналитического учета

Выбраны ли методы оценки и учета МПЗ на счетах в учетной политике?

Выбраны варианты оценки, но не используются

Велика вероятность пропуска ошибок, путаницы в учете при использовании произвольных методов оценки

Разработан ли проект постановки учета на счетах по движению МПЗ?

Определен только рабочий план счетов, а проекта нет

Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов

Продолжение таблицы 6

Используется ли расчет среднего процента для списания отклонения от стоимости материалов?

Отклонения без учета принципа пропорциональности (наугад)

Имеется вероятность пропуска ошибок и искажения издержек, а также финансовых результатов

Организован ли аналитический учет МПЗ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета?

Аналитический учет ведется только по производственным запасам (счет 10), а по др. — нет

Необходимо тщательно проверить записи на счетах 41, 43

Сдаются ли отчеты о движении материальных ценностей в бухгалтерию согласно документообороту?

Часто с опозданиями (на 2-3 месяца)

Велика вероятность искажения периодической отчетности организации из-за отсутствия данных для свода

Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетных, товарных и платежных документах?

Нет, иногда в документах НДС не выделяется, а на счете 19 отражается

Велика вероятность пропуска ошибок в учете выделенного и списанного (возмещенного) НДС

Составляются ли акты при списании МПЗ, приходящих в негодность?

Актов списания МПЗ нет, возвратные отходы не учитываются

Велика вероятность пропуска ошибок, мошенничества, злоупотреблений, хищений. Требуется тщательная проверка движения МПЗ

Сверяются ли данные аналитического учета и синтетического учета систематически? И т.д.

Только в конце года

Велика вероятность искажения периодической отчетности организации

*Примечание (значения символов): низкий уровень — У1; ниже среднего уровня – У2; средний уровень – У3; высокий уровень У4.

Из данных тестирования (см. табл. 6) следует, что в данном примере уровень организации и осуществления внутреннего контроля по вопросам исследования находится на низком (У1) и ниже среднего (У2) уровнях. Организация и ведение бухгалтерского учета также не отвечают современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше низкого и ниже среднего уровней (У1 и У2). Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие фактического контроля за движением материально-производственных ценностей, а поэтому следующим этапом проверки должна стать инвентаризация материально — производственных запасов.

Источник: http://studfile.net/preview/6223594/page:14/

План и программа аудита финансовых результатов

Аудит финансовых результатов: план и программа аудита

В процессе аудита финансовых результатов составляется общий план и программа аудита

План аудита финансовых результатов — пример

Руководитель аудиторской группы

Состава удиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Таблица 1 — Общий план аудита учета финансовых результатов

№ п/п Планируемые виды работ (проверяемые участки учета) Период проведения (в часах) Исполнитель
1 Изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки 2 ФИО
2 Изучение первичных документов по формированию финансовых результатов 5 ФИО
3 Изучение оборотных ведомостей 3 ФИО
4 Изучение форм отчетности 3 ФИО
5 Проверка наличия денежных средств на счетах в банке и в кассе 15 ФИО
6 Проверка правильности распределения финансовых результатов 25 ФИО

В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита по учету финансовых результатов

Программа аудита финансовых результатов — пример

Программа аудита учета финансовых результатов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы:

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

Таблица 2 — Программа аудита учета финансовых результатов

Общий план описывает методики, которые будут использоваться аудитором, включает в себя расчет часов работы над задачами.

Программа аудита включает в себя серию тестов внутренних контролей, тестов однотипных операций,аналитические процедуры, тестирование статей баланса и т.д.

Источник: http://schetuchet.ru/plan-i-programma-audita-finansovyx-rezultatov/

Анкета оценки аудита

Обращаем внимание, что все поля анкеты обязательны для заполнения!

Наши новости

Расписание ближайших семинаров в Санкт-Петербурге в январе-феврале 2017 года

Аудиторская фирма «РосФинАудит» подготовила расписание своих ближайших семинаров в Санкт-Петербурге в январе-феврале 2017 года.

Абонементы на семинары «РосФинАудит» в Санкт-Петербурге на 2017 год

Опубликовано предложение по абонементам на семинары «РосФинАудит» в Санкт-Петербурге в 2017 году.

Кто станет лектором года?

Конкурс «Лектор года — 2016» напоминает настоящее спортивное состязание.

Расписание семинаров на сентябрь-октябрь 2016 года

Опубликовано расписание семинаров и их программы на сентябрь-октябрь 2016 года .

Абонементы на семинары на 2016 год

Снижены цены на абонементы на семинары 2016 года! Торопитесь позаботиться о своих знаниях в будущем году!

Семинары «РосФинАудит» для членов ИПБ России

Теперь на семинарах «РосФинАудит» возможно получить 10-часовой сертификат ИПБ России, поскольку к омпания «РосФинАудит» получила аккредитацию ИПБ России в качестве учебно-методического центра.

Итоги конкурса «Лектор 2014 года»

Компания «РосФинАудит»

Читайте так же:  Способ внесения уставного капитала ооо

подвела итоги голосовния в рамках конкурса «Лучший лектор 2014 года» .

Награда Международного Форума «Инновации и развитие»

26 сентября 2013 года аудиторская фирма «РосФинАудит»

признана победителем Всероссийского конкурса «100 лучших предприятий и организаций России — 2013»

Редизайн сайта

Для удобства клиентов мы разработали новый дизайн нашего сайта, который позволит быстрее находить необходимую Вам информацию.

Источник: http://rosfinaudit.ru/audit/form_audit/

Аудиторские проверки

Обязательный аудит

Инициативный аудит

Экспресс-аудит

Трансформация отчетности по МСФО

Due diligence

СТОИМОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА

от 45 000 руб.

Скачать анкету

Аудиторская проверка — это мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения аудируемого лица, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

Почему нужно заказывать аудит именно у нашей компании?

1. Наличие богатого опыта работы в области общего аудита: деятельность компании ведется с 2011 года, однако, опыт работы у наших аудиторов от 10 лет и более.

2. Гибкий и многосторонний подход к работе, обеспечивающий не только эффективное получение надежного аудиторского заключения, но и полезные комментарии и рекомендации для руководства, создание дополнительной мотивации работников и сотрудников компании;

3. Привлечение к аудиторской проверке команды высококвалифицированных сотрудников компании;

4. Рациональное соотношение цены и качества, благодаря не только разумной стоимости услуг, но и своевременному выполнению аудита в поставленные сроки с максимально эффективным использованием времени руководства;

5. Наша заинтересованность в проекте заключается в выстраивании долгосрочных и крепких отношений, расширение сотрудничества по сопровождению Вашей деятельности широким спектром консультационных, юридических, представительских и прочих услуг в области бухгалтерского учета, налогообложения и налогового права.

Источник: http://impulse-audit.ru/auditorskaya-proverka/

Аудит формирования финансовых результатов на примере OOО Ярэластомер

Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Февраля 2012 в 18:38, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является:
углубление теоретических знаний и получение практических навыков в составлении плана и проведении аудиторской проверки финансовых результатов;
на основе изучения и обобщения учебной, научной и специальной литературы сформировать методику аудита финансовых;
осуществить практическое применение методики аудита финансовых результатов на примере функционирующего предприятия;
проведение аудита финансовых результатов предприятия на основе отчетности и данных ООО «Ярэластомер».

Оглавление

Введение. 5
Теоретические аспекты аудита финансовых результатов. 7
Понятие финансовых результатов, порядок их формирования. 7
Значение, задачи, информационное обеспечение аудита финансовых результатов. 10
Этапы проведения аудита финансовых результатов и используемые методические приемы. 15
Методика проведения аудита абсолютных финансовых результатов ООО «Ярэластомер». 19
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля по учету абсолютных финансовых результатов. 19
Общий план и программа аудита финансовых результатов ООО «Ярэластомер». 29
3. Основные направления аудита финансовых результатов на примере ООО «Ярэластомер». 34
3.1. Изучение и оценка основных положений Учетной политики ООО «Ярэластомер»……………………………………………………………………………….34
3.2. Проверка правильности отражения в учете выручки от продажи продукции (работ, услуг) . 36
3.3. Проверка правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг. 42
3.4. Проверка правильности учета прочих доходов и расходов, произведенных организацией. 46
3.5. Аудит налога на прибыль и применения ПБУ 18/02 в ООО «Ярэластомер». 49
3.6. Проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах ООО «Ярэластомер». 52
4. Оформление результатов проверки финансовых результатов в ООО «Ярэластомер». 57
Заключение. 62
Список литературы.

Файлы: 1 файл

Аудит формирования финансовых результатов на примере OOО Ярэластомер.doc

Вывод аудитора: На основании изучения приказа об Учётной политике на ООО «Ярэластомер» можем заключить, что в данном документе отражены практически все существенные аспекты, необходимые для рациональной организации учёта затрат.

Рекомендации аудитора: внести соответствующие исправления в Учётную политику ООО «Ярэластомер», то есть ввести пункт применения ПБУ 18 в организации, особенности отнесения процентов по кредиту на счета затрат, рекомендуется введение пункта «Формирование расходов и финансовых результатов».

3.2. Проверка правильности отражения в учете выручки от продажи продукции (работ, услуг)

Цель: проверка правильности формирования и отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Источники информации: Учетная политика ООО «Ярэластомер», Рабочий план счетов, регистры аналитического и синтетического учета по сч.62, 90/1, 90/3 и др., ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, выписки банка, договор.

В ходе изучения предоставленных документов по данному вопросу, были рассмотрены Учетная политика ООО «Ярэластомер», после чего был составлен РД-7 (Таблица 9). Помимо этого все факты получения выручки ООО «Ярэластомер» документально подтверждены в порядке, установленном законодательством РФ.

В ходе аудита отражения выручки от продажи продукции было установлено, что финансовый результат от основной деятельности предприятия – это реализация покупных товаров. Была проведена выборочная проверка оформления первичных документов по реализации услуг, работ, товаров собственного производства. С организацией ОАО «Уфимский завод эластомерных материалов, изделий и конструкций» был заключен Договор на поставку продукции (см. Приложение 12), в котором указаны все необходимые пункты и условия: обязанности сторон, порядок расчетов, цена продукции, переход права собственности на продукцию, ответственность сторон по договору, порядок рассмотрения споров, реквизиты и подписи сторон. По трем товарно-транспортным накладным (см. Приложение 10) по отгрузке продукции ОАО «Уфимский завод эластомерных материалов, изделий и конструкций» были выставлены 3 счет-фактуры (см. Приложение 11). При аудите были проверены первичные документы по реализации продукции на наличие обязательных реквизитов (см.табл.11,с.37), для этого проверим соответствующие документы.

Результаты проверки правильности оформления первичных документов

по отгрузке продукции

Полнота заполнения реквизитов Наличие документа Наименование документа Дата составления Номер документа Наименование организации Наименование материалов Содержание хоз-ой операции Измерители Наименование должностных лиц Подписи долж-х лиц Расшифровка подп. Наличие незавер-х исправлений 1 Счёт-фактуры №5317 от 05.06.2008
Читайте так же:  Программа подготовки документов для регистрации юридических лиц

№4155 от 30.04.2008

№2957 от 11.04.2008

+ + + + + + — + + + + — 2 Накладные №5317,4155, 2957 + + + + + + + + + + — —

Вывод аудитора: на ООО «Ярэластомер» в первичных документах по учёту отгрузки продукции заполняются практически все обязательные реквизиты.

Исходя из устного опроса работников отдела маркетинга, было выявлено, что счет организации-покупателю выставляется исходя из следующих позиций: работает ли покупатель по предоплате (полной или частичной), является ли покупатель постоянным, не числится ли на данном покупателе дебиторская задолженность. ООО «Ярэластомер» работает по предоплате, соответственно ему была предоставлена скидка. В ходе аудиторской проверки Договора поставки, было выявлено неполное отражение необходимой в договоре информации, в том числе касаемо предоставленных скидок покупателю. Исходя из этого, было выявлено нарушение, связанное с ненадлежащим образом санкционирования условий продажи продукции уполномоченным на это сотрудником экономического субъекта, так как предоставленная скидка не была указана и утверждена. Для этого были проверены соответствующие документы и составлен Рабочий документ 9 (см.табл.12, с.38).

Результаты проверки правильности отражения цен на отгруженную продукцию

Наименование продукции Цена по Товарно-транспортной накладной 5317 от 06.06.2008(Приложение 10) Цена по Счету, выставленному покупателю Цена по Прайс-листу, утвержденному организацией 15.09.2007 (Приложение 13) Отклоне-ние
Цена за ед. Указанная скидка Цена за ед. Указанная сидка
Ремень клиновой В(Б)-4000 79,47 79,47 88,87 8,84
Ремень вентиляторный14х10-887зуб 24.86 24.86 27,34 2,86
Ремень вентиляторный14х10-937зуб 25,62 25,62

Вывод аудитора: Не отражена в документах предоставленная скидка 10 % покупателю.

В ходе проверки аудитору также необходимо удостовериться, что на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже. При проведении этого теста необходимо обратить внимание на возможность возникновения двух видов ошибок: данные по реально совершенным операциям не отражены в учете; на счетах отражены фиктивные операции.

Подобные ошибки могут приводить соответственно к занижению или завышению налогооблагаемой базы, что будет считаться неправомерным. Проверка полноты и достоверности отражения сумм продажи на счетах бухгалтерского учета является частью проверки эффективности системы внутреннего контроля.

При проверке достоверности отражения сумм от продажи продукции, товаров следует выборочно сверить ряд записей в регистрах учета продаж с данными первичных документов. Для определения достоверности отражения в регистрах правильнее рассмотреть налоговые регистры, суммы по которым в дальнейшем будут составлять налогооблагаемую базу. В ходе проверки были проверены суммы по накладным, счету-фактуре и данные Регистра учета доходов текущего периода, и составлен Рабочий документ (РД-10) (см.табл.13, с.39).

Результаты проверки полноты и достоверности сумм от продажи продукции

Порядковый номер и дата товарно-транспортной накладной Сумма к оплате согласно Накладной (Приложение 10) Сумма без НДС (Согласно Счету-фактуре) (Приложение 11) Сумма по данным регистра учета доходов текущего периода (Приложение 14) Отклоне-ния
1 2 3 4 5
5317 23,586,37 19,998,45 19,998,45
4155 52,479,03 44,473,75 44,473,75
2957 172,546,97 146,226,24 146,226,24

Вывод: Суммы от продажи продукции в регистрах налогового учета отражены достоверно, отклонений выявлено не было. На счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже.

По данным проверки установлено, что по данным операциям покупатель внес предоплату в сумме 248612,37 рублей (Согласно Выписке из лицевого счета (см. Приложение 15) за 28.12.2007), таким образом, отгруженная продукция была оплачена заранее, что указано в Счет-фактурах (Приложение 11), то есть оплата продукции отражена верно и полно.

Была проведена проверка наличия документов, подтверждающих своевременность и правильность отражения выручки от основной деятельности ООО «Ярэластомер».

Проверим правильность отражения выручки на счетах бухгалтерского учета. Выручка формируется на сч.90/1 «Выручка» в корреспонденции со сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Проводка имеет вид: Дебет 90/1 «Выручка», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на сумму реализации продукции (товаров, услуг).

Проведем арифметическую проверку сформированной выручки по данным аналитического и синтетического учета и отчетности. Полученные результаты отразим в Рабочем документе (РД-11) (см.табл.14, с.40)

Порядок формирования и арифметическая проверка выручки в ООО «Ярэластомер» за 2008 год

Наименование показателя Сумма, руб. Подтверждающий документ Соответствие отчетности (ф. № 2) (см.Прил8)
Аналитического учета Синтетического учета
1 2 3 4 5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 22752650,73 Оборотно-сальдовая ведомость по сч.90-1 «Выручка» за 2008г. (Приложение 9) Главная книга по сч.90 «Продажи» за 2008г. (Приложение 7)
2. НДС, акцизы и аналогичные обязательные платежи 3470746,99 Оборотно-сальдовая ведомость по сч.90.3 за 2007г. (Приложение 9) Главная книга по сч. 90 «Продажи» за 2008г. (Приложение 7)
3. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр.1 – стр. 2). 19281903,74 Отчет о прибылях и убытках, ф. №2, стр. 010 (Приложение 8) ___________

Из выше представленной таблицы видно, что арифметическая проверка не выявила отклонений. Отсюда следует вывод о правильности формирования и отражения на счетах выручки от реализации продукции (услуг) и, следовательно, правильного отражения в отчетности, что не приводит к искажению информации. Но для более точного заключения необходимо более глубокое изучение и более детальная проверка сумм формирования выручки от продаж, работ, услуг.

Корреспонденция счетов на предприятии отражена корректно, суммы по соответствующим счетам совпадают. Отраженная выручка на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (см. Приложение 16) соответствует отражению по счету 90 «Выручка». То есть арифметических и методологических ошибок в учете выручки на предприятии не выявлено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://student.zoomru.ru/buhaudit/audit-formirovaniya-finansovyh-rezultatov-na/102597.825369.s6.html

Тестирование анкета аудит финансовых результатов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here