Цели финансового аудита предприятия

Полная информация на тему: "Цели финансового аудита предприятия". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

CATBACK.RU

СПРАВОЧНИК

ДЛЯ ЭКОНОМИСТОВ

Аудит финансовой отчетности и финансовых результатов предприятия

Аудит финансовой отчетности и финансовых результатов предприятия включает в себя проверку финансовых результатов и использования прибыли, проверку соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства, а также проверку отчетности экономического субъекта.

Цель аудита финансовых результатов и распределения прибыли — установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Источниками информации для проверки являются: Положение об учетной политике организации, учредительные документы, протоколы собраний учредителей; приказы, распоряжения, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения), учетные регистры по счетам 84, 90, 91, 99, 68, Главная книга, бухгалтерская отчетность (ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»), декларации по налогу на прибыль и др.

Аудитору необходимо проверить:

  • наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг);
  • правильность определения и законность отражения фактической прибыли от реализации продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учета;
  • правильность определения предприятием предлагаемой прибыли и выручки от реализации продукции для исчисления авансовых платежей в бюджет;
  • правильность определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;
  • правильность отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов;
  • правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду;
  • правильность отражения в учете выручки от реализации продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств;
  • правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 99 «Прибыли и убытки», 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
  • правильность формирования финансового результата.

В ходе аудиторской проверки должно быть подтверждено, что:

  • операции по продаже надлежащим образом санкционированы;
  • на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки по продаже;
  • продажа своевременно отражена на соответствующих счетах учета;
  • стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;
  • суммы продажи правильно классифицированы;
  • суммы дебиторской задолженности по расчетам за поставку продукции правильно отражены на соответствующих счетах.

Аудитор осуществляет выборочную проверку правильности отражения операций по продаже путем сверки данных, отраженных в бухгалтерских регистрах экономического субъекта, с первичными документами, и наоборот.

Типичными ошибками, выявляемыми в процессе аудиторских проверок формирования и использования финансовых результатов, являются:

  • включение в состав расходов от обычной деятельности операционных и внереализационных расходов;
  • неправомерное использование прибыли текущего периода;
  • некорректная корреспонденция счетов;
  • намеренное занижение расходов путем пропуска сумм;
  • намеренное завышение расходов путем искажения сумм или неправильного отнесения расходов к тому или иному периоду;
  • неправильная классификация расходов для обеспечения выполнения или завышения запланированных показателей результатов деятельности;
  • намеренное завышение расходов для сокрытия фактов не надлежащего использования денежных средств;
  • оплата фиктивных расходов.

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства

Целью аудита является проверка выполнения экономическим субъектом положений законодательных и других нормативных актов, без соблюдения которых невозможно оценить достоверность бухгалтерской отчетности предприятий и организаций.

Проверка организации и ведения бухгалтерского учета различных объектов контроля, проведенная аудиторами согласно программе аудита, позволяет собрать достаточное количество аудиторских доказательств для оценки полноты, достоверности и правильности расчета показателей бухгалтерской отчетности. Однако аудиторам необходимо также осуществить дополнительный анализ соответствия методики составления и содержания отчетности требованиям, предъявляемым следующими нормативными документами:

  • Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
  • ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия»;
  • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
  • ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»;
  • Приказ МФ РФ №67н от 22.07.2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  • методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности.

Источниками информации выступают формы бухгалтерской отчетности, применяемые предприятиями и организациями:

  • Бухгалтерский баланс (ф. №1);
  • Отчет о прибылях и убытках (ф. №2);
  • Отчет об изменениях капитала (ф. №3);
  • Отчет о движении денежных средств (ф. №4);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5);
  • Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. №6);
  • Пояснительная записка к годовому отчету;
  • Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомостями РФ.

Перед началом проверки аудитору следует установить:

обеспечивается ли персонал предприятия необходимыми нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению;

разработаны ли внутренние рабочие документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, графики проведения инвентаризаций и т.д.;

применяются ли меры воздействия на персонал предприятия за нарушение требований нормативных актов.

Выявленные аудитором нарушения порядка составления и представления отчетности подразделяются на существенные и несущественные.

Существенные нарушения искажают величину показателей бухгалтерской отчетности и могут ввести пользователей отчетности в заблуждение.

При обнаружении существенных нарушений требований нормативных актов аудитор обязан отразить их в своей рабочей документации, сообщить руководству предприятия и пользователям отчетности.

Типичными нарушениями выявляемыми в ходе проверки являются:

  • несоответствие отдельных положений учетной политики предприятия требованиям действующих нормативных актов;
  • использование форм и методов учета непредусмотренных учетной политикой;
  • применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности;
  • отсутствие в отчетности информации по сегментам деятельности предприятия;
  • нераскрытие в отчетности существенной информации о хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за отчетный период.

Аудит отчетности экономического субъекта

Целью аудиторских проверок предприятий и организаций является формирование и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта и в зависимости от сложившегося мнения либо подтверждение ее достоверности для внешних пользователей, либо – нет.

Это мнение может способствовать большему доверию к отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации о данном экономическом субъекте.

Читайте так же:  Дополнительный вклад в уставный капитал ооо

Источниками информации выступают формы бухгалтерской отчетности, применяемые предприятиями и организациями:

Бухгалтерский баланс (ф. №1);

Отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

Отчет об изменениях капитала (ф. №3);

Отчет о движении денежных средств (ф. №4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5);

Пояснительная записка к годовому отчету;

Все формы промежуточной отчетности предприятия за год.

К источникам информации помимо форм отчетности относятся также Положение об учетной политике предприятия, учетные регистры, регистры налогового учета, налоговые декларации, Главная книга, разработочные таблицы, бухгалтерские справки и т.д.

Проверяя правильность оценки статей отчетности, аудиторы должны удостовериться в соблюдении следующих принципиальных положений при ее составлении:

1) отражение в отчетности стоимости имущества и обязательства предприятия должны производиться в рублях;

2) оценка имущества и обязательства должны осуществляться путем суммирования произведенных расходов;

3) зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков не допускается (кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах);

4) отражение в «Бухгалтерском балансе» (ф. №1) числовых показателей должно осуществляться в нетто-оценках, т.е. зачетом регулирующих величин;

5) методики формирования показателей отчетности должны соответствовать нормативных документов. При наличии отступления их следует раскрыть в пояснительной записке с указанием причин и результата, которые эти отклонения оказали на формируемые показатели отчетности.

Все выявленные аудита ошибки и искажения отчетности регистрируются в рабочих документах и обобщаются в аналитической части аудиторского заключения.

Если при проверке различных видов хозяйственных операций предприятие за отчетный период были установлены существенные ошибки и определено их количественное влияние на показатели отчетности, то следует рекомендовать руководству предприятия внести соответствующие изменения в формы отчетности.

В том случае, когда аудиторы не обнаружили нарушений в отчетности или выявлены нарушения незначительны, аудиторская организация вправе выдать положительное аудиторское заключение.

Если ошибки (искажения), обнаруженные аудиторами, существенны и влияют на достоверность отчетности или наносят ущерб государству, учредителям (собственникам), аудиторская организация предоставляет администрации предприятия-клиента время для устранения выявленных нарушений. Если нарушения не исправлены, то аудиторы не вправе выдавать положительное заключение.

  • неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности;
  • показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации;
  • неправильное формирование показателей сводной бухгалтерской отчетности;
  • не включение в бухгалтерскую отчетность организации данных об обособленных подразделениях;
  • не опубликование акционерными обществами своей бухгалтерской отчетности;
  • не отражение существенных событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности;
  • не раскрытие либо не достаточное раскрытие последствий условных фактов;
  • не раскрытие информации либо не полное раскрытие об аффилированных лицах в отчетности акционерных обществ.

Источник — Аудит : учебное пособие / М. А. Рябова, Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2009. – 199 с.

Источник: http://www.catback.ru/articles/theory/audit/finotchet.htm

Научная электронная библиотека

Бороухин Д. С., Царева С. В., Гапоненкова Н. Б., Мотина Т. Н., Бреславец И. Н., Беспалова С. В., Дрождинина А. И., Скотаренко О. В., Смирнов А. В., Рапницкая Н. М., Кибиткин А. И.,

3.1. Аудит: цели, задачи, принципы и субъекты обязательного аудита

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Определение аудита дается в федеральном законе от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», принятого Государственной Думой 24 декабря 2008 г. (далее – закон «Об аудиторской деятельности»): «Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности». Возникновение аудита в первую очередь было связано с разделением интересов тех, кто непосредственно инвестирует денежные средства в деятельность компании, и тех, кто занимается ее управлением.

Потребность в услугах аудиторов возникает в связи со следующими обстоятельствами:

1) хозяйственные и финансовые операции, совершаемые предприятиями, бывают многочисленными и сложными. При этом возникают трудности в правильном их документальном оформлении и отражении в бухгалтерском учете. Пользователи финансовой информации не могут получить данные о таких операциях самостоятельно и нуждаются в услугах
аудиторов;

2) пользователи финансовой информации обычно не имеют доступа к данным бухгалтерского учета, и, как правило, у них нет знаний в области учета. Поэтому они приглашают профессиональных аудиторов для проверки ведения учета, составления финансовой и налоговой отчетности, так как сами не в состоянии самостоятельно выполнять указанные виды работ;

3) принятие решений по экономическим вопросам (предоставление займа, купля-продажа ценных бумаг и др.) руководителями фирм возможно в случае достоверности и полноты финансовой информации, а это могут подтвердить только аудиторы.

Аудитор – это физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

В ходе аудита устанавливается: соблюдение проверяемой организацией норм действующего законодательства; соответствие ведения бухгалтерского учета установленным правилам и стандартам; точность, полнота и достоверность отражения в отчетности финансового положения и финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период.

Аудит не заменяет функций органов государственного контроля за работой предприятий, учреждений и организаций.

Аудиторство – это особая, самостоятельная форма контроля. Аудиторство представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности во всех существенных отношениях. Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет на основании этих данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на выводах обоснованные решения.

Читайте так же:  Дивиденды по акциям устанавливаются по отношению

Согласно п. 2 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством предприятия.

Задачами аудита является установление:

1) фактического наличия по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (реальность существования активов и обязательств);

2) принадлежности аудируемому лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (наличие прав и обязательств);

3) отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или события, имевшего место в течение соответствующего отчетного периода (возникновение);

4) отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);

5) отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства (стоимостная оценка);

6) точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение и правильная периодизация);

7) объяснения, классификация и описание актива или обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, других форм отчетности. При этом определяются:

1) полнота отражения активов и пассивов в бухгалтерском балансе;

2) правильность исчисления балансовой и налогооблагаемой прибыли и отражения ее в отчете о прибыли и убытках;

3) подтверждение отраженных в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций и фактов хозяйственной жизни первичными документами;

4) соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества и соответствие самой учетной политики нормативным документам, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации;

5) тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

6) правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

7) разграничение в учете текущих затрат на производство (издержек обращения) и капитальных вложений.

Принципы аудита можно разделить на две группы:

1) основные принципы, регулирующие аудит, – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента;

2) основные принципы проведения аудита, т.е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки.

Принципы, регулирующие аудит, определены в п. 3 федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами представленными в табл. 3.1.

В практике аудиторской деятельности по виду исполнителя различают: внешний аудит, который проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства и внутренний аудит – штатными аудиторами-работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия).

Основополагающие принципы аудита

Аудитор должен быть свободен от влияния, давления, контроля со стороны как проверяемого субъекта, так и любых третьих лиц. Независимость аудитора – отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме. Аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является; не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами клиента его связывают родственные отношения

Аудитор должен быть приверженцем профессионального долга

Аудитор обязан быть бесстрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов, формировании суждений, выводов и заключений

Профессиональная компетентность и добросовестность

Аудитор должен обладать необходимым объемом знаний и умением, квалифицированно применять эти знания при рассмотрении конкретных ситуаций, а также обязан оказывать профессиональные услуги с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей

Видео (кликните для воспроизведения).

Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия проверяемого субъекта

Профессиональное поведение аудитора

Аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии

По степени обязательности – два вида аудита: инициативный (добровольный), проводимый по решению руководства предприятия или ее учредителей и обязательный, предусмотренный федеральным законом.

Обязательный аудит – это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия или индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. «Обязательный аудит» Закона «Об аудиторской деятельности» бухгалтерская (финансовая) отчетность экономических субъектов подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке в следующих случаях:

1) если предприятие имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги предприятия допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если предприятие является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) предприятия (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному году превышает 60 миллионов рублей;

Читайте так же:  Учредитель ооо несет ответственность своим имуществом

5) если предприятие (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами (часть 1 в ред. федерального закона от 28.12.2010 № 400-ФЗ).

Помимо перечисленных выше обязательный аудит имеет следующие особенности его проведения.

1. Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями и, соответственно, не может проводиться аудиторами – предпринимателями без образования юридического лица.

2. При проведении обязательного аудита предприятий, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 %, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса.

3. Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, т.е. путем получения аудиторской организацией и (или) работающими в ней аудиторами допуска к работе со сведениями, составляющими государственную тайну.

4. При проведении обязательного аудита аудиторские организации обязаны страховать риск ответственности за нарушение договора.

Источник: http://monographies.ru/en/book/section?id=6212

Внутренний финансовый аудит: этапы и задачи

В странах с развитой экономикой большое внимание уделяется проведению внешнего аудита. В нашей стране этому типу проверки финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем она заслуживает. Однако внутренний финансовый аудит постепенно развивается. Разрабатывается его законодательная база, обучаются специалисты.

В настоящее время в вопросах проведения внутреннего аудита нет достаточного количества научных и практических разработок. Однако взаимодействие внешнего и внутреннего аудита неустанно усиливается. Какие принципы применяются в процессе проведения подобных исследований, а также основные организационные вопросы, следует знать специалистам различных направлений.

Суть и назначение

Внутренний финансовый аудит представляет собой вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы деятельности компании. Его производит специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Этот тип проверки необходим руководству предприятия, дабы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации.

Полученную в ходе исследования информацию в зависимости от формы деятельности предприятия используют участники собрания акционеров, совет директоров, члены производственного кооператива, наблюдательный совет или исполнительные органы.

Проводя внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит , управляющие органы имеют возможность принимать адекватные решения о дальнейшем направлении функционирования компании. При этом целью проведения такой проверки является предоставление им информации по вопросам работы отдельных звеньев, цехов, участков, а также всего предприятия в целом.

Внутренний аудит позволяет получить достоверную информацию о существующих факторах, сдерживающих рост и развитие организации. На основе этих данных руководство разрабатывает пути улучшения работы предприятия. Также управляющие органы могут оценить эффективность деятельности компании с экспертной точки зрения. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.

Функции

Проведение внутреннего финансового аудита позволяет тщательно изучить особенности функционирования организации. Это необходимо для повышения качества операций, которые выполняет компания, повышения показателей эффективности работы организации. Для этого внутренний аудит выполняется сразу в нескольких направлениях. Затем полученная в ходе исследования информация анализируется, и делаются выводы о присутствии и возможности устранения сдерживающих развитие факторов.

Внутренние аудиторы проверяют правильность ведения и соответствие реальным показателям финансовой и бухгалтерской отчетности. Также они оценивают эффективность контроля отделов, цехов, филиалов и всех остальных структурных единиц, входящих в состав организации. Поэтому проведение внутреннего аудита в первую очередь рекомендовано в больших компаниях.

Далее производится оценка эффективности системы управления рисками, которая применяется в организации, а также ее финансовые результаты. Также аудиторы изучают целесообразность и экономическую выгоду сделок, заключаемых руководством. Проверяется выполнение норм законодательства при организации деятельности компании.

На основе проведенной проверки аудиторы дают рекомендации, позволяющие увеличить эффективность работы всего предприятия и каждой его структурной единицы отдельно. Могут проводиться расследования некоторых особых случаев, например, при установлении фактов злоупотребления своими должностными обязанностями.

Виды внутреннего аудита

Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит могут осуществляться в различных направлениях. В связи с этим в их структуру входит несколько видов.

В разрезе эффективности хозяйственной деятельности производится функциональный аудит. Он позволяет провести оценку производительности каждой составляющей системы управления. Межфункциональный внутренний аудит изучает полноту исполнения своих обязанностей отдельных структурных единиц при их взаимодействии с другими цехами, участками.

Осуществление внутреннего финансового контроля и аудита также может выполняться в организационно-технологическом аспекте. Такая проверка позволяет изучить работу отдельных управленческих звеньев в разрезе целесообразности их подходов и осуществляемых процедур.

При проведении внутреннего аудита также производится контроль видов деятельности организации. При этом исследуются отдельные бизнес-проекты для поиска путей по их улучшению. Также изучаются внешние связи предприятия, его имидж и рейтинг.

Такой подход позволяет произвести всесторонний аудит подходов к управлению организацией.

Также существует отдельное направление внутреннего контроля, которое исследует соответствие принятых решений предписаниям закона, внутреннему регламенту, правилам и стандартам (в том числе и формальных заданий).

Порядок проведения

Существует определенный порядок осуществления внутреннего финансового аудита . Он позволяет не только изучить и анализировать существующие в организации особенности функционирования, но и найти пути повышения экономической эффективности работы компании.

С этой целью аудиторы исследуют определенную документацию. В первую очередь сюда следует отнести отчетность за несколько периодов. Сведения, которые указаны в ней, а также статистической, оперативной документации, сопоставляются. Исследуется правильность составления отчетности, а также достоверность указанных в ней данных. После проведения анализа различных финансовых показателей деятельности организации делаются выводы о целесообразности тех или иных решений, принятых руководством.

Читайте так же:  Ликвидация филиала оао

Перечень вопросов, которые будут исследованы в ходе проверки, утверждает инициатор проведения внутреннего аудита.

Принципы проверки

Порядок внутреннего финансового аудита составляется на основе определенных принципов проведения этого процесса. При выполнении этих установленных норм удается получить высокое качество и эффективность результатов проверки.

Первым принципом внутреннего аудита является внеочередность и системность. Проверка при этом может проводиться по плану или при необходимости. Также подобная процедура должна быть объективной. Для всех структурных единиц методы и требования должны быть одинаковыми.

Важным принципом при проведении внутреннего аудита является открытость. Получаемые при проведении исследования результаты нельзя скрывать. Это касается и его итогов.

Аудиторы не должны зависеть от объекта их проверки или быть его конкурентом. Все стадии процесса исследования должны быть задокументированы. Это касается и его итогов, а также вынесения решения.

Также немаловажным принципом проведения внутреннего аудита является предупредительность. После выявления в ходе анализа несоответствий и нарушений, а также их фиксации в соответствующей документации, проверяющий принимает меры по их устранению.

Этапы проверки

План внутреннего финансового аудита включает в себя несколько этапов. Первым из них является предварительное планирование. На этом этапе аудиторы собирают сведения об объекте проверки, анализируют законодательные обязательства и стандарты, которые применяет в своей деятельности компания. Также разрабатываются задачи будущей проверки, просчитываются трудозатраты.

На втором этапе выделяются и оцениваются риски организации, оформляется описание исследуемого объекта. На основе полученных данных разрабатываются задачи аудита. Оцениваются и изучаются риски несовершенства контроля, который производится на отдельных участках и в организации в целом.

Далее план внутреннего финансового аудита предполагает разработку программы исследования. На этом этапе оформляется список главных ошибок, которые присутствуют при осуществлении деятельности объекта. При этом учитывается опыт предыдущих аудиторских проверок. Существующие нормы контроля тщательно изучаются. Предотвращаются и исправляются возможные ошибки.

Этап проведения аудита включает в себя распределение обязанностей между всеми аудиторами. При этом учитывается их квалификация и опыт. Работники выполняют аудит по утвержденной ранее программе.

После проведения проверки осуществляется оценка результатов и их документальное оформление. Внутренние аудиторы составляют акт о проведении исследования. В отчете указываются выявленные ошибки, нарушения, а также оценивается их влияние на результаты работы компании. Указываются рекомендации по улучшению ситуации на исследуемом объекте.

Ход проведения аудита

Плановый или внеплановый внутренний аудит происходит по определенной схеме. В компании проводится предварительное совещание. Его организует руководитель группы аудиторов. На этом совещании должен присутствовать инициатор проверки или владелец организации, управляющие органы исследуемых подразделений, а также прочие специалисты, причастные к процессу. На этом совещании участники проверки представляются друг другу, устанавливаются подходы к обмену информацией между ними. Обсуждаются затраты на проведение проверки, а также сроки и место проведения исследования.

Далее происходит выполнение внутреннего аудита по установленному плану. За ход проверки отвечает руководитель группы. Выявляются различные ошибки и несоответствия. Их фиксируют в соответствующих документах. Протоколы и акт внутреннего финансового аудита рассматриваются на заключительном совещании.

После выявления ошибок и несоответствий разрабатываются мероприятия по улучшению состояния деятельности объекта исследования. Устанавливаются конкретные сроки проведения подобных действий.

Результат проверки

Внутренний аудит финансовых организаций и предприятий завершается при составлении заключения проверки. Это официальный документ, в котором четко указаны результаты проведенного исследования на объекте. Акты, протоколы имеют право использовать в своей деятельности лица, которые работают с финансовой отчетностью компании.

В этом заключении указываются сведения об объекте проверки, а также проведенных проверках регистров финансовой отчетности. В нем также присутствует ссылка на законодательную базу, в соответствии с которой проводилась проверка. В акте указываются выявленные в ходе проверки ошибки или их отсутствие. Аудиторы разрабатывают рекомендации по устранению выявленных несоответствий и сдерживающих развитие факторов.

Заключение подписывают руководитель группы, а также все входящие в нее сотрудники. Фиксируется дата проведения проверки. После этого вносить изменения в составленный документ нельзя. Внутренний аудит и финансовый анализ позволяют улучшить качество управления, устранить негативные факторы развития.

Руководители проверенных подразделений и всего предприятия ставят под заключением свои подписи. При этом они могут указать, что не согласны с изложенными в документе фактами, а также уточнить, с какими именно. Замечания должны быть обоснованными, подкрепляться нормативными актами. Заключение составляется в 2 экземплярах.

Эффективность внутреннего аудита

Осуществление внутреннего финансового аудита должно быть объективным и эффективным. Чтобы это было возможным, необходимо обеспечить полное выполнение всех принципов проверки, которые были перечислены выше.

Чтобы понять, насколько эффективно и правильно был проведен внутренний аудит, следует обратить внимание на ряд фактов. В первую очередь качественная проверка должна выполняться по установленным ранее планам. Каждый его подпункт должен быть проведен максимально полно.

Также важно оценить, сколько аудиторских проверок проводилось в установленном периоде в организации. После проведенных исследований аудиторы должны давать ряд рекомендаций по улучшению функционирования компании. Эффективная проверка позволяет выявить отрицательные черты управленческой деятельности. При этом становится возможным устранить их и повысить экономическую эффективность, стабильность и рентабельность предприятия.

Гарантировать высокое качество внутреннего аудита могут профессиональные стандарты, этические нормы. В настоящее время их разрабатывают в каждой крупной компании локально. Однако со временем планируется появление централизованного порядка создания этих документов.

Важные качества аудитора

Внутренний финансовый аудит должен проводиться под непосредственным руководством профессионалов. Такие сотрудники должны обладать независимым мышлением, не принимая на веру существующие утверждения об организации деятельности организации, ее структурных подразделений.

Внутренний аудитор должен смотреть на факты объективно и со здоровым скептицизмом. Это позволяет провести проверку качественно. Также подобный работник должен абстрагироваться от личных взаимоотношений, прислушиваться к мнениям своей команды и руководства компании. Аналитические способности аудитора должны быть высокими. Ему придется четко выражать свои мысли и мнения. В случае потребности, сотрудник или руководитель группы должны уметь отстаивать свою позицию. Нередко возникают различные конфликты, из которых необходимо уметь правильно выходить.

Читайте так же:  Сколько должен быть уставный капитал ооо

Команда опытных, высококвалифицированных специалистов, которые обладают всеми перечисленными качествами, способна обеспечить высокую результативность проверки.

Рассмотрев, что собой представляет внутренний финансовый аудит , его суть и этапы проведения, можно понять важность этого процесса. Его развитие в нашей стране перспективно и крайне необходимо.

Источник: http://businessman.ru/vnutrenniy-finansovyiy-audit-etapyi-i-zadachi.html

Внутренний аудит: цели, задачи и функции

Определение аудиторской проверки

Для того чтобы организация нормально функционировала, в ней должны проходить три важнейших процесса: бухгалтерский учет, анализ и аудит. В рамках статьи рассмотрим значение терминологии последнего определения.

Аудит, или аудиторские проверки – это такой вид работы, при котором осуществляется проверка документов компании для выявления несоответствий или намеренного искажения информации. То есть аудиторские проверки включают в себя не только бухучет, но и другую деятельность. Проводятся они либо налоговой службой, либо гос.органами.

Аудит бывает двух видов:

Остановимся с вами на внутреннем виде деятельности.

Сущность внутреннего аудита

Все странны мира отличаются друг от друга. В каждой стране свои модели работы различных структур деятельности. Например, внутренний аудит российской модели существенно отличается от западной. Сегодня данный процесс в России включает два направления:

  • ревизию, или тотальный контроль (отвечает за проверку целостность активов, эффективность использования, за выявление и ликвидацию задолженностей/недостач);
  • внутренний аудит (обеспечивает подлинность бухгалтерского отчета, минимальное налогообложения, целостность активов предприятия. Эти функции похожи на невыполнение задач внешнего аудита, что несомненно снижает эффективность функций внутреннего аудита. Но со стремительным развитием экономики Российские аудиторы начинают ориентироваться на цели и задачи внутреннего аудита, применяемых западными аудиторами. Благодаря этому внутренний аудит охватывает функции всех систем предприятия).

Из двух видов аудиторских проверок аудиторы за основной метод приема больше выделяют внутренний. Так как он надежен, а методики и открывающиеся возможности помогают организациям избежать банкротства. Значимость этого вопроса с каждым годом возрастает. Ведь неслучайно по изучению данной проблемы создано множество книг. Приведем в пример рекомендации Пекина Тойенса, утверждавшего о необходимости систематического поддержания внутреннего аудита:

«Как человеку необходимы регулярные медицинские осмотры, чтобы поддержать здоровье, так и служба внутреннего аудита нуждается в оценке своей деятельности».

Также в книге говориться о роли внутреннего аудита и об обнаружении мошенничества:

«Мошенничество, касающееся как составления финансовой отчетности, так и присвоения активов, должно находиться в фокусе внимания любой службы внутреннего аудита».

В России, в целях контроля и надежности, сформирована система органов:

  • ревизионная комиссия (является избирателем. Состав: аудиторы для периодической проверки. Они отвечают за проверку наличия и целостности активов и обязательств);
  • наблюдательный совет (избирательный орган. Выполняет реализацию функций управления, управленческого аудита, то есть осуществляет контроль);
  • служба внутреннего аудита;
  • отделы и служба, контролирующие внутри отдела (важно: контроль в данном случае выполняется в виде самоконтроля субъекта. Он не может осуществляться другими отделами, например, двойная запись – элемент самоконтроля).

Организационные формы внутреннего контроля обусловлено:

  • решением задач;
  • характером зависимости;
  • различием организации работы.

Внутренний аудит – это независимая оценка всех сфер деятельности организации, которая дает уверенность в системе контроля надежности и эффективности.

Каковы цели внутренней аудиторской проверки?

Цели аудита уже писались выше, но повторим: помощь в эффективном контроле над деятельностью всей организации включая ее различные подразделения.

Чтобы цели были достигнуты необходимо учитывать:

  • регулирование внутреннего аудита. Оно не должно нормативно регулироваться российским законодательством, но это не говорит об исключениях из правил;
  • отсутствие понимания руководителей субъекта о значимости целей, задач, методов внутреннего аудита;
  • понимание о том, что внутренний аудит – это продолжение внешнего;
  • конвергенция, например с консалтингом.

Какие положительные стороны включают в себя внутренние аудиторские проверки?

Практика использования внутренних аудиторских проверок распространена, но практическая значимость в предприятиях разная. Положительные стороны:

  • помощь аудиторов менеджерам. Данная практика существенно облегчает работу менеджеров в плане эффективности выполнения обязанностей. Также дает уверенность в рациональном использовании активов для достижения целей и задач;
  • глубокая проверка денежной и инвестиционной сторон деятельности субъекта и его подразделений;
  • выявление и составление способов для повышения эффективности производства, определения приоритетных сторон предприятия;
  • контроль над расходами и увеличением прибыли;
  • консультации в управлении;
  • предупреждение, наблюдение за качеством выполнения контрольных функций руководителей, специалистов, работников бухучета и др., которые выполняют самоконтроль;
  • опыт и квалификация внутренних аудиторов с целью сократить расходы на обязательный аудит;
  • использование налогового внутреннего аудита, говорит о подлинности и правильности функционирования налоговой, применения льгот, составление корреспонденции с учетом соответствия бухгалтерского и налогового учета;
  • отдел внутреннего аудита получает собственные оценки по деятельности организации;
  • и др.

Задачи и функции внутренних аудиторских проверок

Для того, чтобы расширить задачи аудита, необходимо учитывать данные уже проведенных проверок, например, корректировка частоты проведения внутренних аудиторских проверок и обеспечение его ресурсами. Задачи: полнота, надежность, отслеживание рейтенга; методы управления кредитным, операционным и другими аудитами, отслеживание расходования фондов, анализ отчета денежной и управленческой деятельности, оценка контрактов. Самое главное: выявление возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов. Систематизируя все то, что было сказано о задачах, можно выделить функции:

  • координационная;
  • консультационная;
  • контролирующая;
  • оценивающая;
  • аналитическая;
  • предупреждающая;
  • информационная.

На качество функционирования внутренних аудиторских проверок влияют:

  • недостоверность отчетов;
  • недостоверность выявленных признаков банкротства;
  • нарушение правил ведения бухгалтерского и налогового учета;
  • нарушение в исполнение законодательства, которое регулирует отдельные сферы деятельности организации;
  • требования кредиторов не удовлетворены.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/vnutrennij-audit/vnutrennij-audit/

Цели финансового аудита предприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here