Учредитель прощает долг ооо налогообложение

Полная информация на тему: "Учредитель прощает долг ооо налогообложение". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Учредитель прощает долг ооо налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

У ООО имеется задолженность перед поставщиком за поставленные ранее товары. Поставщик переуступил право требования данного долга физическому лицу — единственному участнику ООО. В целях увеличения чистых активов между единственным участником и ООО планируется подписание соглашения о прощении долга и прекращении всех обязательств общества по договору об уступке права требования.
Будет ли сумма прощенного долга облагаться налогом на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы обязательства перед единственным учредителем в случае, если это обязательство было впоследствии прекращено прощением и его основная цель — увеличение чистых активов общества, о чем в обязательном порядке должно быть указано в решении учредителя, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

25 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/428942/

Учредитель прощает долг ооо налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

Планируется заключить соглашение о прощении долга по займу, ранее предоставленному организации ее учредителем (владеет 90% акций организации). Прощению подлежит только задолженность в размере основной суммы (тела) займа, начисленные проценты прощать не планируется.
Будет ли учитываться для целей налогообложения прибыли организации сумма прощеного долга?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В анализируемой ситуации сумма прощенного учредителем долга по займу не будет учитываться в целях налогообложения прибыли.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Прощение долга;
— Энциклопедия решений. Учредитель как сторона договора займа;
— Энциклопедия решений. Поступления от учредителей или дочерних компаний в целях налогообложения прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

22 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/nalog/1267618/

Три варианта прощения займа учредителем своей организации – как законно простить долг и какими проводками это отразить?

Хозяйственное общество вправе взять заем у своего учредителя на определенных условиях. Нормы действующего законодательства предусматривают такую возможность.

Нередко бывает и так, что совладелец кредитует свою компанию, а потом добровольно отказывается от истребования соответствующей задолженности.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Иначе говоря, участник прощает долг своей организации, а компания, в свою очередь, становится полноправным собственником средств, полученных ею ранее на условиях заимствования.

Прощение займа, предоставленного дольщиком, необходимо официально оформить и корректно зафиксировать в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Как выполняются данные процедуры? Порядок их осуществления следует рассмотреть более подробно.

Может ли участник простить долг своей организации?

Учредитель может законно отказаться от права требования средств, предоставленных компании на условиях займа.

Прощение такого долга осуществляется в соответствии с нормами ГК РФ, а именно – статьей 415 этого законодательного акта.

Так, положения данной статьи позволяют совладельцу компании простить её задолженность перед ним.

Однако воспользоваться этой опцией учредитель сможет лишь в том случае, если права других субъектов не будут при этом нарушаться.

Читайте так же:  Почему часто меняют номинальных директоров

К примеру, речь может идти о законных интересах третьих лиц, являющихся кредиторами дольщика, намеревающегося простить долг своей организации.

Нужно учитывать, что обязательства дольщика перед этими кредиторами могут погашаться за счет его собственных активов, одним из которых, безусловно, является заем, прощаемый обществу.

Способы оформления

Как уже говорилось ранее, если учредитель намеревается простить долг по займу, предоставленному своей компании, он должен позаботиться о правильном юридическом оформлении этой процедуры.

Специфика взаимоотношений между учредителем (кредитором) и организацией (заемщиком) предусматривает три возможных варианта прощения существующей задолженности.

Вариант первый – оформить дарственную

Можно составить договор дарения, согласно которому дарителем будет являться дольщик (кредитор), а одаряемым субъектом – компания (заемщик).

Сумма заемных средств, надлежащим образом переданная компании учредителем, рассматривается в этом случае как предмет дарственной.

Соответственно, дарение этой суммы, оформленное документально и удостоверенное нотариусом, станет способом прощения ранее возникшего долга.

Однако этот вариант допускается лишь в том случае, если дольщик, выступающий кредитором и, соответственно, дарителем, является физическим лицом.

Если участник компании, предоставивший ей заем, обладает статусом юридического лица, он не вправе заключить договор дарения с иной организацией, также обладающей таким статусом.

Вариант второй – составить дополнительное соглашение

Стороны договора займа, то есть дольщик (кредитор) и компания (заемщик), оформляют дополнительное соглашение к этому договору, в соответствии с которым дольщик (кредитор) добровольно отказывается от права требования денежных средств по займу, предоставленному обществу (заемщику).

Скачать образец договора займа:

Важный момент – вышеупомянутое право требования должно четко предусматриваться основным договором, то есть договором о выдаче займа.

Правоотношение, установленное этим дополнительным соглашением, автоматически не приводит к аннулированию долга по займу.

Однако в этой ситуации оно создает юридические основания, позволяющие организации (заемщику) законно не выплачивать задолженность своему учредителю (кредитору).

Вариант третий – заключить договор прощения

Стороны – участник (кредитор) и хозяйственное общество (заемщик) – составляют новый договор, предусматривающий прощение ранее возникшей задолженности.

Предметом этого соглашения в данной ситуации может являться освобождение компании-заемщика от обязательств, установленных ранее составленным договором займа, актуальным на момент заключения нового договора.

Важный нюанс – в текст соглашения, предусматривающего прощение долга по займу, рекомендуется включить упоминание о нормах статьи 415, прописанной в Гражданском кодексе.

Если стороны подписывают данное соглашение, задолженность хозяйственного общества по займу, выданному учредителем, фактически аннулируется.

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы корректно отразить прощение займа учредителем в бухгалтерском учете, необходимо изначально оформить сам факт получения компанией денег, сопровождающегося возникновением кредиторской задолженности.

Если учредитель, выступающий кредитором, и его компания, являющаяся заемщиком, заключают договор займа, а денежные средства, предусмотренные этим договором, фактически поступают от учредителя на счет хозяйственного общества, сумма полученного займа дебетуется по 51 счету и отражается по кредиту 66 счета (для кратковременного займа) или 67 счета (для долговременного займа).

Сумма данной проводки равняется сумме полученного займа.

Первичными документами для этой операции могут являться выписка из обслуживающего банка и сам договор займа.


Когда стороны официально договорились о прощении долга по займу, подписав надлежащие документы, в бухгалтерском учете составляются определенные проводки.

Первая ситуация

Если доля участника-кредитора в обществе, являющемся заемщиком, не превышает 50%, сумма списанного долга включается в налогооблагаемую базу этого хозяйственного общества.

Проводка — списанный долг по кратковременному (долговременному) займу фиксируется в прочих доходах

Вторая ситуация

Если доля участника-кредитора в ООО, являющемся заемщиком, превышает 50%, сумма списанного долга не включается в налогооблагаемую базу этой организации.

Проводка — списанный долг по кратковременному (долговременному) займу фиксируется в прочих доходах

В организации сформировался новый актив, соответствующий сумме неуплаченного налога, равного 20% от величины списанного долга (при общем режиме уплаты налогов)

Выводы

Дольщик вправе не только предоставить заем своему хозяйственному обществу, но и добровольно простить его. Однако данную процедуру следует оформить надлежащим образом.

Действующее законодательство предусматривает несколько вариантов такого оформления. Сторонам договора займа, подлежащего прощению, необходимо выбрать наиболее подходящий способ. Особое значение имеет корректный бухучет списания долга.

Если доля учредителя-кредитора в компании-заемщике превышает 50%, списанный долг не добавляется в налогооблагаемую базу хозяйственного общества.

Если же доля учредителя-кредитора в компании-заемщике не превышает 50%, списанный долг добавляется в базу налогообложения прибыли хозяйственного общества.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Источник: http://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/proshhenie-dolga-uchreditelem.html

Прощение долга по договору займа учредителем (проводки)

Большинство предприятий рано или поздно сталкиваются с проблемой нехватки денежных средств. Для решения проблемы чаще всего прибегают к помощи учредителя, который предоставляет фирме необходимую сумму под займ.

Причем он имеет полное право дать деньги в долг своему предприятию, а в дальнейшем закрыть возникший долг при помощи оформления процесса прощения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Как документально оформить прощение займа учредителем?

Видео (кликните для воспроизведения).

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

Прощение долга по договору займа учредителем нужно оформлять в соответствии с законом России, нормы и правила описаны статьей 415 ГК.

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

  1. Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
  2. Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
  3. Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.
Читайте так же:  Акции яндекс дивиденды как выплачиваются

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуют общие требования, пренебрегать которыми нельзя:

  • составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
  • в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
  • договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
  • при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
  • в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Внимание! Если должник не даст письменного ответа кредитору в установленный срок, то бездействие будет принято как согласие на принятие встречной сделки.

Отражение процедуры в бухучете

Работнику отдела бухгалтерии при ведении учета для отображения долгового обязательства, прощенного учредителем по договору займа, нужно внести в программу конкретные проводки:

Кредит счета Дебет счета
Кт 91 (субсчет «Прочие доходы») Дт 66 (займ на короткий период)
Дт 67 (займ на длительное время)

Данная проводка применима в том случае, если учредителю организации принадлежит часть в уставном капитале свыше 50%. Сумма долга, подлежащая прощению учредителем, не причисляется к категории доходов, к которым применимо налогообложение.

При отсутствии возникновения налогооблагаемого дохода стоит применять дополнительную проводку:

Кредит счета Дебет счета
Кт 99 (Прибыль и убытки) Дт 68 (Расчеты по налогу)

Данная проводка создает новый актив, который является неоплаченным налогом, рассчитанным из суммы долга, прощенного учредителем. При ведении деятельности на общей системе денежная величина к уплате будет составлять 20% (налог на прибыль) от размера списанного займа.

Если учредитель владеет менее чем 50 % в уставном капитале, то сумма прощеного долгового обязательства может быть отображена исключительно первой проводкой. Причем такие условия не освобождают организацию от уплаты налога по причине того, что долг причисляется к безвозмездному типу на основании статьи 250 НК РФ.

Некоторые ФНС расценивают безвозмездно полученные деньги как списанную кредиторку, которая относится к доходам от внереализационной деятельности и не зависит от величины доли учредителя в уставном капитале.

Налогообложение

Налоговый учет по факту прощения долга со стороны учредителя в первую очередь зависит от долевого участия, а именно от процента, которым он владеет в уставном капитале.

Возможные варианты применения базы налогообложения при прощении долга учредителем:

  1. Кредитор имеет долю менее 50 % уставного капитала.Списанный долг подлежит уплате налога на прибыль при ставке в 20%, так как входит в статью доходов «Выручка организации» и получает статус имущества, безвозмездно полученного предприятием.
  2. Кредитор имеет долю свыше 50 % уставного капитала, соответственно сумму займа нельзя отнести к статье доходов фирмы, а это значит, что налог на сумму долгового обязательства не подлежит начислению.

Внимание! Если по договору займа предусматривается начисление процентов вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале, происходит увеличение налога.

Рассмотрим расчет на примере: учредителем ООО «Инвест» является гражданин Дорофеев С.В. с размером участия в уставном капитале равном 60 %. В июле прошлого года Дорофеев предоставил ООО «Инвест» денежный займ в размере 1 млн. рублей на краткосрочный период.

Спустя некоторое время учредитель и компания составили и подписали договор на прощение долга, по которому займ был аннулирован. Начисление процентов не предусматривалось.

Бухгалтер отобразил прощение долга по договору займа учредителем проводками:

Дебет счета Кредит счета Описание операции
Дт 66 Кт 91 Списан 1 млн. рублей как сумма прощеного долга
Дт 68 Кт 99 Предусматривается налоговое обязательство в сумме 200 000 рублей (1 000 000 рублей х 20 % ставка налога на прибыль)

Простить долговое обязательство учредитель может только путем оформления этого снисходительного поступка в документальной форме с составлением акта взаиморасчетов.

Прощение долга с использованием договора дарения имеет один, но очень серьезный недостаток. Заключать его могут только физические лица между собой, либо физлицо и организация. По этой причине учредитель со стороны предприятия не может выступать заимодавцем.

Немаловажное внимание стоит обратить на вариант прощения долгового обязательства путем оформления дополнительного соглашения к основному договору. Согласно статьям 807 и 810 Гражданского Кодекса РФ любой договор займа предусматривает обязательный возврат денежных средств, соответственно, оформление такого документа некорректно с юридической стороны. И хоть данный вид рассмотрен для применения при прощении долга, его прямого использования лучше избегать.

Читайте так же:  Открытие турагентства с нуля бизнес план

Заключение

Прощение долга между учредителем и его фирмой, несмотря на свой положительный настрой, может повлечь массу неприятностей, связанных с финансовыми затратами и заморочками в правильном оформлении. Поэтому принимая подобное решение, необходимо все продумать с учетом всех малейших обстоятельств.

Самым оптимальным остается только вариант отдельно оформленного договора на прощение займа с включением информации с первоначально заключенного экземпляра на получение займа. Главное условие, чтобы все прошло без проблем, это учитывать вышеперечисленные условия при применении налогообложения.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Источник: http://lichnyjcredit.ru/dolgi/yuridicheskix-lic/proshhenie-dolga-po-dogovoru-zajma.html

Учредитель прощает долг ооо налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Учредитель прощает долг ооо налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Привлечение финансирования и реализация перспективных инвестиционных проектов, оценка стоимости активов, оптимизация издержек и повышение эффективности, участие в государственных программах ― лишь некоторые из задач, которые мы уже 30 лет успешно…

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».
К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 8,25 процентов годовых.

Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ООО, проценты

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой — хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие.

К сожалению, у этих вполне законных методов есть один довольно серьезный недостаток. Все дело в том, что в бухгалтерском балансе общества будет постоянно присутствовать значительная сумма задолженности.

Один из наиболее распространенных способов пополнить расчетный счет средствами учредителя – оформить займ.

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

А теперь о неприятном. С формальной точки зрения все требования законодательства РФ соблюдены, поскольку никто не запрещает прощать долг, удерживая при этом НДФЛ (сообщая о невозможности удержания). Однако ряд обстоятельств может натолкнуть проверяющих на то, что на самом деле операции отражены не в соответствии с их реальным смыслом.

Важно: в отличие от суммы самого долга, проценты, которые были начислены по займу и прощены вместе с ним, безвозмездно переданным имуществом не признаются. Компания так и не получила эти деньги. Поэтому невыплаченные проценты признаются внереализационными доходами согласно п.18 ст. 250 НК. По этому вопросу можно прочитать письмо ФНС от 02.05.2012 г. №ЕД-3-3/[email protected]

Прощение долга ради увеличения чистых активов

Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ.

Нередко бывает и так, что совладелец кредитует свою компанию, а потом добровольно отказывается от истребования соответствующей задолженности.
Во-первых, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Нужно учитывать, что обязательства дольщика перед этими кредиторами могут погашаться за счет его собственных активов, одним из которых, безусловно, является заем, прощаемый обществу.

Проводки прощения долга по договору займа учредителем: налогообложение его фирмы

Что же делать, если доля учредителя меньше 50%? В этом случае прощение долга учредителем, не приводящее к уплате налогов, также возможно. В этом случае в протоколе собрания собственников делается запись: «Учредитель прощает долг по займу в целях увеличения чистых активов». И полученный доход при расчете налога на прибыль также не учитывается. Основание – пп.3.4 п.1 ст.251 НК РФ.

Если учредителем общества является юридическое лицо, то независимо от суммы договор займа между сторонами должен быть заключен в письменной форме, что следует из п. 1 ст. 808 ГК РФ.

При прощении организацией задолженности, возникшей в рамках договора займа по основному долгу и процентам, с физического лица — должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у физического лица возникает экономическая выгода, предусмотренная статьёй 41 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

На наш взгляд, дата фактического получения дохода в сумме прощённого долга и процентов определяется на дату прощения долга. Подтверждение этой позиции можно найти в разъяснениях Минфина и ФНС России (письмо Минфина России от 17.10.16 № 03-04-07/60359, направлено письмом ФНС России от 27.10.16 № БС-4-11/20459, письмо Минфина России от 26.10.15 № 03-04-06/61255).

Читайте так же:  Квитанции на внесение изменений в устав

Простить можно как основную часть долга либо его часть, так и проценты (начисленные, но не уплаченные) либо все вместе. При прощении долга учредителю расходов у вашей организации не будет. Подобного вида затрат в статье 346.16 НК РФ не предусмотрено.

Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В то же самое время судьи, к которым обращались несогласные с рассуждениями налоговиков налогоплательщики, посчитали, что прощение долга кредитором должнику не может быть безвозмездной передачей имущественных прав. Такую операцию надо трактовать как обычную безвозмездную передачу имущества. По крайней мере, к такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа.

Пример такой взаимосвязи – заимодавец освобождает заемщика от уплаты процентов за пользование денежными средствами и неустойки, возникшей из-за несвоевременного возврата суммы займа, при немедленном возврате заемщиком суммы займа (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 № 97).

Исправить работу сальных желез на теле

В силу п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. Многие компании оказываются в ситуации, когда деньги, недостающие для оплаты текущих нужд, предоставляет учредитель. Чаще всего бухгалтеры оформляют такое «вливание» как заем.

Прощение займа, предоставленного дольщиком, необходимо официально оформить и корректно зафиксировать в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Сумма заемных средств, надлежащим образом переданная компании учредителем, рассматривается в этом случае как предмет дарственной.

Прощение долга по беспроцентному займу

Ситуации, когда организации не могут своевременно возвратить сумму полученного займа или кредита своему учредителю, нередки. В таком случае учредитель может принять решение о прекращении обязательств путем безвозмездного списания долга. Об этом и пойдет речь в настоящей статье.

На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня. В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.).

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, «подарить» свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Многие организации периодически сталкиваются с проблемой нехватки финансовых средств. В решении этой проблемы может помочь учредитель, ссудив компании деньги, которые бухгалтерская служба оформит как заем.

Электронная подпись за 1 час для:

К отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные для договора займа, если иное не предусмотрено правилами параграфа 2 гл. 42 ГК РФ и не вытекает из существа кредитного договора (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

Наиболее распространенный способ перераспределения денег в группе компаний — прощение заемных обязательств. Рассмотрим, какие проводки по прощению займа должны сделать обе стороны сделки, если основной учредитель освободил компанию от погашения займа и процентов.

Обратите внимание: чиновники уже заинтересовались представившейся лазейкой для предпринимателей и есть информация, что скоро прощение долга учредителем менее чем с 50% долей участи могут отменить. Успевайте воспользоваться!
Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ).

Как получить ДИРЕКТОРУ беспроцентный займ ?

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца. А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России. Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя.

В связи с этим, если заимодавец подпадает под одно из указанных описаний (например, является организацией-учредителем с долей участия в УК более 50 %), при прощении основного долга по договору займа у заемщика не возникает налогооблагаемого дохода (пример – Постановление АС ЦО от 27.01.2015 № Ф10-4686/2014 по делу № А23-1634/2014).

Новости технического регулирования

Гражданин Соколов является учредителем ООО «Пентиум» и владеет 60% уставного капитала общества. В июне 2005 года он предоставил обществу беспроцентный денежный заем в размере 60 000 руб.

На дату подписания соглашения о прощении долга (1 июня 2015 года) у И.П. Казакова возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ или подать сведения в инспекцию, если удержать невозможно. Тогда учредитель по окончании 2015 года самостоятельно должен будет уплатить НДФЛ. Всего с суммы прощенного долга учредителя нужно заплатить в бюджет НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

Читайте так же:  Регистрация изменения наименования юридического лица

Как следует из Определения ВАС РФ от 8 февраля 2010 г. N ВАС-384/10, прощение долга — односторонняя сделка, освобождающая должника от ответственности.

Источник: http://rusmaster78.ru/avtokredit/18147-uchreditel-proshhaet-dolg-ooo-nalogooblozhenie.html

Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа

Организация получает заемные средства от своего учредителя — физического лица, которому принадлежит более 50 процентов ее уставного капитала. Впоследствии учредитель прощает организации долг по договору займа вместе с начисленными процентами. Включается ли прощеная сумма в налогооблагаемый доход организации? На этот вопрос специалисты Минфина России ответили в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

В пункте 8 статьи 250 НК РФ оговорено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав относятся к внереализационным доходам организации. Исключение составляют доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. Так, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. К имуществу относятся, в том числе, денежные средства (ст. 130 ГК РФ).

В рассматриваемом случае, как отмечают специалисты Минфина, не подлежит налогообложению только безвозмездная передача имущества, то есть та сумма заемных средств, которые остаются у организации — должника после того, как учредитель простил ее долг. Что же касается начисленных процентов, сумму которых заимодавец также простил заемщику, то их нельзя рассматривать как безвозмездную передачу имущества. А значит, организация должна учесть сумму процентов в доходах.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2016/5/11092

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия

Случаи прощения долга материнской или дочерней компании встречаются в финансово-хозяйственной деятельности довольно часто. Рассмотрим вопрос налоговых последствий такого действия.

В соответствии с п. 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ денежные средства, которые получил заемщик, при прощении долга признаются безвозмездно полученным имуществом (п. 2 ст. 248 НК РФ, письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-03-07/72930)/

При этом сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга (независимо от применяемого должником в налоговом учете метода признания доходов и расходов).

Однако в случае прощения долга взаимозависимому лицу возможно применение специальных норм, позволяющих избежать уплаты налога на прибыль. Речь идет о подп.11 п.1 ст. 251 НК РФ и подп.3.4. п.1 ст.251 НК РФ.

Согласно подп.11 п.1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  • от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном капитале [1] .
  • от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Соответственно, при прощении займа взаимозависимому лицу (доля участия – более 50%) доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (см., например, письмо Минфина РФ от 18.04.2016 г. N 03-03-06/1/22282).

Задолженность заемщика в части процентов, которая была прощена кредитором, включается в состав внереализационных доходов должника, вне зависимости от наличия или отсутствия участия кредитора (как учредителя) в уставном капитале должника. По мнению Минфина России, в данном случае норма п.11 п.1 ст. 251 НК РФ не применяется, поскольку факт передачи имущества, то есть факт получения должником денежных средств, отсутствует (см., например, письмо Минфина России от 18.03.2016 г. N 03-03-06/1/15079).

На основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.

Данная норма распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством РФ или положениями учредительных документов хозяйственного общества, либо явилось следствием волеизъявления участника хозяйственного общества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества не востребованных участниками хозяйственного общества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества.

Таким образом, в отношении ранее предоставленной суммы займа, впоследствии прощенной участником в целях увеличения чистых активов хозяйственного общества, возможно применение подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ (см., например, письмо Минфина РФ от 18.03.2016 г. N 03-03-06/1/15079).

[1] Если же передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/458708/

Учредитель прощает долг ооо налогообложение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here