Выход учредителя из ооо дивиденды

Полная информация на тему: "Выход учредителя из ооо дивиденды". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Если учредителю не нужны дивиденды

Один из учредителей нашей компании (ООО) до сих пор не пришел за дивидендами, распределенными в прошлом году по результатам работы организации за 2013 г. Что нам делать с этой суммой? И каковы будут последствия для бухгалтерского и налогового учета?

Елена Макарьева, г. Уссурийск

Правоотношения по распределению прибыли и выплате дивидендов обществом с ограниченной ответственностью регулирует ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО). Так, согласно п. 3 данного закона срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания участников общества. При этом такой срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если же организация не определила срок выплаты дивидендов, то он считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли.

Порядок действия компании в случае, когда в течение срока выплаты дивиденды не были выплачены учредителю, установлен в п. 4 ст. 28 Закона об ООО. В этой норме сказано, что в такой ситуации учредитель вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате причитающейся ему части распределенной прибыли. Отметим, что в уставе общества может быть установлен и более продолжительный срок, но он не может быть больше пяти лет. Если учредитель не обратился в компанию за получением дивидендов и в этот срок, то распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Таким образом, сумма начисленных учредителю организации дивидендов не должна корректироваться до истечения срока исковой давности, установленного в п. 4 ст. 28 Закона об ООО.

После того как этот срок пройдет, в бухгалтерском учете на сумму невостребованных дивидендов необходимо увеличить нераспределенную прибыль организации (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01). Так, часть прибыли, направленная на выплату дивидендов, отражается проводкой:

Дебет 84 Кредит 75

По истечении срока исковой давности для дивидендов в бухгалтерском учете делается обратная проводка:

Дебет 75 Кредит 84

— сумма невостребованных дивидендов восстановлена в составе нераспределенной прибыли организации.

В налоговом учете сумма начисленных дивидендов не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 270 НК РФ). Обязанность по перечислению в бюджет удержанного с суммы дивидендов налога возникает у организации только пос­ле выплаты такого дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ). В этом случае компания, выплачивающая доход, признается налоговым агентом(п. 3 ст. 275 НК РФ).В рассмат­риваемой ситуации дивиденды не были выплачены, а значит, никаких последствий для налога на прибыль не будет.

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/283605/

Дивиденды при прекращении участия в обществе: как платить налог на прибыль?

Минфин России рассказал о порядке налогообложения доходов в виде дивидендов в случае выхода (выбытия) участника из организации, а также при ликвидации организации (письмо от 24.07.2019 № 03-03-06/2/55668).

Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ для целей налогообложения прибыли доходы, полученные налогоплательщиком от участия в других организациях (то есть дивиденды), относятся к внереализационным доходам.

С 1 января 2019 г. эта норма дополнена положением, согласно которому дивидендом также признается доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации. Дополнения внесены Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

В рассматриваемом письме финансисты уточнили порядок налогообложения прибыли при реализации трех вариантов прекращения участия в обществе:

в результате ликвидации общества;

в результате выхода участника из общества;

в результате выхода акционера из общества, когда покупателем акций является само общество.

Ликвидация общества

Из пункта 2 ст. 275 НК РФ следует, что когда имущество распределяется между участниками (акционерами) при ликвидации общества, сумма налога с доходов в виде полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог исчисляется исходя из суммы полученных дивидендов и налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ.

Как уже было отмечено ранее, сумма полученных дивидендов при ликвидации определяется как разница между суммой, полученной в результате распределения имущества (имущественных прав), и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) стоимости акций (долей, паев).

Выход участника из общества

Иной порядок налогообложения предусмотрен, если участник выходит из общества. В рассматриваемом письме финансисты обратили внимание, что в отношении доходов в виде дивидендов, полученных акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации, действуют специальные положения (п. 2 ст. 275 НК РФ). А вот в отношении дивидендов, полученных налогоплательщиком при выходе (выбытии) из организации, аналогичные нормы отсутствуют.

С учетом этого Минфин России разъяснил, что в случае выхода из общества налоговая база определяется в общем порядке, установленном в ст. 275 НК РФ. Под общим порядком в данном случае понимается удержание налога при выплате дивидендов налоговым агентом, а именно налогоплательщиком, являющимся источником выплаты дохода. Обязанности налогового агента и порядок расчета налога на прибыль при выплате дивидендов закреплены в п. 3—5 ст. 275 НК РФ.

Налоговая база определяется также как разница между суммой начисленных дивидендов при выходе участника из общества и фактически произведенными затратами на приобретение доли.

Для того чтобы налоговая база была определена налоговым агентом корректно, участник, который выходит из общества, должен предоставить ему документы, которые подтвердят факт осуществления расходов. Если ранее доля была приобретена участником, то таким документом является договор купли-продажи доли и копия платежного поручения об оплате. Если участником было осуществлено внесение средств в уставный капитал общества, подтверждающим документом, кроме протокола собрания учредителей и решения участников о создании общества, является копия платежного поручения, подтверждающая факт оплаты доли.

Если документов, подтверждающих расходы, у налогового агента не будет, он исчислит налог без учета таких расходов.

Выход акционера из общества

Рассматривая порядок налогообложения дохода при выходе акционера из общества (когда покупателем акций является непосредственно само акционерное общество), Минфин России отметил, что положения Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ) не содержат положений о выходе или выбытии акционера из общества.

Читайте так же:  Бизнес план по открытию спортивной школы

В силу п. 2 ст. 72 Закона № 208-ФЗ общество, если это предусмотрено его уставом, вправе приобретать размещенные им акции по решению общего собрания акционеров или по решению совета директоров (наблюдательного совета) общества, если в соответствии с уставом общества совету директоров (наблюдательному совету) общества принадлежит право принятия такого решения. А согласно п. 1 ст. 75 Закона № 208-ФЗ акционеры — владельцы голосующих акций вправе требовать выкупа обществом всех акций или части принадлежащих им акций.

По мнению финансистов, для целей налогообложения прибыли данная операция рассматривается в качестве операции по реализации ценных бумаг и регламентируется ст. 280 НК РФ. При этом учитывается категория выкупаемых ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся ценные бумаги).

В целях ст. 280 НК РФ под общей налоговой базой понимается налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, и по такой налоговой базе не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (с учетом особенностей, предусмотренных п. 10 ст. 309.1 или п. 2.2 ст. 277 НК РФ).

Объектом налогообложения в этом случае является разница между доходом от реализации (или иного выбытия) ценных бумаг и расходами на их приобретение.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/405505/

Выплата дивидендов участнику ООО

Советы юристов:

20.1. В соответствии со ст. 28 Закона Об ООО срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Таким образом поэтапное получение прибыли , а по сути рассрочка выплаты распределенной прибыли возможна, но в пределах 60 дневного срока со дня принятия решения о распределении прибыли.

Тот факт, что участники ООО являются и работниками общества, на порядок принятия решений о распределении прибыли, а также на срок выплаты распределенной прибыли не влияет.

23.1. Здравствуйте, Елена!
Если общество принимает решение о распределении чистой прибыли между участниками, то с этого момента возникает право требования к обществу со стороны каждого из участников, срок исполнения которого пока не наступил. Последующее перераспределение долей не влияет на размер уже объявленной, но не выплаченной прибыли. Поэтому на мой взгляд необходимо выплачивать часть прибыли участникам общества в тех долях, которые имелись у них на момент принятия соответствующего решения.

С уважением,
Савиных Владислав

26.1. Здравствуйте Максим,

Источник: http://www.9111.ru/%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D1%8B/%D0%B2%D1%8B%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0_%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D0%BE%D0%B2_%D1%83%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D1%83_%D0%BE%D0%BE%D0%BE/

Выплата дивидендов учредителю при выходе из ооо

При выходе учредителя из ООО, обязано ли общество выплатить ему кроме стоимости доли еще и дивиденды от прибыли за год и 1 квартал 2012 г? Если да, то на какой документ ссылаться? Дивиденды должны быть начислены по общему решению учредителей? А если такого решения не было, но в Уставе общества прописано распределение чистой прибыли каждый квартал, правомерно ли будет их потребовать?

Анна, в соответствии со ст.94 ГК РФ Участник общества с ограниченной ответственностью вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его доле в уставном капитале общества в порядке, способом и в сроки, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью и учредительными документами общества.

. Соответственно на прибыль вы не имеете право.

Источник: http://www.9111.ru/questions/1751764/

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Справочная / ООО

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

  • Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
  • Заём — его придётся вернуть фирме;
  • Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно .

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подготовит бухотчётность для ООО. Сервис простой: вам не нужно знать проводки и правила учёта. Отчёты по налогам и за сотрудников тоже сформируются сами.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • не оплачен полностью уставный капитал;
  • общество не выплатило стоимость доли в определённых случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учёта должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчётность.

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остаётся рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Читайте так же:  Фнс документы для регистрации ооо

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале. Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом . Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %. НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ. Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются.

Источник: http://e-kontur.ru/enquiry/164

Выход учредителя из ООО

Право участника ООО выйти из общества предусмотрено ГК РФ и Законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». О порядке выхода участника из ООО в 2019 году расскажем в нашей консультации.

Как и когда можно выйти из ООО

Участник ООО может выйти из общества независимо от согласия других участников или общества.

Сделать это можно путем подачи заявления о выходе. Однако такая возможность должна быть предусмотрена уставом общества.

Если уставом такой способ выхода из ООО не предусмотрен, участник все равно сможет выйти из общества, предъявив к нему требование о приобретении им доли (п. 1 ст. 94 ГК РФ). Предъявление такого требования возможно, если, к примеру, уставом общества запрещено отчуждение доли третьим лицам, а другие участники общества отказались от ее приобретения (п. 3 ст. 93 ГК РФ).

Конечно, если участник единственный, выйти из общества он не сможет. Равно как не допускается и одновременный выход нескольких участников ООО, в результате которого в обществе не останется ни одного участника (п. 2 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). При этом выход одного из двух учредителей из ООО вполне законен.

Рассмотрим для выхода из ООО учредителя в 2019 году пошаговую инструкцию в случае выхода участника общества на основании заявления.

Порядок выхода участника из ООО: пошаговая инструкция

Шаг 1. Подача заявления о выходе из ООО.

Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ и ГК РФ не установлены обязательные требования к содержанию заявления о выходе из общества.

Однако рекомендуется включать в него следующие данные:

  • наименование и Ф.И.О. единоличного исполнительного органа ООО;
  • Ф.И.О. (наименование) участника ООО, подающего заявление о выходе;
  • адрес места жительства участника-физлица или адрес места нахождения участника-организации;
  • паспортные данные участника-физлица или ОГРН участника-организации;
  • наименование ООО, из которого выходит участник;
  • размер доли;
  • ссылки на документы, которыми установлено право участника на выход из общества;
  • ссылки на документы, которыми установлен порядок выплаты действительной стоимости доли;
  • срок, в течение которого должна быть выплачена действительная стоимость доли;
  • форма выплаты действительной стоимости доли;
  • дата подписания заявления;
  • подпись участника.

Обращаем внимание, что заявление на выход из состава участников ООО должно быть нотариально удостоверено (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Заявление о выходе из ООО можно подать различными способами:

  • вручить под расписку, к примеру, руководителю ООО или работнику, в чьи обязанности входит передача корреспонденции надлежащему лицу (пп. «б» п. 16 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.1999);
  • направить по почте по адресу места нахождения общества. При этом заявление будет считаться доставленным, даже если оно не будет получено обществом по зависящим от него обстоятельствам или ООО не ознакомится с заявлением (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ);
  • направить иным способом (к примеру, курьерской службой).

Участник, который направил заявление о выходе из ООО, а потом передумал, может попытаться отозвать свое заявление. Если общество ему в этом откажет, участник вправе оспорить свое заявление о выходе в судебном порядке, ссылаясь, к примеру, на подачу заявления под влиянием насилия, угрозы либо на то, что в момент подачи заявления находился в таком состоянии, что не был способен понимать значение своих действий или руководить ими (пп. «б» п. 16 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.1999).

Шаг 2. Получение заявления о выходе из ООО

С момента получения обществом заявления участника о его выходе из ООО доля такого участника переходит к обществу, а сам, участник, соответственно, теряет свой статус участника (п. 2 ст. 94 ГК РФ, пп. 2 п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Моментом получения заявления о выходе участника из ООО будет считаться:

  • при непосредственном вручении — день передачи заявления уполномоченному органу или лицу (к примеру, руководителю организации или лицу, ответственному за прием корреспонденции);
  • при направлении по почте — день поступления заявления в экспедицию общества либо работнику ООО, выполняющему эти функции.

Шаг 3. Государственная регистрация изменений в связи с выходом участника из ООО

В течение месяца со дня перехода доли к обществу в регистрирующую налоговую инспекцию должны быть поданы документы для госрегистрации изменений в составе участников ООО. Напомним, что такие изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их госрегистрации (п. 7.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Читайте так же:  Распоряжение долей в уставном капитале ооо

В уставе ООО не обязательно должны содержаться сведения об участниках и их долях (ст. 12 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если такие сведения в уставе содержатся, то при изменении состава участников придется также вносить изменения в устав.

Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с выходом из ООО по заявлению участника производится на основании следующих документов (п. 1.2 ст. 9, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ).

  • заявление по форме № Р14001;
  • заявление участника ООО о его выходе из общества (оригинал или нотариально заверенная копия).
Видео (кликните для воспроизведения).

Заявителем при госрегистрации выхода участника из ООО может быть руководитель постоянно действующего исполнительного органа ООО, иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации, один из остающихся участников общества или нотариус (п.п. 1.3, 1.4 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ).

Подпись заявителя в заявлении по форме № Р14001 должна быть нотариально удостоверена.

Государственная регистрация изменений в ЕГРЮЛ производится в течение 5 рабочих дней со дня представления необходимых документов в регистрирующую налоговую инспекцию (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ).

Шаг 4. Выплата доли учредителю при выходе из ООО

При выходе участника из ООО закон об ООО обязывает выплатить такому участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ , п. 2 ст. 94 ГК РФ).

Действительная стоимость доли участника ООО – это часть стоимости чистых активов общества, которая пропорциональна размеру его доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Как рассчитываются чистые активы ООО, мы рассказывали в отдельной консультации.

Такая действительная стоимость при выходе из состава учредителей ООО должна определяться по данным бухгалтерского баланса за последний отчетный период, который предшествовал дню подачи заявления о выходе из ООО (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Действительная стоимость доли должна быть выплачена или, с согласия бывшего участника, выдана в натуре имуществом. Если доля участника была оплачена не полностью, то выплачивается действительная стоимость оплаченной части доли.

Действительная стоимость доли должна быть выплачена обществом или выдана в натуре в течение 3 месяцев со дня перехода к обществу доли бывшего участника, т. е. со дня получения заявления участника о выходе из ООО. При этом уставом ООО может быть предусмотрен меньший срок для выплаты доли.

Источник выплаты действительной стоимости доли – это разница между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала. Если этой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный капитала на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Конечно, в результате уменьшения уставный капитал ООО не может оказаться меньше минимального. Напомним, что он составляет 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Необходимо иметь в виду, что ООО не имеет права выплачивать участнику его долю, если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) либо такие признаки появятся у ООО в результате такой выплаты (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505611

Дивиденды бывшего участника

Получение дивидендов в ООО бывшим участником

Выход участника из общества влечет прекращение прав, вытекающих из корпоративных отношений. Зачастую этим пользуются действующие участники общества с целью лишения выходящего участника того, на что он мог рассчитывать до момента выхода: например, дивидендов за период своего участия в деятельности компании. Один из типовых споров по данному вопросу был на рассмотрении суда апелляционной инстанции.

Фабула дела

А.М. Ковалев потребовал через суд выплаты дивидендов за 2013 год от деятельности ООО «Карат», которое своим решение от 22.04.2014 утвердило годовой отчет и распределило прибыль, в том числе часть направило на выплату участникам дивидендов пропорционально их долям. Общество не выплатило распределенную прибыль в установленный срок, поэтому участник в иске потребовал выплатить также проценты по ст. 395 ГК РФ.

Важным отметить, что участник вышел из общества немного позже момента принятия решения – в 2016 году.

Суд первой инстанции и поддержавший его суд апелляционной инстанции встали на защиту интересов истца – участника общества: удовлетворили его требования в полном объеме.

Судебный акт : Постановление 12-го ААС от 23.01.2018 по делу № А06-2333/2017, 12АП-14600/2017.

Выводы суда :

1. Суд обратил внимание на то, что участник вышел из общества в 2016 году. Выбытие участника не прекращает обязанность общества по выплате дивидендов, объявленных в период его участия в компании. В связи с этим, дивиденды по итогам деятельности общества в 2013 году на основании решения о распределении чистой прибыли от 22.04.2017 должны поступить в распоряжение бывшего участника.

2. Участник вправе привлечь общество к ответственности за неисполнение обязательств, связанных с выплатой дивидендов, в рамках общих норм гражданского законодательства: потребовать выплаты процентов на сумму долга. Суд согласился с расчетом процентов, присудил их к взысканию вместе с основной суммой долга.

3. Суд не учел мировое соглашение, поскольку истец и ответчик заключили его в рамках другого дела – по спору о действительной стоимости доли истца при выходе в 2016 году, и оно не связано непосредственно с вопросом выплаты дивидендов за 2013 год.

Комментарии :

1. Выбытие участника из общества не прекращает его прав и обязанностей, возникших в период его участия в корпоративных отношениях. Так, п. 4 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указывает на сохранение обязанности по внесению вклада в общее имущество и встречные обязанности общества – по выплате действительной стоимости доли, перечислению объявленной к распределению части прибыли пропорционально доле участника.

2. Законодательно установлено, что только участники имеют право претендовать на распределение прибыли общества (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Участник не мог бы рассчитывать на выплату, если бы решение о направлении средств из прибыли на дивиденды общее собрание приняло после его выхода из общества.

3. При этом следует учитывать положения п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ, что доля считается перешедшей к обществу (то есть участник считается вышедшим) с даты получения обществом соответствующего заявления от участника. В данной ситуации решение о распределении прибыли были принято до момента получения такого заявления, кроме того, участником был соблюден срок исковой давности.

Читайте так же:  Методика аудиторской проверки учета нематериальных активов

4. Мировое соглашение было заключено в рамках другого дела. Однако мы не обладаем полной информацией о содержании этого мирового соглашения. Как следует из Постановления суда апелляционной инстанции в нем участник согласился принять 7 миллионов рублей в качестве действительной стоимости доли и при этом отказался от «дополнительных материальных претензий». Возможно, между сторонами имелась договоренность о включении невыплаченных дивидендов в сумму, причитающуюся участнику в связи с выходом из общества. Но аргументы общества не убедили суд.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес [email protected] .

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

Источник: http://vitvet.com/blog/gkorotkevich/polucheniye_dividendov_v_ooo_byvshim_uchastnikom/

Давай, до свидания: как учредителю выйти из ООО без проблем и долгов

Я устал, я ухожу

Участник ООО, не являющийся единственным, может выйти из общества в любое время. Согласия на это остальных участников не требуется, если такой случай предусмотрен уставом общества (п. 1, 2 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для того, чтобы выйти из общества, участник должен написать заявление, заверить его у нотариуса, и затем передать в совет директоров, руководителю общества или работнику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу.

Момент передачи заявления играет существенную роль, ведь именно с этого момента гражданин утрачивает статус участника общества, а его доля переходит к ООО. Поэтому во избежание разногласий впоследствии участнику лучше зафиксировать этот момент письменно, например, попросить директора поставить отметку на заявлении, указав дату приема. Если тот отказывается это сделать, то можно направить заявление по почте, чтобы иметь страховку, доказывающую факт выхода из общества в определенный день, на случай непредвиденных обстоятельств.

Действительная стоимость доли

При выходе участника из общества ему положена выплата действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для расчета доли понадобятся данные бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, который предшествует дню подачи заявления о выходе из общества. Таким образом, берутся данные баланса на последний календарный день отчетного периода − месяца, предшествующего месяцу, в котором было подано заявление о выходе из общества (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.04.2016 № Ф08-1461/2016). При этом устав общества не может содержать иной порядок. Например, нельзя указать, что действительная доля определяется на основании данных календарного года, в котором подано заявление о выходе участника из общества. И даже если такой порядок прописан в уставе, то он противоречит действующему законодательству и не может применяться.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Например, если участник владел 50% уставного капитала, то ровно половину от стоимости чистых активов составит стоимость его действительной доли.

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов компании и величиной принимаемых к расчету ее обязательств. Принимаемые к расчету активы включают все активы фирмы, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд). А принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства компании, за исключением доходов будущих периодов, признанных в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Такой порядок утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н.

Расплатиться с выбывшим учредителем компания должна в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Участник ООО, не являющийся единственным, может выйти из общества в любое время. Согласия остальных участников не требуется, если это предусмотрено уставом общества.

2. При выходе участника из общества ему положено выплатить действительную стоимость его доли.

3. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру его доли (например, если участник владеет 50% уставного капитала, то ровно половину от стоимости чистых активов составит стоимость его действительной доли).

4. Расплатиться с выбывшим учредителем компания должна в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности, если иной срок или порядок выплаты не предусмотрен уставом.

5. Полученные участником средства в размере действительной стоимости доли могут образовывать доход, облагаемый НДФЛ. Рассчитать и оплатить налог должна компания.

6. Вместо денежной суммы выбывающему участнику можно передать имущество, стоимость которого эквивалентна действительной стоимости доли. Такой обмен возможен только с согласия самого участника.

7. Передача имущества в счет выплаты стоимости доли участнику ООО невыгодна с точки зрения учета и налоговой нагрузки, так как при передаче имущества возникают дополнительные обязательства перед бюджетом по уплате НДС и налога на прибыль.

8. В течение месяца со дня перехода к обществу доли компания должна известить об этом ФНС, чтобы ведомство внесло изменения в ЕГРЮЛ.

Была бы доля – налог найдется

Полученные участником средства в размере действительной стоимости доли могут образовывать доход, облагаемый НДФЛ. Дохода не возникает, если доля была приобретена после 1 января 2011 года, при этом срок владения к моменту выхода из общества составлял более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.07.2016 № 03-04-05/38993). Если доля приобреталась участником до 1 января 2011 года, то действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ вне зависимости от срока владения долей (письмо Минфина России от 29.04.2016 № 03-04-05/25345). Налог возникает и когда доля приобреталась после этой даты, но срок владения ей составил 5 лет или меньше.

Читайте так же:  Открыть ооо сколько времени надо

Кто должен перечислять НДФЛ в бюджет: сам учредитель или же общество, выступая в качестве налогового агента?

На наш взгляд, это должна сделать сама компания. Дело в том, что обязанность по уплате налога возникает у физлиц только в случае продажи имущественных прав (доли в уставном капитале), то есть когда доля отчуждается, например, по договору купли-продажи (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 21.08.2014 № 03-04-06/41908). Но в рамках процедуры выхода не происходит продажи доли учредителя (участника) в соответствии с договором купли-продажи (п. 1 ст. 21, п. 2, 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, данная операция не относится к продаже имущественных прав, с дохода от которой НДФЛ должен рассчитывать и уплачивать сам учредитель.

При этом учредитель имеет право на уменьшение дохода в виде действительной стоимости доли на имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ). Он вправе уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества (например, на сумму денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, сумму расходов на уплату процентов по целевым кредитам (займам), за счет которых была приобретена доля в уставном капитале ООО) (письма Минфина России от 03.11.2016 г. № 03-04-05/64601, от 10.11.2015 г. № 03-04-07/64620)). При отсутствии подтверждающих документов применяется имущественный вычет в размере доходов, полученных в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 тысяч рублей за налоговый период (пп.2 п.2 ст.220 НК РФ).

Кстати, Минфин России в письме от 10.11.2016 № 03-04-05/6581 утверждает, что применение имущественного налогового вычета в размере до 250 000 рублей при выходе из состава участников общества статьей 220 НК РФ не предусмотрено. Не понятно, откуда такой вывод, когда в абзаце 6 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ четко сказано, что при отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.

Свое право на имущественный вычет учредитель сможет реализовать лишь по окончании календарного года, в котором им была получена денежная выплата. Для этого нужно будет заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Люди приличные не платят наличными

Вместо денежной суммы выбывающему участнику можно передать имущество, стоимость которого эквивалентна действительной стоимости доли. Но обмен возможен только с согласия самого участника (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, пп. «д» п.16 Пленума Верховного Суда РФ от 09.12.1999 № 90, Пленума ВАС РФ № 14).

Безусловно, такой способ расчетов удобен, особенно когда у общества нет свободных денежных средств. Но с точки зрения учета и налоговой нагрузки это невыгодно, поскольку при передаче имущества возникают дополнительные обязательства перед бюджетом по уплате таких налогов, как НДС и налог на прибыль.

Дело в том, что при передаче имущества возникает переход права собственности, а это, как известно, порождает объект налогообложения по НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Правда, передача имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе его из общества не признается реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому исчислить НДС нужно будет только с той части стоимости имущества, что превышает сумму первоначального взноса. Это подтверждают специалисты Минфина в своих разъяснениях (письма от 28.03.2013 N 03-03-06/1/9824, от 14.05.12 № 03-07-11/144, от 17.04.12 № 03-07-11/112).

Но этим дело может не ограничиться, если при покупке имущества общество принимало «входной» НДС к вычету. Ведь, как известно, НДС нужно восстанавливать в ситуации, когда имущество используется в операциях, по которым НДС не начисляется (ст. 170 НК РФ). А здесь,можно сказать, что имущество частично (в пределах первоначального взноса) участвует в операции, которая не признается реализацией. Следовательно, частично НДС нужно будет восстановить.

База для восстановления налога определяется:

  • пропорционально остаточной (балансовой) стоимости – при передаче выходящему участнику основных средств и нематериальных активов;
  • в размере, ранее принятом к вычету, – при передаче другого имущества.

При этом восстановленная сумма налога корректируется на соотношение величины первоначального взноса участника и стоимости передаваемого ему имущества таким образом:

  • если стоимость передаваемого имущества не превышает первоначального взноса участника или равна ему, то восстановлению подлежит вся определенная в общем порядке сумма НДС;
  • если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника, то восстановлению подлежит сумма НДС в пропорции, определяемой как отношение первоначального взноса участника к стоимости имущества. Оставшаяся часть налога не восстанавливается, поскольку приходится на операцию, облагаемую налогом – передачу имущества сверх суммы взноса в уставный капитал.

Чиновники соглашаются с таким порядком действий (письмо Минфина от 07.07.2015 № 03-07-11/39115).

Также придется уплатить и налог на прибыль. Правда, по мнению чиновников, здесь возникает не доход от реализации объекта, а внереализационный доход, который рассчитывается путем уменьшения действительной стоимости доли на остаточную стоимость объекта (Письма Минфина РФ от 19.12.2008 № 03-03-06/2/174, от 24.09.2008 № 03-03-06/2/12).

Следите за ЕГРЮЛ

В течение месяца со дня перехода к обществу доли компания должна известить об этом регистрирующее ведомство, то есть налоговую инспекцию (п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Налоговикам необходимо представить следующие документы:

  • заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ по форме Р14001 (утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected]), подписанное заявителем (подлинность его подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке);
  • заявление участника о выходе из состава участников общества в качестве документа, служащего основанием для перехода доли к обществу.

На основании этих документов налоговая инспекция внесет изменения в ЕГРЮЛ.

Кстати, если общество нарушит срок представления в налоговую инспекцию документов по выходу участника из ООО, налоговая инспекция не имеет права отказать в государственной регистрации изменений. Дело в том, что перечень оснований отказа является исчерпывающим и такого основания, как нарушения срока подачи документов, в нем не содержится (п. 1, 2 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 1.2.2 приложения к письму ФНС России от 01.07.2015 № СА-4-14/11453).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://buh.ru/articles/documents/53825/

Выход учредителя из ооо дивиденды
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here