Выплата доли учредителю при выходе из ооо

Полная информация на тему: "Выплата доли учредителю при выходе из ооо". Здесь собран полезный материал по теме из авторитетных источников. После прочтения вы можете задать оставшиеся вопросы дежурному юристу.

Выплата доли учредителю при выходе из ООО

Учредитель компании может принять самостоятельное решение о выходе из состава учредителей. При реализации мероприятия он вправе претендовать на возврат причитающейся ему доли уставного фонда, которая была ранее внесена при его формировании. Порядок возврата части капитала регламентирован правовыми актами и должен быть неукоснительно соблюден. Как производится выплата доли учредителю при выходе из ООО, и при каких условиях может быть реализована процедура? Как решить вопросы налогообложения и оформить операцию возмещения в бухгалтерском учете? Многих интересует вопрос о том, можно ли покинуть общество и не забрать свою долю, а также каков механизм распределения этих средств между оставшимися участниками.

Выход участника из состава учредителей. Что делать с его взносом?

Если компания сформирована одним физическим лицом, то его выход из нее будет сопровождаться прекращением деятельности субъекта хозяйствования в ракурсе ликвидации. В такой ситуации возврат инвестированных в капитал средств будет осуществлен в порядке, принятом для процедуры закрытия юридического лица.

При организации бизнеса несколькими субъектами, выход их из состава учредителей может быть реализован в добровольной или принудительной форме. В любой ситуации выбывающий участник вправе требовать свою долю. Его принудительный выход может быть обусловлен судебным решением, вынесенным по итогам делопроизводства, инициированного иском соучредителей. Их нежелание дальнейшего сотрудничества может быть обусловлено голосованием против крупной сделки или постоянные помехи со стороны учредителя, мешающие развитию компании. В некоторых ситуациях для исключения одного из участников достаточно голосования на общем собрании его соучредителей. Смерть участника также является поводом для возврата его доли его наследникам.

Выплаты выбывшим учредителям проводятся по единой схеме, позиции которой не зависят от обстоятельств, послуживших причиной для инициации компенсационной операции.

Стоит отметить, что если в уставе не предусмотрена возможность покинуть состав основателей бизнеса одним из его представителей, то процедура не может быть реализована ни по какой схеме. Выбывающему в результате собственного решения учредителю из состава основателей компании не нужно получать разрешения от своих соучредителей. Момент прекращения участия в деятельности организации должен быть зафиксирован в протоколе. Доля капитала выбывающего учредителя изначально передается в собственность субъекта предпринимательства. Следующим этапом оформления процедуры будет возмещение физическому лицу стоимости его вклада, что должно быть произведено в установленном для подобной процедуры порядке. Его размер рассчитывается как процентная доля владения от величины чистых активов предприятия.

Правила возмещения средств актуальны при любой причине выбытия основателя бизнеса. Стоит отметить, что свои средства он получит не сразу. Финансовая процедура возмещения является завершающей стадией общего процесса. Он проводится в несколько этапов:

  • оформление заявление учредителем с выражением своего решения и его нотариальное заверение;
  • подача заявления уполномоченному рассматривать подобные опросы руководителю субъекту хозяйствования, после чего у заявителя сразу же теряется статус учредителя;
  • инициация проведения внеочередного собрания учредителей, на котором разрабатывается дальнейший план действий;
  • передача доли выбывающего основателя в собственность общества;
  • регистрация изменений в составе участников юридического лица в Налоговой Службе после направления в уполномоченный орган пакета документов, сформированных из заявления участника и заполненной формы бланк Р14001;
  • корректировка базы данных представителями уполномоченного лица, на что выделяется 5 дней, после окончания которых юридическому лицу выдается соответствующий документ, подтверждающий факт произведенных изменений в составе учредителей и в размере уставного капитала;
  • возмещение вклада или оформление документов о прощении долга или о финансовой несостоятельности компании, при которой невозможно вывести с баланса предприятия денежную сумму в размере доли владения выбывшим.

Способы компенсации

Доля уставного капитала, ранее принадлежащая выбывшему учредителю, компенсируется в денежной форме или в виде имущества. Формат способа возврата, определяется по согласованию руководителя субъекта хозяйствования с его бывшим участником. При принятии решения руководством выполнить обязательства компании посредством совершения финансовой операции, не нужно оформлять дополнительных бумаг. Они потребуются в случае, если стороны пришли к решению о погашении долга имуществом.

В любой ситуации вопрос должен быть решен не позднее трехмесячного срока с даты передачи доли в собственность субъекта хозяйствования. В уставной документации юридического лица могут быть предусмотрены иные сроки. Факт переданных денег или их ценностного эквивалента, должен быть зафиксирован документально, чтобы впоследствии не возникло спорных вопросов по этому поводу.

Подтверждающими бумагами могут быть платежные документы, подтверждающие перечисление денег, или расписка о передаче между сторонами неденежных активов, которые перед передачей были оценены в стоимостном выражении. Если вопрос с долей не решается в установленные законом сроки, то бывший учредитель имеет право требовать уплаты процентов за просроченную задолженность

Выплата имуществом

Доля учредителя при его выходе из числа основателей субъекта, может быть компенсирована не только в денежном эквиваленте, но и в имущественной форме. При этом ценность неденежных активов, которые предполагается передать выбывшему основателю должна полностью соответствовать величине вклада. Стоит отметить, что подобная операция может быть реализована только при условии получения от участника письменного согласия на имущественную форму возмещения. Против его воли и без документально оформленного положительного решения на такие действия от получателя, процедура не может быть проведена.

Возврат средств имуществом приемлем в ситуации, когда у субъекта хозяйствования отсутствуют денежные средства в размере, достаточном для погашения обязательств. С точки зрения бухгалтерского и налогового учет, операция не выгодна, поскольку она становится причиной формирования дополнительных обязательств по уплате налогов.

При передаче имущества предприятием выбывающему основателю бизнеса, происходит переход прав собственности между субъектами.

При этом руководству компании необходимо оплатить НДС на сумму, превышающую размер первоначального вклада. В бюджет также придутся перечислить налог на прибыль, сформированный в результате действий, ставших причиной формирования внереализационного дохода. База для исчисления определяется как стоимость доли капитала, подлежащая возмещению, откорректированная на величину остаточной стоимости передаваемой ценности.

Читайте так же:  Закрытые международные организации список

НДФЛ при выплате доли учредителю при выходе из ООО

Сумма ранее внесенного вклада в уставный фонд компании, которая при выходе учредителя возвращается, расценивается как полученный им доход, что обуславливает формирование обязательств по уплате подоходного налога. Компенсация не относится к категории дохода, с которого нужно удерживать налог в случае, если капитал формировался после 2011 года и на момент выбытия физического лица из состава учредителей, хозяйственное общество обладало им более пятилетнего периода. Если уста формировался до 2011 года, то при выведении доли из него в любое время вне зависимости от сроков обладания ее, вся сумма подлежит налогообложению.

ООО, выдающее долю уставного капитала, выполняет роль налогового агента, поэтому на него возлагаются обязанности по удержанию налогов с выплаты.

Прежде чем передать деньги или их имущественный эквивалент, субъект хозяйствования обязан перечислить в бюджет обязательный платеж. Операция может быть реализована лично физическим лицом в случае, если доля отчуждается по схеме сделки купли-продажи. Однако на практике, она применяется редко, поскольку процедуры выбытия учредителя из общего состава не подразумевает распоряжения с долей вклада через ее продажу.

Выбытие без выдачи доли

Участник общества может выйти из его состава, и не заявлять о своем требовании компенсировать долю капитала денежными средствами или имуществом. Такая схема развития события может быть реализована в случае, если:

  • выбывающий участник отказался от компенсации по схеме прощения долга, что должно быть отражено в заявлении о решении покинуть общество;
  • ООО отказывается выплатить долю участника по причине неполного ее формирования в виде собственного вклада выбывающего;
  • ООО на момент события финансово несостоятельно и демонстрирует свою ориентацию на банкротство.

Руководство компании вправе отказать участнику в выплате его доли в случае, если финансовая операция может стать причиной банкротства. В таких условиях выбывающего могут попросить вернуться в состав учредителей, чтобы его уход не усугубил сложившуюся на предприятии ситуацию.

Как распределяется доля выбывшего учредителя

После получения обществом от учредителя заявления о выходе из его состава, доля уставного капитала переходит в собственность ООО. Она распределяется между оставшимися основателями бизнеса на протяжении годового период после фиксирования события. Распорядиться средствами выбывшего учредителя можно только по соответствующему решению совладельцев, принятому на общем собрании.

В ходе мероприятия может быть решено распределить все средства между участниками, продать их одному из них или реализовать сторонним субъектам, не имеющим отношения к обществу. В случае, если было принято решение о распределении долей между основателями бизнеса, то процедура для них бесплатна. Каждый из них получает равномерно распределенную долю средств, за счет которых увеличивается сумма их личного вклада в бизнес.

Основатели субъекта хозяйствования имеют право принять решение о распределении доли выбывшего между собой только в том случае, если покинувший общество участник, на момент события полностью внес средства в свою долю уставного фонда. Если она не оплачена, то соучредители могут только ее продать.

Итоги

При выходе участника из состава ООО ему выплачивается доля уставного фонда в денежном или имущественном эквиваленте вклада при условии, что он ранее его сформировал в полном объеме. Согласно регламентированным правовыми актами положениями, основанием для выбытия является заявление, по которому часть капитала изначально передается в собственность юридического лица. ООО впоследствии выплачивает бывшему основателю бизнеса компенсацию в денежной форме или в виде имущества. Средства должны быть переданы выбывшему участнику не позже, чем через три месяца после принятия доли на баланс общества. При прощении долга участником или при невозможности осуществления выплаты обществом ввиду сложного финансового состояния, доля может не выплачиваться. Выход учредителя из ООО с выплатой доли всегда сопровождается налоговыми обязательствами, исполнение которых возлагается на субъект предпринимательства, выступающий налоговым агентом. Сумма компенсации выплачивается им адресату только после перечисления обязательного платежа в бюджет.

Источник: http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/vedenie-biznesa/vyplata-doli-uchreditelyu-pri-vyhode-iz-ooo.html

Выплата действительной
стоимости доли участнику ООО

Иногда участники ООО по различным причинам покидают общество. По закону они не должны уйти «с пустыми руками»: компания обязана выплатить своему бывшему совладельцу действительную стоимость доли (ДСД) в уставном капитале (УК). Рассмотрим, как рассчитать сумму действительной стоимости доли и отразить в учете ее выдачу.

Когда возникает право на получение действительной стоимости доли

Участник может выйти из общества по следующим причинам:

  1. Добровольно, если это предусмотрено уставом (ст. 26 закона от 02.08.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»).
  2. В связи со смертью. В этом случае «по умолчанию» доля переходит к наследникам. Однако, если устав это запрещает, то наследники не становятся совладельцами бизнеса, а получают за это компенсацию в виде действительной стоимости доли.
  3. В судебном порядке по инициативе других собственников, если участник наносит вред деятельности предприятия (ст. 10 закона № 14-ФЗ).
  4. Если участник был против принятого общим собранием решения об увеличении УК или одобрении крупной сделки (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Независимо от причины выхода (добровольной или вынужденной) участник или его наследники имеют право на получение действительной стоимости доли.

Компания может не выплачивать участнику действительную стоимость доли в случае, если она обладает признаками банкротства или если такие признаки появятся в результате выплаты. В такой ситуации участник имеет право вернуться в общество (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Если участник на момент выхода еще не оплатил свою долю, то действительную стоимость доли он также не получит. Если же доля была оплачена частично, тогда и право на действительную стоимость доли возникает пропорционально оплаченной части.

Читайте так же:  Уставный капитал ооо на момент регистрации

Как рассчитать действительную стоимость доли

Действительная стоимость доли — это часть чистых активов (ЧА) общества, соответствующая его доле в УК (п. 2 ст. 14 закона № 14-ФЗ).

Сумма чистых активов равняется разности между активами компании и ее обязательствами по данным последней бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н). В расчет не берутся данные, учтенные на забалансовых счетах, а также некоторые «специфические» виды активов и пассивов:

  1. Задолженность участников по взносам в УК.
  2. Доходы будущих периодов, связанные с госпомощью и безвозмездным получением имущества.

А если таких операций у компании нет, то размер чистых активов будет равен разделу III баланса, т.е. сумме УК, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Если чистые активы отрицательные (например — из-за больших накопленных убытков), то действительная стоимость доли не выплачивается.

Кроме того, нельзя выплачивать действительную стоимость доли в сумме, превышающей разницу между ЧА и минимальным УК. Для ООО это – 10 000 рублей.

Если расчет показывает, что после выплаты действительной стоимости доли чистые активы окажутся меньше текущего УК (но больше минимального), то перед выплатой нужно уменьшить УК на соответствующую сумму.

Пример

УК – 60 тыс. руб., ЧА — 80 тыс. руб. Из общества выходит участник, имеющий долю 40%. Тогда он должен получить выплату в сумме:

ДСД = 80 х 40% = 32 тыс. руб.

После выплаты ДСД чистые активы компании станут равны:

Эта сумма меньше текущего УК, но больше минимального, установленного законом для ООО (10 тыс. руб.).

Поэтому ДСД можно выплатить полностью, но перед выплатой УК следует привести в соответствие с будущей величиной ЧА. Для этого нужно уменьшить УК на сумму:

УКкорр. = 60 – 48 = 12 тыс. руб.

Оспаривание участником суммы действительной стоимости доли

Как было сказано выше, стоимость чистых активов, а значит – и сумма действительной стоимости доли, рассчитываются по данным бухучета. Однако балансовая стоимость активов часто оказывается существенно ниже рыночной. Особенно это касается объектов недвижимости или ценных бумаг.

Если выходящий участник считает, что сумма выплаты занижена, он может обратиться в суд. Судьи в таких случаях нередко признают претензии обоснованными и пересчитывают сумму действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости активов, определенной с помощью независимой экспертизы (постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16191/11).

Порядок выплаты действительной стоимости доли и ответственность за нарушение

«По умолчанию» выплата действительной стоимости доли должна быть произведена в течение 3 месяцев с момента выхода участника. Это может быть дата подачи им заявления, вступления в силу решения суда и т.п.

Уставом общества может быть определен и другой срок для выплаты действительной стоимости доли, но он не может быть более 1 года (п. 2 и п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Выплата в общем случае должна быть произведена деньгами, но если участник не возражает, то компания может выдать ему действительную стоимость доли и в виде имущества.

Если срок нарушен, то участник имеет право на компенсацию в виде процентов за период просрочки (ст. 395 ГК РФ). В общем случае процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Налогообложение выплаты действительной стоимости доли и ее отражение в учете

Учет и налогообложение выплаты доли зависит от того, кто является учредителем

  1. Физическое лицо. Компания должна не только рассчитать и выплатить участнику действительную стоимость доли, но и выполнить обязанности налогового агента, т.е. удержать НДФЛ. Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и фактически оплаченной номинальной стоимостью доли (НД). Это предусмотрено пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Для нашего примера:

ДСД = 32 тыс. руб.

НД = 60 х 40% = 24 тыс. руб.

НП = (32 – 24) х 13% = 1,04 тыс. руб.

ДТ 81 – КТ 75 (32 тыс. руб.) — переход доли вышедшего участника к обществу

ДТ 75 – КТ 68.1 (1,04 тыс. руб.) — удержан НДФЛ с выплаты ДСД по ставке 13%. Если учредитель – иностранный гражданин, то нужно применять ставку 30%.

ДТ 75 – КТ 50 (51) – 30,96 тыс. руб. – выплачена ДСД за вычетом налога.

  1. Российское юридическое лицо. В данной ситуации участник — получатель дохода сам платит налог на прибыль, поэтому компания выплачивает ему действительную стоимость доли в полном объеме.

ДТ 81 — КТ 75 (32 тыс. руб.) – переход доли.

ДТ 75 – КТ 51 (32 тыс. руб.) – выплата действительной стоимости доли.

  1. Иностранное юридическое лицо. Если учредитель – иностранец, то российская компания должна в общем случае удержать при выплате действительной стоимости доли налог на прибыль по ставке 20%. Не следует удерживать налог если:

— компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство;

— освобождение от налога предусмотрено международным договором.

Базой для начисления будет разница между действительной стоимостью доли и номинальной стоимостью доли (НД). Если выплаченная действительная стоимость доли не превышает фактически оплаченную НД, то налог начислять не нужно (пп. 2 п. 1 ст. 309 и п. 1 ст. 250 НК РФ).

Для нашего примера:

ДСД = 32 тыс. руб.

НД = 60 х 40% = 24 тыс. руб.

НП = (32 – 24) х 20% = 2 тыс. руб.

ДТ 81 — КТ 75 (32 тыс. руб.) – переход доли.

ДТ 75 — КТ 68.4 (2 тыс. руб.) удержан налог на прибыль.

ДТ 75 — КТ 51 (30 тыс. руб.) – перечислена действительная стоимость доли.

Вывод

При выходе участника из общества организация в большинстве случаев должна выплатить ему долю в чистых активах, соответствующую его вкладу в УК.

Ограничения предусмотрены только в случаях, когда выплата действительной стоимости доли приведет компанию к банкротству или снизит размер чистых активов ниже установленного минимума.

Читайте так же:  Реорганизация образовательной организации в форме выделения

Действительная стоимость доли рассчитывается на основе балансовой стоимости активов, но если она существенно отличается от рыночной, то участник может оспорить сумму в суде.

За нарушение сроков перечисления действительной стоимости доли общество должно выплатить выходящему участнику проценты.

Налогообложение действительной стоимости доли зависит в первую очередь от статуса участника: физическое или юридическое лицо, а также от страны регистрации.

Источник: http://uchet.pro/vyiplata-deystvitelnoy-stoimosti-doli-uchastniku-ooo/

Стоимость доли в ООО при выходе участника

Тему статьи предложила главный бухгалтер ООО «Вантэкс» Лилия Рамилевна Бухараева, г. Казань

Общие правила для расчета стоимости доли участника

Ситуация довольно распространенная. Один из участников ООО выходит из состава общества в середине года. К примеру, 15 августа 2018 г. Предположим, что его доля в уставном капитале ООО была полностью оплачена ранее.

• доля участника переходит к обществу;

— или выплатить этому участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества;

— или с согласия участника выдать ему в натуре имущество, стоимость которого равна действительной стоимости его доли в уставном капитале.

По общему правилу сделать это общество должно в течение 3 месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности. Но уставом ООО может быть предусмотрен и иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли (выдачи имущества в счет ее оплаты).

В этой статье мы будем ориентироваться на общие нормы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли п. 2 ст. 14 Закона № 14-ФЗ . Чистые активы надо определять на основании данных бухучета, а точнее — на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из обществ а п. 6.1 ст. 23, п. 2 ст. 30 Закона № 14-ФЗ .

Но что подразумевается под отчетным периодом? На этом этапе и появляются недопонимания и разночтения.

Стоимость чистых активов определяется по данным бухучета в порядке, утвержденном Минфином. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухбалансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей баланс а п. 7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н .

Промежуточная отчетность обязательна не для всех

Сейчас в инспекцию и в органы госстатистики надо сдавать только годовую бухотчетность, а не ежеквартальную (как когда-то). Однако для себя отчетность можно составлять и ежемесячно, и даже ежедневно. При наличии в ООО ежеквартальной, ежемесячной или ежедневной отчетности можно ли считать ее той самой бухотчетностью, на основании которой надо рассчитывать стоимость чистых активов при выходе участника из ООО?

Чтобы посчитать стоимость доли участника, прощающегося с ООО в этом году, в большинстве случаев надо использовать данные бухотчетности, составленной на конец прошлого года

Подобные споры не раз возникали между обществом и выходящими участниками. Если в текущем году стоимость чистых активов уменьшается, то обществу выгоднее рассчитать действительную стоимость доли выходящего участника на основании самых свежих данных (к примеру, по состоянию на 31.07.2018). Если же стоимость чистых активов растет, то применение подобного подхода оказывается выгодным для участника, покидающего общество.

До недавнего времени лишний повод для сомнений давали нормы ПБУ 4/99 и Положения по ведению бухучета и отчетност и Положение, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н (далее — Положение) , обязывающие организации составлять промежуточную бухотчетность за каждый месяц и квартал нарастающим итогом с начала года п. 48 ПБУ 4/99 ; п. 29 Положения (ред., действ. до 07.05.2018) . Такое требование прямо противоречит Закону о бухучете. Ведь он предписывает всем организациям составлять годовую бухотчетность и лишь в исключительных, строго определенных случаях — промежуточну ю ч. 2, 4 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ) .

Эта нестыковка послужила причиной для судебного разбирательства: истец, оспоривший п. 48 ПБУ 4/99 и п. 29 Положения по ведению бухучета и отчетности, указал, что от квалификации понятия «отчетный период», в частности, зависит размер действительной стоимости доли, подлежащей выплате участнику, вышедшему из общества. В результате в январе 2018 г. Верховный суд признал эти пункты недействующим и Решение ВС от 29.01.2018 № АКПИ17-1010 ; п. 48 ПБУ 4/99 ; п. 29 Положения (ред., действ. до 07.05.2018) .

Позднее Минфин сам признал недействующим п. 29 Положения по ведению бухучета и отчетност и Приказ Минфина от 11.04.2018 № 74н . Забракованный Верховным судом п. 48 ПБУ 4/99 формально не отменен Минфином (правда, в настоящее время идет разработка нового ФСБУ «Бухгалтерская отчетност ь» Приказ Минфина от 18.04.2018 № 83н , который заменит ПБУ 4/99). Однако решения ВС вполне достаточно для того, чтобы не применять этот пункт. И следовательно, организации могут отказаться от составления ежемесячной и ежеквартальной бухотчетности.

Определяемся с отчетным периодом и отчетной датой

Итак, для определения отчетного периода надо руководствоваться исключительно нормами Закона о бухучете. По общему правилу такой период равен году, соответственно, отчетной датой является 31 декабр я п. 37 Положения; ст. 15 Закона № 402-ФЗ .

За отчетный период менее года промежуточная бухотчетность составляется, только если обязанность ее представления (а не просто составления) установлен а ч. 2— 5 ст. 13 Закона № 402-ФЗ :

• или законодательством РФ;

• или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухучета;

• или договорами, учредительными документами экономического субъекта;

• или решениями собственника экономического субъекта.

Отчетной датой для промежуточной бухотчетности будет последний день периода, за который она составляется.

Как видим, для расчета стоимости чистых активов с целью определения действительной стоимости доли участника ООО нельзя использовать отчетность, которую бухгалтерия составляет по итогам месяца/ квартала, руководствуясь исключительно:

• распоряжением руководителя или иного лица, не являющегося единоличным собственником ООО;

Читайте так же:  Основания для отказа в регистрации юридического лица

• учетной политикой, если только она не утверждена собранием всех участников ООО либо единоличным собственником.

В подобных случаях для целей расчета действительной стоимости доли участника, написавшего заявление в середине календарного года, надо использовать последнюю годовую бухотчетность. То есть в нашем примере — отчетность, составленную по состоянию на 31.12.2017.

Иная ситуация, если, к примеру, ООО обязано не только составлять, но и представлять промежуточную бухотчетность в соответствии с уставом или решением собственнико в п. 3 ст. 89 ГК РФ; ст. 12 Закона № 14-ФЗ . При выходе участника из ООО надо будет рассчитывать стоимость его доли, ориентируясь на стоимость чистых активов, определенных по данным бухотчетности за последний «промежуточный» отчетный период. Предположим, если участник вышел из состава ООО в августе 2018 г., то надо брать данные чистых активов из отчетности:

• или за полугодие 2018 г. — в случае составления обществом ежеквартальной бухотчетности;

• или за январь — июль 2018 г. — в случае если отчетность ежемесячно составляется в ООО.

На правила определения отчетного периода, за который должны рассчитываться чистые активы общества, не влияет момент выплаты участнику стоимости его действительной доли.

Бывает, что заявление о выходе из ООО участник подает в IV квартале, а действительная стоимость доли выплачивается ему только в следующем году. Даже в такой ситуации нельзя рассчитывать чистые активы, ориентируясь на данные годовой отчетности за тот год, в котором участник подал заявление.

Если общество обязано составлять лишь годовую бухотчетность, то надо использовать данные отчетности на конец года, предшествующего году получения заявления.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2018/18/3762-stoimosti_doli_ooo_pri_vikhode_uchastnika.html

Нужно ли выплачивать долю учредителя при выходе из ООО – распределение или выплата? Проводки и налогообложение

Если один из учредителей выходит из состава участников ООО, ему выплачивается доля, ранее внесенная в уставный капитал (УК) данного юрлица.

Порядок возврата доли при таких обстоятельствах регламентируется нормами актуального законодательства, неукоснительное соблюдение которых имеет решающее значение.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Необходимо уточнить, как и при каких условиях осуществляется выплата выбывающему участнику, а также выяснить, возможен ли возврат учредительского вклада неденежными активами.

Кроме того, следует рассмотреть, как выполняются налогообложение и бухгалтерский учет возмещения вклада в УК выходящему учредителю.

Важными вопросами также являются возможность выхода участника из ООО без выплаты ему учредительского взноса, а также механизм распределения доли выбывающего участника между оставшимися соучредителями юрлица.

Все эти моменты играют значительную роль при выходе учредителя из хозяйственного общества и, соответственно, требуют детального изучения.

Что делать с взносом, если участник выходит из организации?

Любой совладелец хозяйственного общества (ООО), не являющийся его единственным учредителем, вправе добровольно покинуть состав его участников.

Он может самостоятельно инициировать свой выход. Такая возможность четко предусматривается законом об ООО (14-ФЗ), а именно – восьмой статьей этого нормативно-правового акта, формулирующей право выбытия участника из ООО посредством отчуждения собственной доли в УК данному обществу, если подобная опция регламентируется уставом ООО.

Как вариант, выбывающий участник вправе потребовать выкупа доли обществом в ситуациях, предусмотренных 14-ФЗ.

Иногда выход участника из ООО происходит в принудительном порядке – через судебную процедуру, по иску других соучредителей.

Так или иначе, если выход учредителя из ООО посредством отчуждения доли участия хозяйственному обществу предусматривается уставом данного юрлица, такое выбытие осуществляется с соблюдением следующих правил:

  1. Чтобы выйти из ООО, разрешение остальных соучредителей не требуется — выход из ООО по собственному желанию.
  2. Выбывающий участник передает собственную долю хозяйственному обществу.
  3. Вышедшему совладельцу возмещается стоимость его вклада в УК юрлица. При этом необходимо следовать установленному порядку совершения такой выплаты.

Таким образом, юрлицо (ООО) компенсирует выбывшему соучредителю действительную стоимость его вклада, которая определяется произведением суммы чистых активов хозяйственного общества и процентной доли этого соучредителя в УК.

Общие правила предусматривают такое возмещение безотносительно к фактическим причинам состоявшегося выбытия. Однако выбывающему участнику не сразу выплачивается его взнос в уставном капитале.

Возмещение стоимости вклада является завершающей стадией процедуры выхода участника из ООО.

Соответственно,выплата выбывающему соучредителю его доли в уставном капитале хозяйственного общества рассматривается как один из этапов стандартной процедуры выбытия:

Компенсация доли выбывшему участнику деньгами или иным имуществом в обязательном порядке фиксируется оформлением соответствующих документов.

Это могут быть официальные бумаги, удостоверяющие факт безналичного перечисления средств выбывшему учредителю, а также расписка, оформлением которой вышедший участник подтверждает получение каких-либо неденежных активов, оцененных, однако, в стоимостном выражении.

Если доля не выплачивается выбывшему соучредителю в установленные сроки, применяются положения статьи 395 Гражданского кодекса РФ, предусматривающие начисление соответствующих процентов на её действительную стоимость.

Как выплатить имуществом?

Примечательно, что вклад участия в ООО может компенсироваться выбывшему соучредителю не только денежными средствами, но и неденежными активами, то есть каким-либо имуществом в натуральной форме.

Стоимостная оценка неденежных активов, передаваемых выбывшему участнику хозяйственного общества в качестве компенсации его доли, должна при этом полностью соответствовать действительной стоимости возмещаемого вклада.

Выплата доли имуществом допускается только в том случае, если сам выбывший участник письменно согласился с такой формой возмещения. Законом об ООО (14-ФЗ) четко оговаривается данное требование – в статье 23, пункт 6.1.

Возмещение доли неденежными активами считается удобным и приемлемым, если у хозяйственного общества, имеющего обязательства перед выбывшим учредителем, отсутствуют свободные деньги в достаточном объеме.

В аспекте налогообложения и бухгалтерского учета такая практика не представляется выгодной, поскольку возврат доли участия имуществом обуславливает возникновение у юрлица дополнительных обязательств, связанных с необходимостью уплаты налога на прибыль и НДС.

Так, передача выбывшему участнику неденежных активов всегда сопровождается закономерным переходом права собственности на них от юрлица к бывшему учредителю.

Читайте так же:  Решение единственного учредителя о смене устава образец

Это приводит к возникновению у общества соответствующих обязательств по НДС. Однако НДС при этом исчисляется лишь с той величины, на которую стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначально внесенного вклада.

Кроме того, юрлицу придется уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль, поскольку у хозяйственного общества возникает внереализационный доход, если выбывшему учредителю передаются неденежные активы для возмещения доли участия.

База для исчисления налога на прибыль – внереализационный доход – будет определяться в этом случае как действительная стоимость возмещаемой доли, уменьшенная на остаточную стоимость передаваемого имущества.

Налогообложение выплаты , НДФЛ

Действительная стоимость вклада в уставный капитал, возмещаемая выбывшему участнику хозяйственного общества (ООО), может рассматриваться как доход, который облагается подоходным налогом (НДФЛ).

Если доля в ООО приобреталась физическим лицом после 01.01.2011, а срок обладания ею к моменту выбытия гражданина из хозяйственного общества превысил пять лет, то полученная компенсация не будет считаться налогооблагаемым доходом.

Если же доля в ООО приобреталась физическим лицом до 01.01.2011, то действительная цена возмещенной доли облагается НДФЛ безотносительно к сроку обладания ею.

Обязательства по уплате НДФЛ с полученных средств возникают у выбывшего участника хозяйственного общества и в том случае, если компенсируемый вклад приобретался гражданином после 01.01.2011, а срок фактического обладания при этом не превысил пяти лет.

Хозяйственное общество (ООО), возмещающее выбывшему участнику взнос в УК, является при этом налоговым агентом. Оно обязано удерживать соответствующий НДФЛ с совершаемой выплаты и своевременно перечислять его в бюджет.

Физлицо обязано делать это самостоятельно лишь в том случае, если его доля в ООО отчуждается сделкой купли-продажи. Однако процедура выбытия участника из ООО не подразумевает реализацию его вклада по соглашению купли-продажи.

Это значит, что выход учредителя из хозяйственного общества не считается сделкой купли-продажи имущественных прав.

Соответственно, выбывающий участник, являющийся физлицом, не должен в этом случае самостоятельно определять и перечислять соответствующий подоходный налог.

Можно ли вывести из состава без выдачи вклада?

Бывает и так, что учредитель выходит из ООО без возмещения ему доли участия денежными средствами или неденежными активами.

Выбытие совладельца без выплаты доли допускается в следующих типичных ситуациях:

  1. Выбывающий участник сам отказался от полагающейся ему компенсации вклада. Подобная практика предусматривается актуальным законодательством и называется прощением долга. Отказ от получения взноса отражается в заявлении на выбытие из ООО.
  2. Общество отказывается выплатить долю, поскольку выбывающий участник не оплатил собственный вклад в ООО. Однако участник, намеревающийся покинуть ООО и желающий получить свой вклад, может оспорить данное основание в суде.
  3. Хозяйственное общество (ООО) демонстрирует явные признаки финансовой несостоятельности, что может привести его к банкротству. Как вариант, выплата доли, обусловленная выбытием участника-заявителя, может обанкротить ООО. При таких обстоятельствах уже вышедший участник вправе восстановить свое членство в хозяйственном обществе.

Распределение между совладельцами общества

Если один из участников покидает ООО, его взнос передается этому хозяйственному обществу на основании соответствующего заявления.

Распределение доли в ООО между его совладельцами регламентируется вторым пунктом статьи 24 закона об ООО (14-ФЗ).

Распределение доли выбывшего учредителя между оставшимися соучредителями юрлица осуществляется на протяжении одного года, отсчитываемого от момента передачи этой доли хозяйственному обществу.

Чтобы распорядиться вкладом выбывшего участника, переданной обществу, оставшиеся совладельцы юрлица проводят всеобщее собрание, в ходе которого может быть принято одно из следующих возможных решений:

  • реализовать сторонним субъектам, не относящимся к ООО;
  • реализовать кому-либо из действующих соучредителей;
  • распределить между действующими учредителями.

Доля выбывшего участника распределяется между всеми действующими учредителями пропорционально их вкладам. Такое распределение выполняется бесплатно.

Важный нюанс – соучредители вправе распределить долю выбывшего участника между собой только в том случае, если эта доля была оплачена перед её передачей хозяйственному обществу.

Если доля полностью не оплачена, её можно только реализовать (продать).

Бухгалтерский учет и проводки

Чтобы учесть долю выбывшего учредителя ООО, используются определенные корреспонденции счетов. Проводки, наиболее часто применяемые в бухучете юрлица, показаны в таблице.

Учитывается переход доли выбывшего участника к обществу по действительной стоимости

75 (по субсчету расчетов с выбывающими участниками юрлица)

Удерживается соответствующая сумма НДФЛ

Стоимость доли возмещается выбывшему участнику

Учитывается передача доли вышедшего учредителя обществу по номинальной цене

80 (по субсчету учредителя)

80 (по субсчету общества)

Доля выбывшего участника, перешедшая обществу, распределяется между остальными учредителями юрлица

80 (по субсчету общества)

80 (по субсчету учредителя)

Действительная стоимость распределенной доли списывается надлежащим образом

Выводы

Выбытие любого учредителя из состава участников ООО всегда сопровождается определенными действиями, осуществляемыми с его долей.

Согласно общему правилу, выбывающий учредитель передает собственную долю хозяйственному обществу, а затем получает от юрлица надлежащее возмещение.

Компенсация переданной доли полностью выплачивается выбывшему учредителю на протяжении трех месяцев, отсчитываемых от момента принятия этой доли обществом.

Возмещение переданной доли неденежными активами также допускается, если выбывший учредитель предоставил на это свое согласие.

Настоящая стоимость вклада, возвращенного вышедшему участнику юрлица, может облагаться НДФЛ, при этом юрлицо, которое выплачивает такую компенсацию физлицу, выступает в этом случае налоговым агентом, удерживающим и перечисляющим сумму подоходного налога.

Надо также отметить, что при некоторых обстоятельствах доля в ООО может не выплачиваться выбывающему учредителю (отказ самого участника, неоплаченный вклад, банкротство юрлица).

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/uchrediteli/dolya-uchastnika-pri-vyhode-iz-ooo.html

Выплата доли учредителю при выходе из ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here